国有企业内部审计工作的思考

国有企业内部审计工作策略分析与思考

随着国有企业改革的深入和发展，内部审计工作也越来越重要。内部审计是指由企业内部开展的、以评估企业风险、提高管理水平及保护公司利益为主要目的的专业性检查工作，其职能在于检查财务、管理和运营业务，以发现和预防可能的风险和问题。本文旨在探讨国有企业内部审计工作的策略及其思考。

一、审计目标

内部审计的首要目标在于评估公司风险，提供风险防范措施，包括：评估公司的财务状况、管理制度和业务活动等，发现和评估存在的问题，提出改进建议。这些建议可以是针对业务流程和操作上的问题或者是制度上的问题。

另一个目标是促进公司的管理和运营水平的提高，包括：开展员工培训，增加员工能力，改进公司制度和流程，以提高公司运营和管理的水平。

最后，内部审计的目标在于保护公司利益，包括发现内部欺诈案件和职务犯罪等行为，制定应急计划，防范内部风险和危机事件的发生。

二、审计流程

内部审计流程包括：信息收集与调查、识别风险及其评估、解决方案的设计和实施、监控、评估和记录。该审计过程需要遵守国家法规和企业内部制度的要求，并且要充分考虑和配合业务的需要。

三、审计策略

1.审计风险评估

内部审计应该根据企业的风险面临程度来设置审计项目的优先级，以及安排内部审计任务的时间表。这意味着，内部审计应该对企业内部管理及财务状况进行风险评估，以制定适当的审计策略，为内部审计工作提供指导和方向。

2.合理的资源分配

内部审计人员应该根据审计风险评估结果合理安排资源。分析各项目的风险级别和影响范围，优先关注具有更高风险和影响的项目，同时为消除隐含的风险做好预防工作。

3.与业务管理部门合作

内部审计人员应与业务管理部门通力合作，从企业运营层面和财务管理层面共同评估企业风险，开展内控审计工作。通过这种合作，可以使得内部审计人员更好地理解企业经营状况及内控情况，更有效地评估风险和提供改进建议。 4.全面评估

嘲翩寓　审计工作的愚亳　刘梅英　在新形势下．企业特别是国有大型企业如何进一步　创新内部审计呢？我认为．应主要抓以下方面：　～、进一步强化管理审计　１．把内控制度的评审和风险管理的评价融入经济责　任审计中。一是把对内控制度的审计作为经济责任审计　的重点之一．通过对内控制度的实质性测试．评价责任　人在任期内建立内控制度的情况及其效果．从而检查资　产、负债、损益的真实性。二是把风险管理的审计融入到　经济责任审计中，通过对企业责任人任期内财务管理、　资金运作的流程、资产管理的效益、经营决策的效果审　查。分析企业在经营活动中呆坏账、潜在损失形成的原　因、业务流程是否合规、合法．从而客观、公正地评价责　任人。　２．把内控制度的评审和风险管理的评价融入经营管　理和绩效审计中。对所属分公司的经济效益．驻外机构　（项目部）经济效益和专项工程的经济效益进行审计．主　要对年度经济指标的完成情况、资产管理情况、工程管　理情况、成本管理、人力资源、安全、质量等经营管理状　况进行审计．审查有无以职务消费为由用公款为个人支　付款项或未经有关审批程序擅自变通处理成本、有无账　外设账设立“小金库”的现象、或趁改革改制之机，乱发　钱物等问题．从中发现经营活动中存在的管理漏洞和薄　弱环节，分析原因，提出审计意见和建议，并督促整改，　促进企业提高经营管理水平　３．把内控制制度的评审和风险管理的评价融人工程　项目审计中。如对以工程施工为主的企业，应强化项目　审计．逐步探索合同评审和工程审计的新路子．不断强　化风险意识，提前介人工程项目的各项监督．按照“关口　前移。监督到位、预防为主”的原则和集团公司要求．开　展合同评审和工程结算审计工作．并规定分包工程未经　审计不予结算．以降低分包工程成本　二、进一步强化审计服务　１．抓住企业管理的关键环节．开展管理审计．不断完　善管理流程，增强内部控制的有效性　如攀冶公司是集　设计、施工和服务为一体的施工企业．施工企业的工程　分包、物资采购、外租设备、车辆等都是企业管理流程中　的关键环节，其运作的好与否．直接影响企业的成本和　・６０・　利润　因此．为了降本增效，完善管理流程．结合公司实　际．将其纳入了招标范围．也是攀冶公司经营管理的关　键环节　２．以规范项目管理、规避风险、促进工程项目效益最　大化为目标．开展工程项目过程跟踪审计．提升管理水　平．提高经济效益。监察审计部应本着“改进工作方法。　创新工作方式．使审计监督关ｌｍｌ前移。变事后审计为事中　控制审计”的工作思路。对重点工程项目进行效益审计。　促进企业改善经营管理、规避经营风险、提高经济效益。　３．强化内控制度的评价．促进公司治理的完善，全面　推进企业规范化运作。为了实现职责，内部审计的范围　必须包括：检查和评价组织系统中内部控制有效性，完　成所指派任务的成果质量　内部控制作为由管理当局为　履行管理目标而建立的一系列政策和程序．与公司治理　及公司管理是密不可分。是公司治理的具体化。内部审　计通过对内部控制有效性的评价．一方面可以揭露和制　约各种不道德和不规范的行为产生．防止给企业造成各　种不良后果：另一方面针对管理和控制中存在的问题和　不足．提出富有改进性的意见和方案．以改善企业的经　营管理．提高企业的经济效益。因此，通过对公司治理结　构具体化的内控制度有效性的评价．保证各项具体规章　制度的ＪＩ顶利运行．内部审计为完善公司治理奠定了良好　的制度基础和内部环境。　三、抓住企业管理的盲点和难点　总结经验教训．抓住企业管理中的盲点．开展审计　调查．发现经营管理的流程的缺陷，完善管理制度。促进　企业与分包队伍的和谐。如公司与分包队伍的合同中没　有明确民工工资支付条款．导致分包队伍包工头扣压民　工工资而闹事的事件　在制定招标工作制度和工程分包　管理办法、合同管理办法时．都将民工工资支付的条款　写入了相关管理办法和制度当中．以完善管理制度．规　避经营风险，使分包队伍与公司的合作愉快。关系融洽。　２．抓住企业管理中的薄弱环节．开展专项审计。内部　审计部门是企业管理当中的白衣天使和疫苗．是监督的　再监督，通过开展专项审计，发现管理中存在的漏洞．及　时提出审计建议和意见，并跟踪审计建议的落实整改情　

