我国中小企业盈余管理的动因

我国上市公司盈余管理动机研究及治理建议论文摘要：近年来，一些上市公司存在的盈余管理行为，在资本市场上造成了较严重的影响，损害了中小投资者的利益。

本文按照上市公司所处不同时期，对其盈余管理的动机进行了研究和分析。

并提出相应的治理建议。

关键词：上市公司盈余管理动机治理一、盈余管理的定义在会计理论和会计实务研究中，盈余管理问题一直受到人们广泛的关注。

盈余管理通常来说是公司管理层出于自身利益，选择性的采用有利于自身规划的财务及非财务手段，改变财务报告的真实性，上市公司的盈余管理已经呈现出多样化、复杂化趋势。

随着近年来我国监管机构对市公司信息披露工规范性不断增强，以及广大投资者对上市公司财务报告使用程度不断提高，使得上市公司盈余管理的重要性日益显现。

根据上市公司所处的不同时期，盈余管理的动机也是不同的。

二、我国上市公司盈余管理的动机（一） IPO上市的动机在目前阶段下，公司融资活动偏好于股权性融资，为了满足自身发展所需资金的需要，大多数公司把IPO作为解决资金问题的第一选择。

按照《首次公开发行股票并上市管理办法》的相关规定，在主板上市的上市公司盈利标准为：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元，或者最近三个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元。

按照《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》的相关规定，在创业板上市的公司盈利标准为：最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万元且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%。

中国证监会根据申请在主板市场和创业板市场的公司规模及行业性质不同，对盈利性及成长性分别提出了要求。

但无论是在主板还是在创业板上市，公司能否上市及募集资金规模的大小,获利能力均是最关键的因素之一。

企业进行IPO申报时，需要提供最近三个会计年度的基本财务资料。

盈余管理的动因及其规措施关于盈余管理的本质，美国会计学家凯瑟琳认为：“盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的的控制对外财务报告的过程，以获取某些私人利益的‘披露管理’。

”而另一位美国会计学家斯考特则是这样表述的：“盈余管理是在允许的围，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。

”盈余管理是企业管理当局基于自身的私人利益，借助会计政策的选择和会计估计的变更，来左右财务报告的过程或行为。

目前，我国会计界对盈余管理的理解有两种观点：一是认为适度的盈余管理，是一个企业不断走向成熟的标志，它体现了企业的有关利益主体用合法手段来追求自身利益的实现。

另一种观点认为，盈余管理使盈利成为数字游戏，导致会计信息失真，更有一些上市公司将“盈余管理”演变为“利润操纵”，给利益相关者的决策造成严重误导，应严格加以限制。

笔者认为，在目前的市场经济环境下，无论国国外，盈余管理都不可能完全消除。

只能通过不断地推出一些完善措施来加以规，同时提高各利益相关者识别盈余管理的能力，以期将盈余管理降到最低水平。

本文对盈余管理产生的客观条件、动因作了一些探讨，并提出了一些规的措施。

盈余管理的客观条件（一）会计准则、会计制度等会计法规本身的不完善第一，会计准则与会计制度的制定过程本身可能存在不合理因素。

例如，会计准则制定机构的人员组成如果不具有广泛的代表性，会计准则就可能出现偏向性。

同时，在会计准则制定过程中，各利益相关方为了使准则对自己更有利，都会提出各自的要求，准则制定机构为了在利益相关方之间求得平衡，就必须赋予企业一定的会计政策选择权。

第二，会计准则和会计制度本身固有的特点为盈余管理行为提供了机会。

企业经营方式不同，经营活动围不同，社会、法律和金融环境日趋复杂，使得同类会计事项更具个性，会计准则不可能事无巨细，只有对同一会计事项的处理设计出多种备选的会计处理方法，这样就为企业在对会计事项的确认、计量以及会计报告的编报等方面提供了更大的选择围。

摘要盈余管理是当今会计学界和经济学界广泛关注和重视的课题。

当今企业过多的盈余管理行为严重影响了会计信息的质量，给包括投资者、债权人等在内的信息使用者造成了许多误导，扰乱了社会市场经济秩序，给企业和整个国民经济的健康发展带来了诸多危害。

本文从与盈余管理的基本概念和理论基础入手，分析盈余管理的利与弊。

在此基础上对我国上市公司盈余管理动因进行分析，包括融资动因、节税动因、债务契约动因和政治成本动因等。

再透过我国上市公司盈余管理的现状和表现，发现其中存在的问题，进而提出包括完善会计准则和制度、完善公司股权和治理结构、保障注册会计师独立性和加强部门的监管等相应的治理措施。

