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【老会计经验】个人所得税税收筹划--单次发薪额巧筹划在全年薪酬一定、分配次数一定的前提下，合理调节员工的月份薪酬、季度奖及年终奖分配金额。
可以减少纳税额，降低纳税成本，提高员工净收入。
假定某企业员工年收入额固定（66120元），每月按月收入的薪酬额相等（x元），员工收入次数一定（12次月份收入、4次季度奖、1次年终奖），且季度奖、年终奖均为y元。
在这些条件下，笔者经过大量测算，得知，当每次薪酬分配金额（x元、y 元）满足：12x＋5y＝66120x－1260＝y方程组时，是个人全年收入纳税最少的一个标准点（在其左右一定的幅度范围内也可以达到纳税最少值）。
下面举例证明：1．根据方程组求出每次薪酬分配金额，即x、y的值，计算该员工全年纳税总额。
由12x＋5y＝66120x－1260＝y知：x＝4260（元）、y＝3000（元），即每月薪金收入为4260元、季度奖和年终奖收入3000元。
（1）12个月月份收入应纳个税＝[（4260－1260）15％－125]×12＝3900（元）（2）四个季度奖收入应纳个税＝（3000×15％－125）×4＝1300（元）（3）年终奖收入应纳个税＝3000×15％－125＝325（元）全年收入应纳个税总额＝3900＋1300＋325＝5525（元）2．设x＝3000元小于4260元，y＝6024元大于3000元，计算该员工全年纳税总额。
（1）12个月月份收入应纳个税＝[（3000－1260）×10％－25]×12＝1788（元）（2）四个季度奖收入应纳个税＝（6024×20％－375）×4＝3319．2（元）（3）年终奖收入应纳个税＝6024×20％－375＝829．8（元）全年收入应纳个税总额＝1788＋3319．2＋829．2＝5937（元）2与1相比，员工的月份薪酬少于1中计算值、季度奖和年终奖则大于1中计算值。
公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析随着个人所得税政策的不断变化，企业职工薪酬个人所得税筹划成为一项重要的管理任务。
合理的薪酬个人所得税筹划可以减轻个人税负，激励员工的工作积极性，提高员工满意度，同时也可以降低企业用工成本，提高竞争力。
本文将从以下几个方面对公司职工薪酬个人所得税筹划技巧进行分析。
一、选择合适的薪酬结构公司薪酬结构的设计是个人所得税筹划的基础。
合理的薪酬结构可以根据个人所得税政策的规定，最大限度地降低个人所得税的负担。
企业可以通过合理安排固定工资、绩效工资、奖金、福利等薪酬组成，将一部分收入转化为非工资性收入，如福利、津贴、住房等补贴，这些收入在很多情况下可以享受税收减免或者税收优惠。
同时，还可以根据个人家庭状况和个人发展需求来设定薪酬结构，使其更加个性化，进一步减轻个人所得税负担。
二、合理使用个人所得税抵扣项目根据个人所得税政策，个人可以享受一些税前扣除或者税后抵扣的优惠政策，如子女教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
企业可以在薪酬策略中充分利用这些优惠政策，帮助员工减少个人所得税负担。
例如，企业可以为员工提供具有社会保险性质的教育培训支出等福利，以减少员工的薪酬个人所得税负担。
此外，企业还可以通过合理调整员工的工资结构和福利待遇，使员工充分利用各种抵扣政策，最大限度地减轻个人所得税负担。
三、合理利用个人所得税专项附加扣除个人所得税专项附加扣除是个人所得税的一项新政策，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗等。
企业可以根据员工的实际情况，帮助员工准确申报专项附加扣除，减少个人所得税负担。
同时，企业还可以设立各种激励机制，鼓励员工主动提供相关证明材料，确保员工享受到专项附加扣除的权益。
四、合理利用个人所得税优惠政策个人所得税优惠政策是国家为鼓励个人投资、消费和创业而设立的，企业可以利用这些优惠政策来帮助员工减轻个人所得税负担。
