会计信息化对会计师事务所审计工作的影响

大数据时代对会计和审计的影响

作者：朱月星

来源：《今日财富》2022年第06期

在大数据时代的背景下，传统的会计和审计工作模型很难满足企业发展的需求。财务部门不仅要着眼于企业内部信息的获取和分析，还要提高大数据应用能力，准确把握行业发展趋势。企业应寻求会计和审计工作方法的转变，为应对大数据时代而采取积极的工作策略，并创造更多的企业收益，因此，本文简要分析了大数据时代的特点及发展趋势。重点分析大数据时代对会计和审计的影响，提出大数据时代会计和审计的创新路径，保障大数据安全标准化组织审核增加人员受益和加大研发力度，提高企业发展质量，适应大数据时代的发展需求。

会计和审计作为企业建设的重要依据，若能结合大数据时代特征予以创新，将为企业发展开辟新路径，进而改善企业发展现状，使其逐步朝着信息化方向转型。据此，应依据大数据时代企业发展要求制定科学的会计审计改革方案，以便促进企业的长远发展。如何结合传统的会计和审计信息，使用大数据的优势来支持会计预测数据、业务决策目标和审计如何使用它有效地提取有用的信息，在大数据时代改变会计和审计职能是本文的目的所在。

一、大数据的特点及发展趋势

（一）大数据特点分析

大数据同信息技术发展有密切关系，海量数据的分析处理很难依赖于传统的计量软件，并且数据信息的转化、价值挖掘及利用均具有较大难度，如何从海量的数据中快速、准确地获取其潜在的价值是大数据技术应用的目的。而大数据的特点主要有：一是数据种类繁多，不仅包含信息网络中常见的视频、图像、新闻推送等数据信息类型，而且潜在的一些可利用的网络查询、交易记录及其他类别数据，这些是大数据基本构成;二是庞大的数据总量，随时间推移，信息数据的累积量日益增长，庞大的数据量通常甚至以PB为统计单位;三是数据的高速处理，大数据对信息的处理速度及效果有很高的要求，这与信息的时效性有关，通常要满足“一秒定律”，而传统意义上的数据处理很难达到;四是在数据价值方面，虽然具有较低的价值密度，但蕴含较高的商业价值，通过将同类数据进行整合，有助于挖掘潜在价值，并且有很大提升空间。

大数据技术对会计审计工作的影响

作者：杜炜

来源：《今日财富》2022年第24期

在互联网技术不断更新迭代的背景之下，大数据的诞生和应用逐渐得到了各行各业的重视。步入信息化时代，没有大数据作为依靠的会计审计工作是无法满足现实需求，得到快速发展的。然而，尽管大数据技术在社会的地位逐渐提升，但其在会计审计工作中的发展和融合的过程中依旧面临着巨大的挑战。

大数据作为现代社会中科学技术发展的必然产物之一，与人工智能、云计算共同成为新时代技术发展的三种力量，在人们的生活和社会的生产中发挥着巨大的影响。科学技术日新月异的时代要求不断创新转型升级，大数据技术也应运而生并为全球各行各业经济的持续发展不断地提供信息助力，所以不论审计是属于国家安全审计、社会发展审计还是企业内部审计，会计审计工作中运用大数据技术都能促进企业的良性发展，并且通过结合大数据自身的科学性和系统性优势，促进了自身的转型升级，从而推动社会全行业领域的拓宽和创新发展。

一、会计审计工作的现状

（一）审计工作质量良莠不齐

在传统的会计审计工作中，专职人员主要是依据精准的数据分析，对比财务和业务数据的方法进行审计，这样的审计工作大多基于事后审计，审计结果缺乏实时性和预测性。并且审计的数据来源大多存在真实性的考量，审计人员无法在规模庞大、板块分散、层级多和链条长的庞大数据中进行全部的数据审计，只能采用分层抽样的方法，无法看清数据全貌以及复杂数据的关系，也无法得出财务状况的前因后果关系，长久下来，审计工作的质量良莠不齐，存在很大的随机性和特殊性。 （二）审计模式混乱

在目前的经济环境和时代环境之下，大数据已经开始渗透到人们的点滴生活之中，企业的生产、销售、用户体验、售后服务等诸多方面也有庞大的大数据痕迹，面对大数据带来的新的审计环境的改变，新的审计模式面临着巨大的挑战，先进的企业和单位已经开始搭建自己的数据库平台，利用数据仓库的逻辑延伸，对大量有效的数据进行整理分析和管理，数据的捕捉、管理和处理技术都已经趋于完善，审计工作的效率和质量得到保障。而一些大数据技术落后的企业和单位，则没有管理和分析数据的能力，导致数据泄露和数据真实性存疑，审计工作无法可持续性开展，企业发展空间无法拓展。