关键词：盈余管理动因表现治理ABSTRACTEarnings management is the subject of today's accounting academics and economists widespread concern and attention. Excessive earnings management behavior has seriously affected the quality of accounting information, to cause misleading information users, disrupting the market economic order, brought a lot of harm to the healthy development of enterprises and the national economy as a whole. In this paper, starting from the concept of earnings management, Earnings Management of Listed Companies in China due to the analysis of the status and performance of the earnings management of listed companies in China, found the existing problems, and put forward the corresponding control measures.Keywords：Earnings Management Motivation Performance Control目录1.绪论┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉11.1 选题背景┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉11.2 国内外研究现状┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉11.2.1 国外研究现状┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉11.2.2 国内研究现状┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉21.3 本文研究思路┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉22.盈余管理的理论基础及动因分析┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉32.1 盈余管理的理论基础┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉32.1.1盈余管理的涵义┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉32.1.2盈余管理的基本理论┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉32.1.3对盈余管理的认识┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉52.2 盈余管理的动因┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉62.2.1 融资动因┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉62.2.2 节税动因┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉72.2.3 政治成本动因┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉72.2.4 违约风险动因┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉73.上市公司盈余管理的表现┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉73.1 真实交易中的盈余管理┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉73.1.1 关联交易┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉83.1.2 资产和债务重组┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉83.2 会计处理方法的选择┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉83.2.1 会计政策与会计估计变更┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉93.2.2 收入与费用的确认┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉103.3 资产减值政策的选择┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉103.4 获取政府补贴和减免┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉114.上市公司盈余管理的治理对策┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉114.1 完善会计准则和会计法规┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉11 4.2 健全公司股权结构和治理结构┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉124.3 建立科学合理的业绩评价体系┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉124.4 提高企业管理层的理论水平和综合素质┉┉┉┉┉┉┉┉124.5 保障注册会计师审计的独立性┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉134.6 监管部门加强对企业的监管力度┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉13结束语┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉14致谢┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉15参考文献┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉161.绪论1.1选题背景盈余管理是会计理论研究的重要课题之一，随着我国社会主义市场经济的建立和飞速发展，盈余管理越来越来受到会计学术界和实务界的重视。

盈余管理的原因与对策在商业运作中，盈余管理是一种常见的现象。

盈余管理是指企业通过各种手段来调整其财务报表，以达到一定的目的，如增加利润、提高股价等。

虽然盈余管理在一定程度上可以带来一些好处，但过度的盈余管理可能会导致信息不对称，损害投资者利益，甚至对整个市场造成不良影响。

因此，了解盈余管理的原因和对策是非常重要的。

一、盈余管理的原因1. 经济压力：企业面临着日益激烈的市场竞争和经济下行压力，为了满足股东和投资者的期望，企业可能会选择通过盈余管理来提高利润水平，以维持企业的竞争力和市场地位。

2. 股价操纵：股价是衡量企业价值的重要指标之一，企业可能会通过盈余管理来影响股价的波动，吸引更多的投资者和资金。

3. 税务筹划：税务筹划是企业合法的财务管理手段，企业可能会通过盈余管理来调整利润分配，以减少税务负担，提高企业的经济效益。

4. 奖励机制：企业的高层管理人员通常会根据企业的盈利情况来确定自己的薪酬和奖金，为了获得更高的报酬，他们可能会倾向于进行盈余管理，以提高企业的盈利水平。

二、盈余管理的对策1. 加强监管：加强对企业财务报表的监管力度，建立完善的财务审计制度，提高审计的独立性和专业性，减少盈余管理的空间和机会。

2. 提高信息披露透明度：企业应主动公开其财务信息，提高信息披露的透明度，减少信息不对称的情况，增加投资者的信任和对企业的了解。

3. 增强企业治理意识：加强企业内部治理，建立健全的内部控制机制，规范企业的财务管理行为，减少盈余管理的发生。

4. 完善激励机制：企业应建立科学合理的激励机制，使高层管理人员的薪酬与企业的长期发展和股东利益相挂钩，降低他们进行盈余管理的动机。

5. 强化投资者教育：加强对投资者的教育和培训，提高他们对财务报表的理解和分析能力，增强投资者的风险意识和判断能力，减少盈余管理对投资者的影响。

总之，盈余管理是一种常见的现象，企业为了达到一定的目的可能会进行盈余管理。

然而，过度的盈余管理可能会对企业和市场产生不利影响。

企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理是指企业为了满足投资者和管理层的利益需求，通过调整账户和交易行为来影响企业的盈余水平。