例如，企业可以为员工提供个人税收递延型养老保险、商业健康保险等福利，引导员工用福利金来购买个人税收优惠产品，并享受个人所得税的优惠政策。
某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析４某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析一、基本情况介绍某公司按照绩效考核制度,实行每季考核办法,对员工实行四档工资制度:第一档,每月1２００0元；第二档,每月8０00元；第三档，每月50０0元;第四档，每月350０元。
加上每季考核奖和年终考核奖并扣除五险一金的成本因素，第一档,第二档，第三档,第四档员工的年度总收入大概分别为:60万、23万、18万、14万。
由于四挡员工年总收入的大部分是通过发放年终奖的办法，在每年的１月份按照年终奖的计算方法进行申报纳税。
从调研来看,以上第一档，第二档,第三档，第四档员工年终奖在申报个人所得税时,分别适用了30%、25%、２5%、20%的税率,致使公司为员工承担一笔较高的个人所得税。
请分析如何降低公司的个人所得税?二、法律依据根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005］9号）的规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所定适用税率和速算扣除数,然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按相得计算纳税。
计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以１2个月，按其商数确应的适用税率和速算扣除数计算征税。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应按全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定适用的税率和速算扣除数。
《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告20１1年第46号)规定,纳税人自２011年9月1日起,按照以下税率表中的税率计算个人所得税。
三、纳税筹划前后的个税分析以下分别以案例中的四档员工的收入进行纳税筹划前后的个税成本分析。
个税筹划技巧分享案例在当代社会中，个人所得税作为一种直接税，对个人收入的征税起着重要作用。
然而，由于税法的复杂性和不同国家、地区的不同税收制度，许多人在个人所得税筹划方面面临困难和挑战。
因此，本文将分享一些个税筹划技巧的案例，希望能够为广大读者提供一些启示和帮助。
案例一：降低应税收入小张是一名年收入较高的白领，每年需要缴纳较高的个人所得税。
为了降低应税收入，他采取了一系列措施。
首先，他选择将一部分收入以股票形式获得，以推迟应税时间并降低交税额。
其次，他积极寻找合理的税收减免政策，比如购买符合政府政策的商业保险和公积金，以降低应税收入。
此外，他还充分利用家庭关系，将一部分费用分担给配偶或子女，以减少他个人的应税额。
案例二：合理分配收入小李是一名创业者，公司的利润很高，因此个人所得税也相应较高。
为了降低个人所得税的负担，小李将公司利润合理分配。
他选择分红的方式，将一部分利润以股权形式分配给员工，员工可以将这部分收入作为股息收入，享受较低的个人所得税税率。
同时，小李还注意到不同地区的税收政策差异，根据不同地区的优惠政策调整利润分配的比例，进一步降低个人所得税的负担。
案例三：合法避税小王是一名资深投资者，他在股票、债券等金融产品中获得了丰厚的收益。
为了合法避税，小王选择将资产转移至离岸地区。
通过设立合适的离岸公司或信托基金，小王可以将投资所得以非居民个人的名义进行记录，从而避免了应纳税款的产生。
当然，在实施这种筹划时，小王也要确保自己不违反相关法律法规，避免涉及非法避税行为。
案例四：合理利用税收优惠政策小刘是一位独立设计师，作为自由职业者，他能够享受许多税收优惠政策。
为了合理利用这些优惠政策，小刘需要详细了解个人所得税法规中关于自由职业者的相关规定。