会计信息化对内部审计影响的思考　朱海　（广西地矿局企事业指导处审计室　南宁　５３００２３）　学术论坛　

摘要：Ｊ，￣２０世纪９０年代以来，会计系统不断在发展，首先是利用计算机程序进行简单的数值计算，继而发展到全面数值会计电算化，然　后是具有人工智能的会计管理信息化系统。在这二十多年中，我国会计信息化从起步，探索进步到有组织．有计划的稳步发展，现在已经被　广泛地应用到各种行业，在单位的会计核算起到了不可或缺的作用。随着我国社会经济发展迅速，组织内部的管理问题越来越被关注。作　为组织内部管理体系中的一个重要组成部分，内部审计机构在经济组织中担当起了“经济警察”的职责，内部审计在保障经济组织持续稳　定　健康发展上起了举足轻重的作用。大家深刻认识到在如今会计信息化飞速发展的环境下，建立健全与之相适应的内部审计制度保障其　有效运行是势在必行的。　关键词：会计信息化　审计　中图分类号：Ｆ２　３９　文献标识码：Ａ　文章编号：１　６７　２—３７９１（２０１　２）０１（ｂ）－－０２５０－－０２　１会计信息化的具体涵义　“会计信息化”是指将会计信息作为管　理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主　的信息技术对其进行获取、加工、传输、应　用等处理，为经济组织经营管理、控制决策和　经济运行提供充足、实时、全方位的信息。　会计信息系统作为组织管理信息资源一个重　要子系统，在经济组织管理信息系统中产生了　７０％以上的信息。　２内部审计的定义　内部审计我国基本准则是这样定义的：是　指组织内部的一种独立客观的监督和评价活　动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的　适当性、合法性和有效性来促进组织目标的　实现。　由以上内容可以看出，经济组织的发展阶　段，会计信息化是管理信息化重要组成部分，　从经济上规范系统的执行，达到经营目标的实　现，而内部审计帮助经济组织实现经营目标保　驾护航，所以，其内涵必然决定会计信息化对　内部审计将产生重大影响。　３会计信息化对内部审计的影响　（１）对内部审计线索的影响。　实行会计信息化后，审计线索发生了变　化。在传统的会计核算系统中，从原始凭证到　记账凭证，从登账到报表编制，每一步都有文　字记载和经办人员签名、各经营管理部门授　权手续，所涉及的审计线索都比较清晰。而在　会汁信息化条件下，绝大部分的文字记录已消　失，纸质的信息转换成只有计算机才能识别的　编码，数据的输入、输出及存储趋于磁介质　化。并且，在会计信息化的信息系统中，由于　数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自　动化，业务数据进入计算机系统之后，由计算　机按程序自动生成会计报表，也不会留有篡改　痕迹，比起手工系统来，会计信息化系统中的　审计线索更隐蔽。所以，会计数据的存储介质　和形式、会计数据的生成和传递形式都发生　了变化，传统的内部审计线索查账方法已不完　全适用在会计信息化系统。　思考：为了更有效地审计会计信息化系　统，应将内部审计需求纳入到会计软件的系统　设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下　审计线索，除应保证会计据文件的打印输出　外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行　储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济　业务的详细记录，而不能只留下更新后的余　额。在购买会计软件或管理软件时，结合本单　位自身的特点和国家的有关规定，尽量购买市　场上开发比较成熟的通用商品化软件。购买　后，应先进行一段时间的不间断试用，尤其注　意整个系统的权限设置、初始化设置、安全　性和保密性等关键因素，进行系统完善和维　护。最好是应采用既规范又具有充分保留和　提供审计线索功能的审计软件，￣ＩＪＥＲＰ软件　中，因为其在初始录入凭证时有一条记录记　载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，　而是另有记录反映。这样，审计人员在审计　时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，　由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可　一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审　计工作提供了线索和方便。　（２）对内部审计技术方法的影响。　内部审计为实现其审计目标，必须获取审　计证据，需要根据情况采用各种审计方法。传　统的内部审计方法从一般采用审阅、核对、　分析、比较和调查方法，到定性分析法的归　纳、判断、推理到定量分析法大量运用数　学、统计、概率、抽样等知识进行科学的定　量分析是由人工完成的。传统方式下的手工　审计，效率低，成本高。这些年，通过计算机审　计技术的应用扩大了审计技术能力，扩大了审　计的广度和深度。但是在目前会计信息化实　践中，由于行业特点不同，会计信息化所采用　软件开发方式不同，种类繁多，就目前通用会　计软件而言，目前市场上就有数百种之多，开　发水平参差不齐，功能结构和用法各不相同，　其内容设计和售后服务存在诸多问题。尤其　是网络信息的交换还存在一些漏洞，容易造成　会计信息外泄或会计系统遭到攻击。有些单　位自行开发或委托开发的会计软件在系统的　安全性和保密性上更是存在很多不足和隐患，　如：系统源程序缺少必要的加密措施，容易被　修改和盗用；会计软件系统功能不全，很多都　缺乏完整的操作日志，权限混乱、责任不清　等。如何来评价会计信息化软件是否符合内　２５０　科技资讯ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹ　ＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　部控制制度的要求，这必定影响到信息化审计　软件技术方法开发的方向。　思考：在会计信息化环境下，开展信息化　审计技术方法带来高效率影响情况的同时，审　计软件的设计还应考虑会计信息化特点的影　响，选择具有智能化、集成化、网络化、通用　性和实用性的审计技术的软件。审计人员在　掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先　对会计信息化系统的可靠性进行核查，要采用　专业软件来测试系统的稳定性、准确性。所　以，理想的审计软件应该是“会计信息化系统　评测”、“审计技术分析”、“管理软件”　和“法规、制度查询系统”多种功能技术的　完美结合。这就要求审计软件应具有评测功　能、直接取数的功能、财务分析的功能、测　试功能、计算处理功能、稽核功能、报表及　附注合并功能、自动生成部分审计底稿的功　能、即时帮助功能、函证管理功能、网络访　问功能和审计项目参数设置功能等工具功能，　同时，还应具有包含被审计单位信息系统评　测、资料管理功能、审计项目管理功能、人　事管理功能及审计档案管理功能在内的管理　功能。此外，审计软件还应为审计人员提供一　些诸如审计计划、审计小结、资料清单之类　的常用文书的模板以及法规、制度检索和查　询。在开发和编制审计软件时，软件开发人员　应深入审计工作一线，对审计工作内容及法规　进行分析；在软件分析设计及调试过程中应有　资深的审计工作人员参与；在软件投入使用后　要注重采集一线审计人员的反馈意见，并对软　件不断进行优化，这样才能实现软件的上述特　性。　（３）对内部审计风险的影响。　审计风险由固有风险、控制风险和检查　风险组成。在会计信息化环境下，首先是由于　机器故障、操作失误、程序处理和网络传输　故障、计算机病毒和黑客攻击等存在的可能　性，使得内部审计固有风险的变数增加。其次　是在会计信息化条件下，网络终端操作者把业　务直接输入计算机而没有留下任何凭证，导致　内部审计控制风险复杂化、检查风险复杂　化。　思考：如何降低对审计风险影响，可以从　