企业盈余管理的主要原因包括：投资者和管理层对企业良好的盈余表现的追求、市场竞争压力以及股票价格与市场表现的相关性等。

在面对企业盈余管理的挑战时，企业可以采取以下对策：
1. 提高信息透明度：企业应该加强财务报告的透明度和准确性，确保投资者能够了解企业真实的财务表现。

2. 建立合理的激励机制：为了避免管理层为了矮化盈余而付出过高的代价，企业可以通过制定合理的激励机制来激发管理层为企业长期发展着想。

3. 开展内部审计：企业可以通过内部审计来发现和纠正盈余管理问题，并制定相应的管理和监督措施。

4. 加强市场监管：政府应加强市场监管力度，防止企业进行不正当的盈余管理行为。

综上所述，企业盈余管理是一项重要的财务管理活动，企业需要制定相应的对策来应对挑战，提高财务报告的准确性和透明度，建立合理的激励机制，并加强内部审计和市场监管力度，以保证企业的长期发展和维护股东的利益。

企业盈余管理的原因及对策
企业盈余管理是指企业在核准资本、纳税、利润分配等方面的法定要求之外，通过利用某些减税或税收异议争端、高估或低估资产、利用资本金进行财务工程及其它手段等来控制企业的利润分配或减免相关的财务成本，从而达到盈利最大化的一种经营管理方法。

企业盈余管理的原因：
1.战略考虑：企业盈余管理可以促进企业战略的有效实施，从而提高企业利益。

2.纳税减免：企业通过合理的盈余管理，可以减少企业税负，提高纳税效益，提高企业的经济收益。

3.股东利益：企业盈余管理可以促进企业股东的利益最大化，从而提高企业的股价，吸引更多投资者。

4.提高经营效率：企业通过盈余管理可以提高经营效率，实现“以利益为导向”，从而增加盈利。

企业盈余管理的对策：
1.加强内部管理：企业需要加强内部管理，确保财务信息真实准确，确保会计师事务所的独立性和客观性，从而保证企业盈余管理不会影响信息披露和行为规范。

2.合规经营：企业必须遵守国家法律法规，按照规定进行企业监管和监督，保证企业利润的真实和合法性。

3.透明度管理：企业要加强对外信息的披露，使公司的财务状况对外界更为透明，从而使投资者和其他相关方更加信任企业的经营状况。

4.加强外部监管：企业需要加强外部监管，保证企业的盈余管理不会对市场和投资者产生不良影响，从而保障社会公众的利益。

总之，企业盈余管理是企业经营管理的一种重要手段，但企业必须合法合规经营，遵守法律法规，同时要加强内部管理，保证会计信息真实准确，提高企业的透明度。

只有这样，才能有效地实现企业的盈利最大化。

关 键 词 ： 小 企 业 ；Ｉ Ｏ；盈 余 管理 ；融 资动 因 中 Ｐ
一
个 国家 和地 区经 济强势地 位 的确立 ， 不仅 要依靠 具有
理解或影 响基 于这些会计 数据 的契 约 ， 以实现 自身 利益 的最
核心竞争力 的大型企业 集 团， 也需要灵 活完备 的中小 企业体 系 。但是 ， 不可否 认 ， 中小企业 的发展受 到结 构不 完善 、 制度 不健全 、 融资难 、 贷款难 等一 系列 问题 的限制 ， 中融 资 困难 其 尤为突 出 ， 为制约 中小 企业发展 的瓶颈 。 成 ２０ ０ ４年 ６月 ， 中小企 业 板 正式 在 深圳 证 券 交易 所 挂 牌 交易 ， 主要安 排主板市场 拟发行 上市企业 中流通股 本规模 相 对较小 的公司在该 板块上 市 。从此 ， 通过资 本市场 直接 融资 是解决 中小企业融 资难 的一条佳径 。为符合上 市资 格 ， 解决 融资 困难 ， 突破 融 资瓶 颈 也就 成 为 中小企 业板 Ｉ ０ 公 司进 Ｐ 行盈 余管理 的一个 主要 动因 。
率 不 得 低 于 ６ ， 不 得 低 于 发 行 前 一 年 的 ５ 。从 这 两 个 并 ０
各种 矛盾也在 不断暴 露 ， 这其 中资金 紧 张 ， 融资 困难 可 以说
是制 约我 国中小企业 发展 的主要因素 。
规定 可 以看 出 ， 上市 公 司 的 Ｉ Ｏ 定价 很 大程 度上 取决 于投 Ｐ 资者 对其的预期 ， 而投 资者 的预期 是在对 拟上市 的公司公 布 的财 务报表 的数 据为 基 础 的 ， 利 水 平 决定 了上 市公 司 的 盈 Ｉ Ｏ定价 ； Ｐ 另一 方面 ， 中小企业 由于存在 着 巨大的融 资需求 ，
一
大化 或企业价值 的最大化 。