他可以将一些合理的费用和支出作为扣除项目，如办公室租金、设备采购费用等，从而降低应纳税额。
此外，小刘还可以充分利用每年可免税的起征点，将收入合理分配在不同的年度，以减少应纳税额。
方式一：新增工资福利化随着经济的发展，各企业为留住员工纷纷采取加薪方式。
但由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。
从税收筹划的角度考虑，把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到其消费需求，却可少缴个人所得税。
例如：某服装厂张经理每月工资收入7000元，每月支付租房、租车费用2000 元，除去房租等，张经理每月可用的收入为5000 元。
这时，张经理应纳个人所得税额=(7000-1600)X 20%375=705 (元)。
如果进行税收筹划，即改变一下上述费用支付方式，由公司为张经理提供免费住房、车辆，而张经理每月工资下调为5000元，则张经理每月应纳个人所得税=(5000-1600) X 15%125=385 (元)。
如此筹划后，对公司来说，不仅没增加支出，并且可以增加在税前列支的费用2000元(政策规定：企业税前列支的工资是限额的，超过部分必须在税后列支。
将工资转化后，其支付不列入工资考核，故全额在税前列支)；对张经理来说，可节税420( 705-385)元。
除上述由企业提供员工住宿、工作用车，是少纳个人所得税的一种有效办法外，还可由企业提供假期旅游津贴、正常生活必须的福利设施，如为员工提供免费膳食、提供必须家具及住宅设备等。
并通过合理计算后，适当降低员工的工资。
这样，对企业而言，既可在不增加企业费用支出情形下提高企业的形象，又能把费用全额在税前扣除；对员工来说，既享受了企业提供的完善的福利设施，又少交了个人所得税，实现真正意义的企业和员工双赢局面。
方式二：工资劳务报酬化现行税法规定：对劳务报酬所得适用20%比例税率；对工资、薪金所得适用的是5%－45%的九级超额累进税率。
由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得，所适用的税率不同，因此利用税率的差异，是进行纳税筹划的又一有效途径。
一般情况是，收入较少的情况下，工资所得税负比劳务报酬的税负低。
个人所得税筹划案例
某公司高级经理小王因升职加薪导致个人所得税负担增加，为降低个人所得税负担，小王决定进行个人所得税筹划。
第一步，了解个人所得税政策
小王首先查阅了个人所得税法相关法规，了解到根据个人所得税法，个人所得税是以月度为单位计算和征收的，享受专项附加扣除、子女教育、赡养老人等各项个税优惠政策。
第二步，合理选择薪资结构
小王了解到，个人所得税根据薪资所在层级不同，适用不同的税率和速算扣除数。
因此，小王可以选择将一部分薪资转换为非税薪酬，比如奖金、股权激励等形式，来减少纳税额。
第三步，合理选择补贴和津贴
小王还可以与公司商议调整个人薪酬结构，将一部分收入以补贴和津贴的形式发放。
因为根据个人所得税法，部分津贴和补贴可以免税或减免个人所得税。
第四步，合理利用个税优惠政策
小王可以合理利用个税优惠政策，例如报销绿色出行、专项附加扣除、住房贷款利息等各项优惠政策，来减少个人所得税负担。
第五步，稳妥理财降低个人所得税负担
小王可以积极进行个人理财，例如购买符合个税优惠政策的保险产品、公募基金等，以减少个人所得税负担。
第六步，定期评估个人所得税筹划效果
小王需要定期评估个人所得税筹划效果，根据自身情况和个税政策的变化调整个人所得税筹划方案，确保个人所得税负担得到最大的减少。
通过以上个人所得税筹划措施，小王成功降低了个人所得税负担，为个人财务状况提供了更多的保障。
【老会计经验】个税筹划案例解析案例1细细拆分你的收入李某是成都一建筑公司招聘的技术工人，合同上约定员工每月工资总额5000元。
按照目前的扣税办法，李某每月按照工资薪金所得应缴纳个人所得税：（5000-1600）×15%-125=385元；全年应缴个人所得税：385×12=4620元。