管理纵横ｊ　Ｓｗｅｅｐｉｎｇ　ＯＶＢＦ　ｔｈｅ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　

国有企业效益审计问题的几点思考　

齐宏诠　中国电力投资集团公司抚顺发电有限责任公司　１　１　３００８　

摘要：审计工作主要工作目标已经转变为怎样维护国有企业的资产安全以及怎样实现企业的可持续发展，国有企　

业审计方面的工作总体要求是要保证“质量、责任、绩效”这三方面。前两点是审计工作的基础，而绩效则决定　

着审计的方向。绩效审计作为国有企业所拥有的一部分，近些年来越加的受到企业的关注。而如何改进国有企业　

的效益审计就成为国有企业能否成功提高自身效益的关键。　

关键词：绩效审计；国有企业；思考改进　

一　国有企业的含义　

２００６年修订的《中华人民共和国审计法》以及１９９７年　

中华人民共和国审计法实施条例　中提出，如果企业总资　

产的百分之五十属于国家所有，以及总资产并没有占有百分　

之五十或者以上，但是企业实质性的最高权力拥有着是国有　

资产投资者，那么，该企业就被划分为国有企业。　

二、效益审计的含义　

效益审计的定义十分多样化。国际上许多国家，例如美　

国、德国、英国、加拿大、瑞典、荷兰等都曾提出过各自的　

效益审计。而最终由于各方面原因各国大多采用了美国的　

“３Ｅ”审计这一理念。而本文主要针对我国的效益审计展　

开思考。　

在国内，上世纪８０年代就已经拉开了国有企业效益审计　

的序幕。在１９８３年成立了审计署，审计署成立之初就对国有　

企业、国务院等各单位的经经济效益、投资效益等提出了立　

即开展效益审计的提议。而审计署第一个成功审计的项目就　

是对天津铁厂的经济效益审计。其结果也是在当时国内造成　

了巨大的轰动。但是给天津铁厂所带来的效益也是大家有目　

共睹的，审计事业由此正式被国内所重视起来。同时，作为各　

大集团的内部审计工作也越来越得了集团管理层的重视。　

随着时代的发展，上世纪九十年代以后为了符合国家提　出的建设社会主义市场经济体制的需要，集团公司方面主动　

国有企业内部审计探讨

国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。

一、目前国有企业内部审计存在的问题

1. 内部审计缺乏独立性

独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。

2. 内部审计制度建设不健全

随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展， 但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。

3. 内部审计视野较狭窄

审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。

4. 审计技术方法落后

一方面，经济高速发展，IT、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。技术条件及工作内容的变化同时要求审计手段向技术化方向发展。但目前我国国有企业审计实务中，技术方法较落后，以手工查账为主，未广泛运用辅助审计软件，审计抽样依赖于审计人员个人的职业判断，导致审计报告一般以定性、笼统的结论作为评价结果，而无法用定量的方法进行衡量，这限制了国有企业内部审计的发展，影响了审计结果的准确性。