４ ．企业高层管理人员的更迭 。从现实情 况看 ， 我国许 多企 实质性的变化 。由于这种体制 的存在 ， 导致企业高层管理人 员
三 、 业 盈 余 管 理 的弊 端 企 首 先 是 会 计 信 息 失 真 ， 低 了报 表 信 息 的可 靠 性 ； 次 对 降 其
（） 项 会 计 以 及 相 关 法 规 之 间 存 在 一 定 程 度 的不 协 调 ， 导 业高层管理人员 的任免仍然是政府行为 ， ３各 也 其干部身份没有发生
济 业 务本 身具 有 不 确 定 性 ， 而 使 会 为 了维护 自身的经济利益而损害投资者 、 从 债权人 借 助于 假 定 和 估 计 的 方 法 。
３ ．会 计 信 息 具 有 严 重 的 不 对 称 性 。企 业 所 有 权 和经 营 权
的利己效 果的会计行 为。治理企 业盈余 管理 ， 进一步修订和 完善会计 准则， 应 明晰产权 并设 计有效 的约束激 励机 制 ， 完善 （ （ Ａ计 法 ） （ －） ．） （ 、证券 法 ） 等有关法规。
【 关键词】企 业盈余管理； 客观条件； 动因； 治理
一
、
产 生 盈 余 管 理 行 为 的 客观 条 件
一
－ 经营管理
我 国企 业盈余 管 理行 为 产 生的原 因及对 策
李 国朝
（ 城 市 交 通局 公 路 段 ， 北 麻 城 ４ ８ ０ ） 麻 湖 ３ ３ ０
【 摘
要】企业盈余管理行 为是指企业管理 当局及其会计机构和人 员利用各种便 利条件对会 计信 息进行 “ 工” 以达到预谋 加 ，
原 则 和 稳 健 性 原 则 固 有 的 缺 陷 。 （） 行 会 计 方 法 含 有 估 计 因 债 权人与 国家 的利益 。由于盈余管理主要来 自于企 业管理 当局 ３现

企业盈余管理的原因及对策随着市场竞争的日益激烈和企业发展的需要，企业盈余管理越来越引起人们的关注。

企业盈余管理需要掌握好原因和对策，以确保企业在经营过程中不出现过度盈利或亏损的风险。

一、企业盈余管理的原因1. 风险控制盈余管理可以用来控制风险，防止企业过度盈利或亏损。

如果企业过多依赖一个或几个客户或产品线，一旦这些客户或产品线出现问题，企业就容易出现严重损失。

因此，通过盈余管理，企业可以在经营过程中获得更加稳定的盈利。

2. 均衡资金的运用企业盈余管理可以帮助企业保持适当的现金流水平，确保企业具备足够的流动资金，避免资金短缺的风险。

通过盈余管理，企业可以将盈余资金用于合适的用途，例如用于研发、扩张、投资等，从而增强企业的竞争力，进一步实现企业的发展目标。

3. 提高企业利润盈余管理可以帮助企业提高利润。

通过盈余管理，企业可以减少浪费和不必要的开支，为企业提供更大的利润空间。

同时，通过对生产和销售的全面规划和管理，企业能够实现高效盈利，进一步提高企业的竞争力。

二、企业盈余管理的对策1. 制定科学的盈余管理策略企业需要根据自身经营状况制定科学的盈余管理策略。

具体包括：制定合理的预算计划，正确评估风险，并采取相应的风险控制措施，确定合适的盈余分配政策等。

企业还需根据不同的阶段性经营成果制订不同的利润分配计划。

2. 加强内部管理企业需要加强内部管理，采取有效的措施控制成本，提高生产效率，加强销售渠道管理等，进一步提高公司盈利水平。

此外，企业还需加强企业文化建设，强化员工的责任感和使命感，提高员工的工作积极性和责任心，从而增强企业的生产力和创造力。

3. 加强市场开拓企业需要加强市场开拓，进一步扩大市场份额和提高产品竞争力。

具体可采取多种手段开拓市场，例如增加广告投入，开拓新销售渠道，扩大产品线等。

通过加强市场开拓，企业可以进一步提高产品的市场占有率和知名度，进而提高公司盈利水平。

总之，企业盈余管理是保障企业稳定发展的重要手段，企业应根据自身业务发展状况制定合理的盈余管理策略，并加强内部管理，提高生产效率和销售渠道开拓，进一步提升企业盈利水平。

企业盈余管理行为的动机分析在现实生活中，由于会计分期和权责发生制的运用，产生大量的估算和预计，收益没有唯一的国家标准，而收益在衡量公司价值、计量管理报酬、纳税和利润分配等方面起着日益重要的抑制作用。