李某向注册税务师咨询能否合理降低个人所得税负担，注册税务师经过调查了解，李某作为技术工人，工作地点经常变动，还经常加班加点，不能按时就餐，签订合同的时候已经约定了工资总额，公司不另外给予补助；同时，由于种种原因，公司也未办理养老保险、住房公积金等保障性缴费。
同时，注册税务师了解这些情况后，建议该公司根据员工的实际情况，在工资总额不变的情况下：1.核定误餐补助标准，例如，每月300元，由李某取得餐饮发票到公司报销；2.公司给员工缴纳养老保险、住房公积金等，例如每月缴费700元，员工个人承担200元，公司承担500元；这样处理后，每月李某领取工资5000-300-700=4000元，应缴个人所得税：（4000-1600）×15%-125=235元；全年应缴个人所得税：235×12=2820元。
比筹划前少缴个人所得税：4620-2820=1800元。
专家点睛：该案例的筹划依据是，《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》（国税发[1994]89号）第二条第二款规定，误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
误餐补助、缴纳的养老保险、住房公积金等可以在税前扣除。
案例2奖励汽车放到公司名下张某是某房产公司高管，由于工作业绩突出、同时因为工作需要，公司于今年1月份奖励给他一辆汽车，价值20万元，在车辆注册登记部门登记为张某个人所有，根据《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]第155号）文件第二条第三款规定，单位为个人购买汽车，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税，因此，张某应缴个人所得税（暂不考虑当月工资等其他应税所得）：200000×45%-15375=74625元。
公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析近年来，个人所得税的规定和执行力度不断加强，许多公司为了减少员工的税负，更好地留住人才，开始了对职工薪酬的个人所得税筹划。
个人所得税筹划是指通过合法的方式合理规避个人所得税，减少个人税负的行为，下面将从具体的技巧角度进行分析。
第一，优化薪酬结构。
薪酬结构是企业为员工提供的各项报酬的组合，包括基本工资、津贴、奖金、股权等。
在优化薪酬结构时，可以根据员工的实际情况合理分配，以降低纳税额。
例如，根据税法规定，职务津贴和岗位津贴可以在一定额度内免税，可以适当调整这些津贴的发放方式。
第二，合理选择税前福利。
税前福利是指以货币形式给予员工的额外福利，比如住房补贴、交通补贴、餐费补贴等。
与直接的工资相比，税前福利的代扣个人所得税额较低，减少员工应纳税额。
企业可以通过调整福利项目和金额，合理选择税前福利，降低个人所得税负担。
第三，合理运用个税优惠政策。
个税优惠政策是税法为特定人群提供的税收减免或抵扣政策，针对不同的情况有不同的优惠政策。
企业可以了解并合理运用这些优惠政策，减少员工的纳税额。
比如，对于持股多年的员工，可以根据税法规定，将其股票分红纳税的时间推迟，以减少纳税额。
第四，合理运用个税扣除项目。
个税扣除项目是指个人在计算应纳税额时，可以扣除的一些费用和支出，包括子女教育、住房贷款利息、赡养老人等。
企业可以引导员工了解并运用这些扣除项目，减少个人所得税负担。
比如，员工可以适当增加子女教育费用，以提高扣除额度，减少纳税额。
第五，积极参与公益捐赠。
根据税法规定，个人向特定公益捐赠单位捐赠财物，可以享受一定比例的税前扣除或税后退还政策。
企业可以鼓励员工积极参与公益捐赠，以降低个人所得税负。
在资金紧张的情况下，企业也可以通过设立企业公益基金，以捐赠的形式减少企业和员工的税负。
综上所述，公司职工薪酬个人所得税筹划技巧包括优化薪酬结构、合理选择税前福利、合理运用个税优惠政策、合理运用个税扣除项目和积极参与公益捐赠等。
个人所得税的税务筹划案例分析在现代社会中，税收作为国家的重要财政收入来源，个人所得税作为其中一项重要的税种，对于个人财务规划至关重要。
