加强企业内部审计工作的几点思考2篇

科技与经济２００６年第２０期　避　册刁　嚣　

关于内部审计的几点思考　

任崇华　（内蒙古自治区农业学校，内蒙古呼和浩特０１００７０）　

摘要：内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。正确认识和发挥企业　内部审计６々作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出解决问题的对策。对当前企业加强蕾理及　提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。　关键词：内部审计；企业管理；对策　中图分类号：Ｆ２３９．４５　文献标识码：Ａ　文章编号：１ＯＯ７—６９２１（２ＯＯ６）２Ｏ一００４４一Ｏ２　

内部审计是部门或单位内部独立的审计机构和　审计人员。依照国家法律、法规、政策。采用专门的程　序和方法。对本部门、本单位的财务收支及经济活动　进行审核。查明其真实性、合法性和有效性。并提出　建议和意见的一种经济监督活动　内部审计的发展　经历三个发展阶段，在每个发展阶段都伴随着审计　目标的不断扩展。早期的内部审计主要是以揭露经　济业务和会计记录中的差错和舞弊行为为目的。第　二个阶段的内部审计是内部审计与内部牵制制度相　结合的内部审计。它是以会计事项为中心，检查企业　制定的会计程序和制度是否得到遵守。审查差错和　舞弊行为，对今后可能发生错误的会计事项采取预　防措施，从内容上讲主要是财务审计。第三个阶段　是现代内部审计与内部控制相结合的内部审计。这　

收稿日期：２００６—０６—１０　

符合客观实际。因而在这些法规、规范、准则的指导　下所产生的会计信息就有可能偏离实际情况，造成　合法会计信息失真。　２．３　会计信息提供者与使用者利益６々不安全一致　性是导致通过选择会计政策引起合法会计信息失真　的深层原因　会计反映的结果往往是利润分配方案的依据．　会计报表所提供的数据指标有时是其使用人利害得　失的关键，利益关系人会为了自身的利益利用一切　可能的机会干预这一反映结果。当其中一方隐蔽地　实施干预后。就会使其偏高原来的客观情况。会计　信息提供者（如经理阶层）因占有信息优势和直接参　与会计活动而最有条件实施干预。在追求本身利益　最大化驱动下，总能做出使自己得意的选择。　２．４　新旧法规以及各个法规之间存在着矛盾及不　协调　在由计划经济向市场经济转轨时所导致的会计　环境的频繁变动，使会计法规的建设明显滞后。而且　现行会计法规中还残存着不少计划经济体制下的内　容，不能适应市场经济发展的需要。如＜会计法＞中　的内容有的落后于经济现实，有的缺乏可操作性。　随着市场经济的发展，新的经济行为、新的经济业　务、新的市场工具不断涌现，会计准则的缺陷使得会　计事项的确认、计量和报告带有很大的弹性。另外。　各会计法规之间也存在着不协调。如基本会计准则　与具体会计准则之问，具体会计准则与行业会计制　度之问，会计准则与财务通则之间，会计准则与税收　制度之间都存在不协调甚至矛盾．冲突的地方。这　些都使合法会计信息失真产生的可能性加大。　・４４・　时的内部审计以企业全部的经济活动为对象。检验　和审查单位各项管理是否有效地发挥作用。评价经　济活动的效率、效果和经济性。其审计内容不仅包　括财务审计。而且包括经营审计和合规性审计。　目前存在的问题是企业内部审计工作缺乏国家　审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性：内　部审计人员重实务、忽视理论研究：对内部审汁作用　及内部审计机构的有无缺乏必要的认识：专业审计　人员配备不全。限制了内部审计工作的开展。现代　企业内部审计工作应适应改革的发展方向。强化审　计责任。消除内部审计的局限性。依法审计在监督与　服务中求效益。　１　内部审计的作用　内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。　

财会研究ｌ　Ｆｉｎａｎｃｅ　ａｎｄ　Ｒｅｃｏｕｎｔｉｎｇ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　

浅谈加强企业内部审计质量的思考　

熊梅湖南省机械研究所４１　０１１　６　

摘要：内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改　

进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。本文针对　

当前内部审计质量控制存在的问题，对进一步加强内部审计质量控制谈几点粗浅的看法。　关键词：内部审计；企业；问题；现状；对策　

内部审计是指对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确　

定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效　

经济的使用了资源，是否在实现组织目标。　内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度，包括　

人员的质量、工作的质量、审计结果（报告）的质量。审计质量　

是审计工作的生命线，它贯穿于审计工作的全过程，是发挥内部　审计监督和鉴证作用的决定因素，是达到审计实效和权威特点的　

根本保证。一个企业的内部审计，实质就是企业进行的一种客观　

的的鉴证咨询服务，一种独立的监督评价活动。内部审计是企业　强化管理，规范行为，实现自我约束、自我激励、自我发展的保　

证。　

一　我国企业内部审计现状分析　

我国审计体系是由政府审计、内部审计、民间审计三要素　

有机组成的。这三种方式存于一体，各有侧重，互为补充。内部　

审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，随着加入世界　贸易组织，经济行为越来越国际化，我国企业内部审计也得到了　