因此，管理者对会计政策选择有强烈的兴趣。

如果管理者能从一组会计政策中进行两组选择的话，他们公司选择那些能使他们自己的效益价值最大化或者使将的市场价值最大化的会计政策，这就是所谓的盈余行政管理。

管理者有许多对财务报告进行判断、估计的方法。

比如对将来的经济事件需要判断、估计，如估计固定资产的净残值和经济寿命，坏帐损失，产品质量担保责任等。

可在报告同一经济议案时也必须在管理者接受的会计方法中进行选择，比如加速折旧法和直线折旧法，存货总金额的先进先出法、后进先出法和加权平均法等。

同时也也须决定一些费用的发生或推迟，如研究开发费用等。

但是。

如果管理者不在许可的范围中需要进行进行选择、判断和估计，即过度的使用，就会变成营收操纵。

盈余管理是管理者为了使他们自己的效益最大化或者使公司商业价值的最大化怀仁而采取的一种选择行为。

管理者进行盈余动机管理主要有一般而言一些动机。

1、管理报酬由于管理者的努力程度很难监控，以报告的净收益作为管理报酬的基础在一定程度上是非常合理的。

因此，管理者为了使自己的奖金利润最大化，就有降至动机采用盈余管理来达到自己的目的。

如果净收益低于奖金方案的下限，管理者就会有进一步净收益的动机，这就是所谓“洗澡”（taking a bath）。

这样，下一年得到危险性奖金的可能性就会增加。

如果净收益偏低奖金方案的上限，管理者也会有动因采用会计政策和程序以减少净收益的动机，因为净收益超过上限部分得不到奖金。

只有当净收益在奖金方案的上限和下限之间时，管理者才会有采用会计政策和程序的手段以增加会计净收益的动机。

我国许多企业实行管理者报酬与会计净收益挂钩制度，特别是犯罪者实行承包制的企业管理者有强烈的采用盈余管理的动机，以达到在任期内所报酬最大化改选的目的。

盈余管理的原因、动机及测度方法前沿研究综述引言：盈余管理作为财务管理中一个重要的议题，在学术界和实际应用中都引起了广泛的关注。

盈余管理是指管理者通过各种手段影响或操纵公司财务报表，以达到某种目的的行为。

本文旨在对盈余管理的原因、动机以及测度方法进行综述，以帮助理解盈余管理的本质和现实意义。

一、盈余管理的原因1.1 税务原因税务原因是盈余管理的主要动因之一。

公司通常会通过合理的税务规划来减少纳税负担，因为税务支出对公司利润的影响很大。

1.2 合约原因公司和债权人、股东等签订的合约中通常会包含一些盈余相关的条款，如分红政策、偿债能力等。

为了满足合约条件或获得更好的合约条款，公司可能采取盈余管理措施来调整财务报表。

1.3 市场评估原因盈余是市场评估公司价值的重要指标之一，公司对其盈余水平进行管理可以影响投资者和分析师对公司的评估和判断，从而影响股价。

二、盈余管理的动机2.1 维持公司声誉管理者通常希望公司能够维持良好的声誉，以吸引投资者和债权人的关注和信任。

为了呈现出稳定和良好的盈余水平，管理者可能会采取盈余管理手段。

2.2 薪酬激励管理者通常通过公司的盈余水平获得薪酬激励，因此他们有动机通过盈余管理来达到或超越预定的盈余目标，以获得更好的薪酬回报。

2.3 避免破产盈余管理可以帮助公司避免破产的风险。

通过调整财务报表，公司可以掩盖一些潜在的财务困境，给投资者和债权人一种更稳定的经营状况的印象。

三、盈余管理的测度方法3.1 比率分析法比率分析法是盈余管理测度中最常用的方法之一。

通过分析公司财务报表中的相关比率指标，如盈利能力比率、资产负债率等，可以判断公司是否存在盈余管理行为。

3.2 离散化指标法离散化指标法是通过计算公司盈余的离散性指标，如标准差、方差等，来测度盈余管理的程度。

盈余离散程度越大，越可能存在盈余管理行为。

3.3 算法模型法算法模型法是使用数学或统计模型，如回归模型、时间序列模型等来预测或测度盈余管理。

浅析企业盈余管理行为的动因及防范盈余管理是当今经济学界和会计领域重要的研究课题，盈余管理是一种企业行为，是影响会计信息质量的一大因素，对盈余管理行为产生的动因和防范措施的研究具有现实意义。

