个人所得税法案例

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中华人民共和国个人所得税法实施条例

国务院关于修改《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的决定

国务院决定对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》做如下修改：

一、第十条修改为：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。”

二、第十八条修改为：“税法第六条第一款第三项所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除2000元。”

三、第二十七条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用，是指每月在减除2000元费用的基础上，再减除本条例第二十九条规定数额的费用。”

四、第二十八条第四项修改为：“国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。”

五、第二十九条修改为：“税法第六条第三款所说的附加减除费用标准为2800元。”

六、第四十条修改为：“税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。”

七、删除第四十八条。

此外，对条文的顺序做了相应调整，对个别文字做了修改。

本决定自2008年3月1日起施行。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》根据本决定做相应的修改，重新公布。 中国泛海控股集团 法规手册

󰀀业务辅导󰀀个人所得税法问答一、修改个人所得税法有哪些意义和作用修改个人所得税法主要是为了适应发展社会主义市场经济的需要强化组织时政收入和适当调节个人收入维护国家权益。简化税制公平税负进一步完善个人所得课悦制,更好地为改革开放服务促进国民经济的顺利发展。二、修改的个人所得税法与原个人所得悦法有哪些不同?主要不同点是:1修改的个人所得税法征税范围扩大了。增加了个休工商户生产经管所得;对企事业单位的承包经管、承租经管所得;时产转让所得;偶然所得四项。2工薪所得税率档次增多。尽管仍采用5一45%的超额累进税率但中问增设了15%然%、35%三档税率,征税级距拉大。3起征卢、提高。国内公民起征点提高到800元外籍人及港澳台同胞在800元的基础上实行加计扣除。4免税项目进行了调整。增列一项调整两项具体是:(1)将抖学、技术、文化成果奖金修改为“省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、休育、环晚保护方面的奖金”。(2)在储蓄存款利息兔税项下增列了国债和国家发行的金融债券利怠免税的规定(3)新增列的兔税项目是:按照国家统一规定发给的补贴、津贴。三、个人所得税的适用范围是如󰀀3󰀀何规定的?个人所得税的适用范围包括:1在中国晚内有住所或者无住所而在晚内居住满一年的个人;2在中国晚内无住所又不居住或者无住所而在吮内居住不满一年而有来源于中国晚内所得的个人。四、个人所得税的征税对象有哪心?个人所得税的征税对象有:1工资、薪金所得;2个体工商户的生产经管所得;3种企事业单位的承包经管、承租经营所得;4劳务报酬所得;5稿酬所得;6特许权使用费所得;7利怠、股色、红利所得;8时产租货所得;9时产转让所得;10偶然所得;1经国务院时政部门确定征税的其他所得。五、个人所得税的税率是如何规定的?1工资薪金所得适用超额军进税率税率为百分之一至百分之四十五。税率表如附表l。2个体工商户的生产经苦所得和对企、事业单位和承包经管、承租经苦所得适用百分之三至百分之三十五的超额累进税率。税率表如附表23稿酬所得适用百分之二十的比例税率并按应纳税额减征百分之三十。4劳务报酬所得,特许权使用费所得利么、股息、红利所得、材产租货所得、时产转让所得、偶然所得和其他所得,适用百分之二十的比例悦率。对劳务报酬所得一次收入崎高的可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。六、个人所得税如何计茸征收?1工资、薪金所得以每月收入额减除费用八百之后的余领按照九级超额累进税率计耳征税。计界公式:应纳税额一(工薪收入一800元)x适用税率一速葬扣除数(速界扣除数表附表l)2个体工商户生产、经管所得以每一纳悦年度的收入总额,减除成本、费用及损失后的余额;承包、承租经营所得以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余领,按五级超额军进税率计界征税。计界公式:应纳税额一(生产、经管、承包、承租经营所得一成本资用)X适用税率一速葬扣除数(速异扣除数衣附表2)3劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、时产租货所得,每次收入不超过四干元的减除费用八百元应纳税额*(每次收入额一80元)X20%;每次收入领四千元以上的,应纳税领~每次收入领X(1一20%)X20%。4时产转让所得以转让时产的收入额减除时产原值和合理费用后的余额,按百分之二十的悦率计葬征税。计葬公式:应纳税额~(收入额一时产原值一费用)X20%。8利息、股怠、红利所得、偶然所得的计算公式为(应纳悦额一每次收入额Z七、个人所得税有哪些免税项目省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位、以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环晚保护等方面的奖金储蓄存放利怠、国债和国家发行的金融债券利息按照国家统一规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人的转业费、复员费按照国家统一规定发给干部、职工做安家费、退职分、退休工资、离休工资、离休生活补助费依照我国有关法律规定应予免悦的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得中国政府参加的国际公约、签仃的协议中规定免税的所得经国务院时政部门批准兔税的所得。八、哪些情况可以减征个人所得税残疾、孤老人员和烈属的所得因严重自然灾害造成重大损失的其他经国务院时政部门批准减税的。九、个人所得税征收方法是如何规定的个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣维义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣级义务人的纳悦义务人应当自行申报纳悦。十、纳税义务人和扣级义务人如何维纳税欲?扣维义务人每月所扣的税放自行中报纳税人每月应纳的税款,都应当在次月七日内墩入国库,并向税务机关报送纳悦申报表。十一、个体工商户没有帐证的如何计征个人所得税?个休工商户不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证不能正确计葬应纳税所得额的,主管税务机关有权核定其就纳税所得领从而计葬出应纳税额。十二、修改的个人所得悦法从什么时问施行?修改的个人所得税法自1994年l月1日起施行。附表工资、薪金类税率、速算扣除数表级次123456789全月应纳税所得额不超过500元的超过500元至2000元的部分超过2000元至5000元的部分超过5000元至20000元的部分超过20000元至40000元的部分超过40000元至60000元的部分超过60000元至80000元的部分超过80000元至100000元的部分超过100000元以上部分税率(%)5l01520253O354045速算扣除数025125375l,3753,3756,37510,37515,375附表2级次生产经营(承包经营、承租经营)所得类税率速算扣除数表全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)不超过5000元的50超过5000元至10000元部分10250超过10000元至30000元部分201,250超过30000元至50000元部分304,25050000元以上部分356,750(省局所得税处)󰀀3󰀀9