较快的发展，它在维护国家财经法纪、改善企业经营管理、提高　经济效益等方面发挥了积极作用。但从我国内部审计的现状来　看，依然还存在一些不足，依然还值得加以改进。　

（一）企业对内部审计工作重视不够　随着市场经济的发展，内部审计作为评价企业经营业绩管　

理风险的手段，在企业经营管理中地位越来越被人们重视，而内　

部审计监督和评价作用的发挥程度在于内部审计工作质量的优　

对做好企业内部审计工作的几点看法

［摘要］对做好企业内部审计工作从四个方面进行了论述，主要是在提高认识、领导重视；坚持“五个”必审；为基层服务，为领导当好参谋；建设一支业务素质高、政治素质强、廉洁奉公的审计队伍等方面提出了一些看法。

［关键词］企业 内部审计 财务监督

我公司是具有国家市政建设工程施工一级和工业与民用建筑工程施工三级资质的中型企业，可承担各种类型市政公用工程、公路工程、桥梁工程、房屋建筑工程、河道治理工程等工程施工。总公司下属独立核算单位12个，怎样保证这些单位依法经营、财务成果真实、财务监督到位是我们多年来内部审计工作不断探索的问题，下面就我们对这1年多的内审工作谈几点粗浅的看法。

一、提高认识、领导重视是做好企业内审工作的重要前提

在2009年1月份设立了审计考核处，由总经理直接主管内审工作。在未设立审计机构时，内审部门附属于总公司财务审计处，没有起到内审工作独立性的作用，造成分公司经营管理极为混乱，财务报表反映的数字极不准确，年度成本考核指标极不真实。总公司领导清醒的认识到，加强企业内部审计监督，是规范企业管理的当务之急，依法审计是强化企业管理，实现有效监督的一项重要制度。基于这一认识，总公司决心要强化审计、考核工作。为了强化企业内部审计考核，总公司抽调5名业务素质最高的会计但当审计工作，并制定了《企业内部审计制度》、《分公司经理（厂长）离任经济责任审计暂行规定》、《工程项目考核办法》，规定了审计考核处职责。通过一年多的实践，总经理的高度重视和支持，加之全体审计工作人员的共同努力，使内部审计工作在规范企业经营行为，强化企业管理和业务活动监督中发挥了别的部门无可代替的作用，取得了显著的效果。

二、坚持“五个”必审是做好企业内部工作的重点

1.坚持分公司经理（厂长）离任必审，明确任职期间的经济责任。一年多来，总公司审计考核处共完成了对总公司所属第六施工公司、沥青施工公司经理离任审计工作。每当分公司经理离任时，审计考核处及时制订计划、组织对其任职期间的资产、负债、经营成果、财务管理等内容进行审计，本着客观公正，实事求是的原则，作出公正的评价，为组织上正确考核使用干部提供科学的依据。

关于国企内部审计制度的现实思考

摘要：目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。主要表现在：内部审计目标和企业目标不一致；内部审计部门缺乏独立性；把经济效益审计和离任审计作为工作重点存在许多弊端；内部审计人员素质有待提高。为解决这些问题必须健全企业的内部审计制度，通过确定内部审计的地位，保障其独立性、规范性与客观性，并不断完善内部审计人员的选拔、培训制度与考核激励制度。

关键词：国企；内部审计；审计委员会；选拔机制；激励机制

中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）04-00-01

随着我国社会主义市场经济体制的不断发展与完善，绝大多数国有企业已经建立了现代企业制度，公司治理的水平也得到切实的提升。由于国有企业规模大、数量多、涉及部门广，企业外部财务监督机制存在一定的局限性，因此，健全包括内部审计制度在内的企业内部财务监督，更有利于保障国企财务活动的规范性，防范企业经营风险、确保国有资产权益不受侵犯。但毋庸讳言的是，目前我国国有企业的内部审计存在着许多问题，从而严重影响了企业内部财务监督作用的发挥。为了更好地发挥企业内部审计的财务监督作用，完善国有企业内部财务监督体系，应当健全企业的内部审计制度。本文对此问题进行了一些探讨，并提出几点具体的建议，完善内部审计人员的培训教育制度与考核激励制度。

一、国有企业内部审计存在的问题和原因分析

1.内部审计目标和企业目标不一致

国有企业的所有权归属国家，其内部审计实际上是国家对企业经营状况进行监督的工具。国有企业内部审计部门的主要职能是监督企业负责人的经营战略，保护国有资产不流失。但与此同时，内部审计部门又在管理层的领导下开展工作，服务于企业发展的目标。当内部审计目标和企业目标不一致时，内审部门就不可避免地处于左右为难的境地。