本文通过对盈余管理行为的含义出发、盈余管理行为产生的前提条件分析、盈余管理行为的动因分析以及提出盈余管理行为的防范措施等对企业盈余管理进行浅显的探讨。

标签：盈余管理；动因；防范我国企业，尤其是上市公司，存在或多或少的盈余管理行为，企业盈余管理的手段层出不穷，这种行为不仅降低了会计信息质量，误导投资者、债权人等报表使用者，也损害中小股东等利益相关者的利益。

一、盈余管理的含义关于盈余管理的概念，有两个权威代表，一个是美国会计学家斯考特（William·K·Scott），他认为盈余管理是在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。

另一个是美国会计学家凯瑟琳·雪珀（Kathehne SchipPer），指出盈余管理实际上是企业管理人员在对外披露财务报告时，有目的地控制相关信息。

本文无意于探讨哪个定义较全面，但我们可以从中发现，盈余管理就是企业管理者基于一定的目的在编制财报和进行业务处理时，主观上有意选择有利于公司的会计政策和方法、变更会计估计、安排业务发生的时间和方式，有目的地改变报告披露的内容与事实。

在信息不对称和披露不完全的情况下，使报表使用者对公司真实收益状况误解。

盈余管理实质上就是在符合准则和会计制度的范围内“造假”。

盈余管理不改变企业的实际盈余，只是把盈余人为的安排在特定的期间，运用一定的会计方法和会计手段，改变了特定报告期的会计数据，但从企业整个寿命周期来看，企业实际的盈余是没有改变的。

二、盈余管理行为产生的前提条件1.会计固有的特点和局限性。

现行财务会计以权责发生制为基础，产生了大量的应计、预提和待摊等项目，企业管理者有利用这些项目操纵盈余的空间；稳健性原则、重要性原则等导致的会计判断也为盈余管理提供可能；不同的会计政策会计估计选择将会生成不同的会计信息，对企业利益相关人产生不同的利益分配和导致不同的经济决策，这就使得管理者有可能选择对自己最为有利的会计政策和会计估计进行盈余管理。

企业盈余管理的原因及对策企业盈余管理是指企业为实现经济效益最大化，通过调整和操纵财务数据来管理企业盈余的过程。

企业盈余管理主要涉及企业会计准则的选择和运用，包括利润管理、财务报告的披露和信息传递等方面。

企业盈余管理的主要原因包括税收规划、管理层激励、外部压力等，对策包括建立有效的内部控制机制、加强财务监管、提高财务报告的透明度等。

一、企业盈余管理的原因1. 税收规划企业通过盈余管理，利用税收政策的灵活性，以最小化纳税额为目标，合理利用减税措施和免税政策，降低企业税负，增加企业盈余。

2. 管理层激励管理层通常会通过盈余管理来实现激励目标。

管理层通常会以企业盈余作为自己的绩效评估标准，因此他们往往会通过盈余管理手段来提高企业盈余水平，以便获得更高的薪酬和福利待遇。

3. 外部压力外部压力来自于公司股东、投资者、金融机构等。

这些利益相关方通常通过企业盈余水平来评估企业的经营业绩和财务状况。

为了满足外部压力，企业可能会通过盈余管理手段来包装和调整财务数据，以达到投资者和金融机构的预期。

二、企业盈余管理的对策1. 建立有效的内部控制机制企业应建立完善的内部控制制度和风险管理机制，加强对关键业务流程、财务数据的监督和管理，减少录入错误和内部舞弊的可能性。

同时，企业应加强内部审计工作，及时发现和纠正存在的问题。

2. 加强财务监管政府部门应加强对企业财务信息的监管和审计，加强对企业盈余管理行为的监测和打击。

同时，需要完善相关法律法规，提高违规行为的追责力度，加大对违规企业和个人的处罚力度，维护市场经济的公平竞争环境。

3. 提高财务报告的透明度企业应依据会计准则和规范要求，编制真实、准确的财务报告，充分披露财务信息，确保信息的透明度和可比性。

同时，企业应主动沟通与投资者、金融机构和其他利益相关方，及时解答疑问，提供相关信息，增强市场信心。

4. 加强投资者教育和风险管理意识投资者应加强自身的财务知识水平，增强识别企业盈余管理行为的能力，以便更好地评估企业的经营业绩和财务状况。

盈余管理产生的动因分析及其启示(一)摘要：盈余管理是一个有20年历史的研究课题。

它的产生主要是基于受托责任的存在、债务合同的约束、合理避税的考虑、避免巨额政治成本、规避企业经营风险等，同时，会计准则的灵活性和时滞性、成本效益原则等为其提供了可能。

通过对盈余管理产生和发展的原因分析，企业和各利益相关者可从中得到一些启示。

关键词：盈余管理；筹资动机；避税目的；证券监管自20世纪80年代开始，西方财务会计理论界致力于盈余管理的研究，盈余管理问题成为当代西方国家尤其是美国实证研究的重点之一。