本文将以一个个人所得税的税务筹划案例为例，分析其筹划方案的合法性和可行性，为读者提供参考和借鉴。
案例背景：李明是一家大型企业的高级经理，每年的薪资收入较高。
然而，随着收入增加，他发现缴纳的个人所得税也随之上升，占用了他大量的收入，导致他的可支配收入减少。
因此，他希望通过税务筹划来优化个人所得税的缴纳方式，以减少税负并合法地保护自己的财富。
筹划方案分析：1. 合法的薪资结构调整根据个人所得税法规定，不同类型的收入应适用不同的税率。
对于高薪收入者而言，将薪资结构进行优化，合理调整以降低应缴纳的个人所得税就成为一种筹划方式。
李明可以与雇主协商将一部分薪资转化为奖金或股权激励，以获得更低的税率。
2. 合理选择个税起征点个人所得税法规定了个税起征点，即低于该额度的收入不需要缴纳个人所得税。
在筹划过程中，李明可以合理规划自己的收入，使得年度总收入与个税起征点产生最佳结合，达到最大化减税效果。
3. 合法的家庭财务规划个人所得税法规定了扣除额度和举家之言等优惠政策。
通过合理的家庭财务规划，李明可以将一部分家庭支出合理分摊给家人，以达到减税的目的。
例如，将孩子的教育费用合理计划并列为李明的扣除项，进一步减少个人所得税的缴纳。
4. 合理选择个税计算方式个人所得税计算方式主要有综合和分项两种。
综合计算方式适用于收入稳定、结构简单的纳税人；而分项计算方式则适用于收入复杂、去除费用较多的纳税人。
李明可以根据自身收入和费用情况合理选择计算方式，以减少应交的个人所得税。
5. 合法的税务优惠政策利用除了上述减税措施，李明还可以利用各种合法的税务优惠政策，例如个人住房贷款利息抵扣、赡养老人抵扣等，以减少个人所得税的负担。
在筹划过程中，他可以详细了解并合理利用这些政策，以达到最佳的减税效果。
案例总结：通过对个人所得税的税务筹划案例的分析，我们可以看到，通过合法的筹划方案，个人可以在符合法律规定的前提下，有效减少个人所得税的负担，提高可支配收入。
公司职工薪酬个人所得税筹划技巧分析一、职工薪酬个人所得税筹划思路职工薪酬管理制度是公司根据不同部门的工作性质与特点，建立合理的分配方式与制度，以适应不同部门的需要。
公司在制定职工薪酬制度时，应该考虑薪酬结构的设计、薪酬价值观，公司薪酬思想要体现税收因素，根据个人所得税有关“工资薪金所得”的应税范围、计税依据、适用税率、计税方法以及税收优惠方面的特殊规定，安排个人所得税的税收筹划。
二、工资薪金所得个人所得税筹划的理念和原则（一）工资薪金所得个人所得税筹划的理念工资薪金所得个人所得税(以下简称“工薪个税”)筹划的理念应在合法、合规的框架下，坚持“应扣尽扣、应免不漏”“综合考虑、免税效应”的基本理念。
在保证实际工资薪金收入不变的前提下，减少名义工资薪金收入和必要支出，尽可能扩大减除费用额度，从而降低应纳税所得额。
为此，工薪个税的筹划一方面要保证充分扣除“三险一金”“免征额”等费用，同时，应适度地将个人收入变为单位对职工的福利、劳保支出，个人部分“名义收入”以公司经营成本方式体现，在企业所得税前扣除，即将个人所得税和企业所得税扣除项目综合考虑，充分扣除，既降低了职工工薪个税的税收负担，也不影响企业所得税的税负，一举两得。
另一方面，通过周密的设计和安排，使应纳税所得额适用较低的税率，尽量避免临界所得进入高档税率区。
充分利用个人所得税的税收优惠政策。
税收优惠是税收制度的基本要素之一，是国家为了实现税收调节功能，在税种设计时有意而为，纳税人充分利用这些条款，做到应免不漏，可以达到减轻税负的目的。
充分进行事前筹划。
纳税筹划应坚持事前筹划，要有超前性和目的性，必须在工资薪金发放之前进行筹划，综合考虑各种影响工薪个税的因素，系统地对各项人工成本的支付行为做出事先安排，以达到减少个人所得税的目的。
（二）工资薪金个人所得税筹划应遵循的原则1．合法性原则依法筹划工薪个税，在于把握节税与避税、偷税、欠税、抗税、骗税的界限，特别是节税与偷税。
《税收征管法》对除避税外的上述行为进行了界定。
一些常规的操作手法，若以不恰当的发放实物性工资又不扣缴个人所得税，不是合法的避税。
而企业利用福利费、抚恤费、救济费、外国来华人员的非货币化的住房补贴等税收优惠，则是合法的税收筹划。