会计信息化对审计的影响及对策

提要会计信息化的实现使会计数据的处理更加快捷､准确，极大地提高了会计工作的效率。毫不夸张地说，这是会计工作的一次革命。同时，它所带来的连锁反映也很强烈，尤其是对审计工作的影响，已引起越来越多审计工作者的重视。本文运用SWOT矩阵分析方法，试图就会计信息化对审计工作的影响进行系统分析，并提出解决问题的对策。

一､会计信息化对审计的影响——基于SWOT矩阵分析

所谓SWOT分析法，是指优势､劣势､机遇､威胁。根据这四个要素对所处的环境和形势进行分析，以便充分认识､掌握和利用有利条件和优势，控制或化解不利因素和威胁，达到扬长避短的目的。

(一)优势

1､提高了审计质量。由于手工审计受到操作技术和速度的限制，难以解决审计任务日趋繁重与审计力量不足的矛盾。在实现会计信息化后，由于运算速度快，实现了数据共享，不同会计核算方法和许多数学方法得以有效运用，特别是管理型会计软件和会计决策支持系统､会计专家系统的出现，使提高审计质量的要求成为现实。

2､增强了审计的实时化､多元化。会计信息系统具有的多元､实时､开放性将使得信息化审计系统具有极强的适应能力。实时审计､社会责任审计､环境审计､境外审计等都将因此而变得更加容易。

(二)劣势

1､传统的审计线索缺失。在手工会计方式下，凭证､账簿及会计报表等各种审计资料都是按照一定的标准填写与登记，并有经手人签字，是可见的文字､数字记录。而在信息化会计系统中，原先审计所必须审查的大量书面资料都存储在磁性介质中，肉眼不可见，会计数据的生成方式､传递方式也发生了变化，原有的审计线索改变了方式或干脆消失了。