在我国，盈余管理是随着股份有限公司上市后而出现的新问题，亟待进行探索和研究。

一、盈余管理的动因分析对于盈余管理产生的原因，可以从主、客观两方面来加以分析。

（一）从盈余管理产生的主观条件来看，有以下几方面的原因：1.上市筹资动机。

管理当局为了吸引更多的投资者，让投资者因为企业的业务发展稳健，往往会进行利润平滑的盈余管理，给人以收益稳健且稳中有升的感觉。

比如《中华人民共和国公司法》对上市公司有严格的规定，公司必须在近3年内连续盈利，才能申请上市。

公司为了上市，就有了盈余管理的动机，这就形成了首次募股的盈余管理；而在配股时，《公司法》要求公司在3年内连续盈利，且公司净资产税后利润率3年平均在10%以上，上市公司为了能配股，也需要进行盈余管理；《公司法》还规定，上市公司如果最近3年连续亏损，将由证监会决定暂停其股票上市。

这种规定会迫使上市公司采取种种盈余管理手段，以免出现亏损或连续亏损的情况1].2.企业管理者追逐自身利益的驱动。

由于现代企业中的所有权与经营权的分离，公司的管理者可能并不是公司的最大股东，甚至不是公司的股东，他们往往只是公司的高级雇员。

因此，股东与管理当局的目标并不一致，股东为了使二者的目标趋于一致，往往采用激励的方式来促使管理当局尽最大努力工作。

股东支付给管理者的报酬，包括薪金、奖金，以及近年来出现的股票期权、股票、红利等往往与公司的业绩相联系，而企业的业绩主要表现在会计利润上。

企业盈余管理行为的动因研究近年来，企业盈余管理行为成为了金融研究和市场监管的热点话题。

而企业盈余管理是指企业通过改变会计政策、核算方法或其他会计手段来调整财务报告，以达到影响股价、满足盈利预期或减少税务负担的目的。

那么，为什么企业会进行盈余管理行为呢？首先，竞争压力是企业进行盈余管理的重要动因之一。

在市场经济条件下，企业面临激烈的市场竞争，特别是在同一行业内，企业之间的竞争更加激烈。

为了在竞争中脱颖而出，企业希望向投资者展示良好的盈利能力，从而吸引更多的资金。

因此，通过盈余管理来实现高盈利水平成为了一些企业的选择。

其次，监管松弛也是企业进行盈余管理的一个原因。

尽管金融市场监管力度越来越加强，但是在某些地区或行业，监管仍然存在不完善的情况。

企业可能利用这种监管松弛的空当，采取各种手段进行盈余管理，以达到自身利益的最大化。

第三，资本市场预期也是企业进行盈余管理的重要动因。

投资者通常会根据公司的财务报告来评估其未来的盈利能力和发展潜力。

如果企业未能达到投资者的盈利预期，股价可能会受到影响。

为了避免盈利预期的失败，企业可能会对财务报告进行一些调整，使其看起来更符合投资者的期望。

此外，税务压力也是企业进行盈余管理的因素之一。

税收是企业不可忽视的一项成本。

通过进行盈余管理，企业可以降低税务负担，最大程度地减少纳税金额。

这对企业来说是非常有诱惑力的，因为盈余管理可以为企业带来显著的经济效益。

然而，企业进行盈余管理行为也面临一些问题和风险。

首先，盈余管理可能导致信息不对称的产生。

如果企业通过调整财务报告来掩盖真实的盈利能力，投资者将很难获得准确和真实的信息，这可能对市场的有效运作产生负面影响。

其次，过度的盈余管理可能损害企业的声誉。

一旦企业的盈余管理行为被曝光，投资者和公众对企业的信任将受到严重影响。

这对企业的长期发展是不利的。

此外，监管机构对盈余管理行为的打击力度也在不断加大。

为了维护市场的秩序和公平，监管机构采取了一系列措施来遏制企业的盈余管理行为，如加大对企业财务报告的审核力度、加强对内幕交易的监管等。

一
经 营管理
浅谈 中小企 业盈余 管理 问题
周 继来
（ 江西省 天然气［ 赣投 气通】 控股有 限公 司， 江西 南昌 ３ ３ ０ ０ ９ ６ ） 【 摘 要】 随着我国改革 的发展 ， 盈余 管理 问题 也受到 了大家的广泛关注。盈余管理是现 代会计理论研究 中一个重要 领域 ， 对
法律制度的不完善和缺乏虚假会计信息 的判断标准 ， 使得盈余
（ １ ） 关联 交易。关 联交易是指在关联方之 间发 生的转移 资 管理与会 计造假 难 以区分 ，因此要根据我国市场环境特 点， 及