2．综合效益原则纳税筹划不能孤立进行，如果工薪个税筹划取得了节税效果，却增加了其他方面的支出，这样的纳税筹划就值得商榷。
3．风险和收益均衡原则对工薪个税进行税务筹划时还必须考虑其风险性。
因为涉税的环境不是静止的，而是不断变化的，国家宏观的经济环境、税收政策、工资薪金个税的客观条件都在变化。
所以可能造成原来筹划好的方案因为这些因素的变动而影响筹划的效果，甚至给纳税人带来意想不到的损失。
企业在向职工支付工资薪金，对职工工薪个税进行筹划，在考虑收益的同时也要将风险因素考虑进去，采取适当的措施，趋利避害，争取最大的收益。
三、职工工资薪酬个人所得税筹划的几个问题（一）保持各月货币性工资的均衡性一般而言，各个单位职工的基本工资比较稳定和均衡，但由于各个企业经营情况差别较大，各个岗位的工作进度和强度各异，因此，其绩效工资和月度奖金多与工作量和业绩相结合，出现各月波动起伏的状况。
这种安排虽然能够反映职工的工作业绩和工作状态，但是往往税收负担会增加，这就要求企业在年初应做好人工成本总量测算以及每层级职工收入的测算，合理安排基本工资和绩效工资以及奖金的发放。
对于绩效工资以及奖金的发放，一方面要考虑管理方面的需要；另一方面也要兼顾职工个人所得税税收负担问题。
笔者建议根据以往工作业绩完成规律，将绩效工资分成三至四个层次，对大部分可以完成的部分，各月均衡发放；对经过努力可以完成的部分按照一定比例均衡发放；对完成较为困难的部分，可以考虑按照考核期限和考核结果集中发放，但所占的比重应加以控制。
这样操作使得各月工资、薪金、奖金以及津贴等各类应税收入基本保持均衡。
当然，均衡发放并不一定要求每月工资绝对额相等，而是要尽可能地使每月适用的个人所得税税率相等，避免工资薪金的非均衡化使得税率“爬升”，从而使得职工达到税后收益最大化。
（二）月职工薪酬与年终奖税收安排1.年终奖的计税规定从心理期望看，职工都希望年终发放的奖金数量愈多愈好，但从筹划的角度看，发放年终奖要充分考虑税收成本问题，更关注税后收入。
从年终奖的计税方式可以看出，虽然年终奖先除以12再确定适用税率，但是只扣除了1个月的速算扣除数，因此在对年终奖征收个人所得税时，实际上只有1个月适用了超额累进税率，另外11个月适用的是全额累进税率。
2.年终奖收入增长与税负分析由于年终奖适用的税率相当于全额累进税率，全额累进税率的特点除了税负重以外，第二个缺陷是各级距临界点附近税率和税负跳跃式上升，从而造成税负增长速度大于收入增长速度。
如果全年奖金除以12个月后的数值靠近不同税率的临界点，会出现获得奖金多反而收入少的情况。
经过测算，年终奖收入增长幅度低于税负增长幅度的范围见下表。
年终奖税负增长速度大于收入增长速度范围表（单位：元）根据表中的数据，在年终奖收入增长小于税负增长幅度的区间内，企业安排的年终奖是无效的，名义上年终奖数量增加，但完税后职工个人税后收入却减少了。
因此，企业在安排年终奖金时，应回避“无效奖金区间”。
若年终奖恰巧处于“无效奖金区间”的话，可以将该部分奖金以工资薪金的形式发放，规避年终奖金的超额负担。
3.合理匹配工资薪金与年终奖的区间结构在职工收入较为稳定的情况下，应科学安排月度工资和一次性奖金的发放比例，找到工资和奖金之间税率的最佳配比，从而有效降低税率和个人所得税负担，从而使工资、奖金所得最大限度地享受低税率。
员工月工资尽量达到法定的费用减除标准3500元以及员工个人缴纳的“三险一金”，其次再考虑发年终奖，这样可以依法少缴税。
由于工资薪金按月计税，全年一次性奖金单独按一个月工资薪金计税，而且，以全年一次性奖金除以12后的商数来确定税率，因此，对于劳动关系和年收入较为稳定的员工，可以将年应纳税所得总额对半分，目的是使得月工资薪金所得与年终奖适用税率相同，计算应纳税额。
（三）职工工资薪金货币化与福利化的税收安排工资薪金福利化是指支付工资、薪金的单位为员工确定适当的而不是较高的名义工资,然后以税法允许的各种福利补贴的方式保证员工的实际工资水平和生活水平，而且不直接将各种补贴款货币化，以工资薪金形式发放给纳税人，而是由企业支付、纳税人享受各种福利待遇。
一般而言，员工福利所得可以区分为法定福利和企业福利两种，这两种福利的税收政策有所区别。
1.法定福利。
法定福利主要包括“三险一金”，即：基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。
根据《关于住房公积金医疗保险金养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字〔1997〕144号）以及《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）等有关税收文件规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
鉴于此，企业尽量权衡实际发放的货币性工资以及对未来生活保障而扣缴的“三险一金”统筹安排，合理设计“三险一金”缴费比例，用足“三险一金”的税收优惠。
2.企业福利。
企业福利一般表现为实物形式补贴或变相的其他福利安排及多方位的保障，通过降低员工的生活成本及税收成本，提高员工实际收入。
对于这些补贴，是否可以免税，要根据实际情况分析确定，一般而言，生活补助可以免税。
根据《个人所得税法》第四条及其《实施条例》第十四条的规定，免纳个人所得税项目中包括福利费。
免税福利费是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费。
根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定，生活补助费是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
企业安排福利要注意免税福利费的界限，首先，不能从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费向职工个人支付各种补贴、补助；其次，要避免采用人人有份的补贴、补助。
除此之外，企业可以提供假期旅游津贴、员工健身、娱乐休闲场所等福利设施；提供免费午餐和交通工具；职工及家属医疗支出给予保障；企业为职工子女教育及就业的安排；加强职工培训和学习；等等，全方位提供单位的“准公共产品”，这样设计，可以抵减职工的工资薪金收入，缩小工资薪金所得税的税基。
对于纳税人来说，这只是改变了自己收入的形式，自己能够享受到的收入效用并没有减少，同时由于这种以福利抵减收入的方式相应地减少了其承担的税收负担，实际收入可能提高。
（四）货币化工资和股权激励性工资的税收安排股权激励作为一种薪酬政策，能通过股权实现个人利益与企业利益的捆绑，引导个人作出有利于企业长远发展的决策。
1.股权激励的涉税政策规定关于股权激励税收政策主要涉及以下几个方面问题：所属税目、计税方式、纳税义务发生时间和应纳税额计算等。
公司实施股权激励计划后，根据激励对象的所处状态，分为施权、行权、持有、转让四个阶段，不同阶段税收政策规定各有特色。
2.股权激励税收负担分析鉴于股权激励的税收政策，股权激励的个人所得税负担需要从公司和员工两个层面分析。
从公司层面看，作为公司薪酬计划或职工薪酬制度的组成部分，公司应从员工个人所得税和企业所得税两个方面考量。
首先，上市公司应根据公司员工的薪酬水平，将货币性工资与股权激励性质的工资合理匹配，避免货币性工资较高，公司员工个人所得税税负爬升，即将部分薪酬以货币性工资发放，满足员工即期需求的货币保障，同时，将部分薪酬设计为股权激励，一方面降低员工个人所得税税收负担，也将其个人发展与公司发展有机结合。
其次，应尽量选择境内上市公司的股权激励方案。
根据《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）和《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）规定，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
对个人买卖境内上市公司股票的差价收入暂免征收个人所得税；对个人转让境外上市公司的股票而取得的所得以及转让非上市公司的股权，没有相关税收优惠，因此，应选择境内上市公司股票实施股权激励计划。