源 或 义 务 的事 项 ， 而 不 论 是 否 收 取 价 款 。 中小 企 业 没 有 大 企 业 时不断地 修订和 完善会计准则 ， 尽 量减 少准 则中不明确或含糊
及递延资产等潜亏确认 为评估减值 ， 冲 ‘ 资本公积 ” 从而达 到 三、 中小企业盈余管理的 问题 （ １ ） 计提 比例不 当。由于计提资产减值准备属于会计估计
中小 企 业 盈 余 管理 的 一 般 动 因 是 追 求 企 业 发 展 ， 而 当 企业 粉饰报 表、 虚增利润的 目的。
盈余管理 的直接动 因是筹资。我国的税法体系还不十 分完善 ， 调节利润提供 了空 间。（ ２ ） 变更计提 比例 。 对固定资产 的折 旧年
税收优惠政策 颇多 ， 公司管理者在会计政策 和方法的选用上 有 限和折 旧方法进行 变更 ，或是对坏账 准备的计提方 法进行 变 较大 的灵 活性 ， 使得“ 合理 避税 ” 成为可能 ； 政 治成本 动因是指 更， 或是计提减值准 备、 处理各种损 失， 通过变更计提 比例使 中 为避 免发生政 治成本 ， 管理者 通常会设法 降低报 告盈余 ， 以非 小企业 的经营业绩发生变化 。 （ ３ ） 冲 回上年计提。 由于资产减值 暴力 的形象 出现在 社会公众 面前，这 就产生 了政治成本 动因 ； 准备计提的主观性很强 ， 会计人员可 以在追溯调整的年度或者 债务 契约动 因产生于债权 人与企业签 订 的为了限制 管理者用 其后的年度 多计提减 值准备 ， 从 而相应减少 当期利 润 ， 即所谓 债权人 的资产 为企业获利 但却有损 于债权人 利益行 为的债务 的“ 除垢法 ” ； 而 在 以后 年度处置 该项资产时 ， 可 以冲 回所提 的 契约 。如果 是长 期债务合约 ， 管理者通常会将各期收益均衡化 ， 避免偿债 能力比率大起大落 ， 从而减 少违约 的可能性 。这样， 盈

公司盈余管理的动因和手段分析【摘要】公司盈余管理在当今商业环境中扮演着至关重要的角色。

本文旨在探讨公司盈余管理的动因和手段，分析内部控制制度、市场竞争压力和公司治理结构对公司盈余管理的影响。

通过对这些因素的深入剖析，可以更好地理解公司盈余管理的运作机制。

本文还将讨论公司盈余管理对公司经营和发展的重要性，探讨未来研究的方向。

总结文章，强调公司盈余管理对公司长期发展的重要性，并呼吁更多关注和研究该领域。

通过本文的研究，可以更好地指导企业实践，提升盈余管理水平，推动公司持续发展。

【关键词】公司盈余管理、内部控制制度、市场竞争压力、公司治理结构、动因分析、手段分析、公司经营、发展、重要性、研究方向。

1. 引言1.1 公司盈余管理的重要性公司盈余管理是企业财务管理中的一个重要环节，其重要性主要体现在以下几个方面：1. 信息披露和透明度：盈余管理可以影响企业财务报表的准确性和可靠性，直接影响到投资者、债权人和其他利益相关方对企业的投资决策。

良好的盈余管理可以提高财务信息的透明度，减少信息不对称，增强市场信任度。

2. 经营绩效评价：盈余是企业经营绩效的重要指标之一，盈余管理可以通过调整会计政策或利用会计漏洞来操纵盈余，从而达到管理层的激励和绩效评价的目的。

了解和控制盈余管理对准确评估企业绩效至关重要。

3. 风险管理：盈余管理不当可能导致企业出现财务危机或触发法律风险，对企业的稳健经营和可持续发展构成威胁。

加强对盈余管理的监督和控制，对降低企业经营风险具有重要意义。

公司盈余管理的重要性在于其对企业财务信息的准确性、经营绩效评价和风险管理等方面都具有重要影响，对企业的发展和市场信誉具有重要意义。

1.2 研究目的本文旨在探讨公司盈余管理的动因和手段，并分析其对公司经营和发展的重要性。

具体研究目的包括：深入分析公司盈余管理的动因，探讨内部控制制度、市场竞争压力以及公司治理结构对盈余管理的影响，从而揭示盈余管理的根本原因；对盈余管理的手段进行详细分析，探讨公司在实际运营中可能采取的盈余管理策略和方法；通过对公司盈余管理动因和手段的综合分析，探讨其对公司经营和发展的重要性，为未来研究方向提供启示。