个人所得税过渡期政策案例

例1：假如王某公司于2018年11月11日发放10月份的员工工资,其中:

张先生取得(扣除“三险一金”)工资7000元,按5000元扣除费用后的应纳税所得额为2000元,适用税率3%,应缴税款60元;

陈女士取得(扣除“三险一金”)工资9000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款190元；

王先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款1190元。

例2：某个体工商业户1-10月生产经营利润86500元，其中：1-9月份生产经营利润76500元，预缴5250元，其10月份应缴个人所得税多少？

10月份应纳税款计税如下：

（1）累计应纳税所得额=86500-3500×9-5000×1=50000元（2）10月1日以前应纳税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数=（50000×20%-3750）×9÷10=5625元。

（3）10月1日以后应纳税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数=（50000×10%-1500）×1÷10=350元。 （4）则该户10月份税款所属期应纳税额=（应纳10月1日以前税额）+（应纳10月1日以后税额）-（1至9月已纳税额）=5625+350-5250=722元。

【案例分析-个税】个税案例

【案例简介】

张先生2x05年3月份从单位获得工资400元，由于同时在一家外资公司做兼职工作，张先生从中每月收入为2400元。兼职合同没有约定张先生与外资公司的关系，外资公司以劳务报酬的形式为张先生代扣代缴个人所得税为：（2400—800）×20%=320（元）。

【案例分析】

张先生所在单位工资低于800元，因此该项所的应纳税额为0。如果张先生修改其与外资公司的合同，使二者成为雇佣关系。由于张先生在两处获得工资所得，因此，他必须自己申报缴纳个人所得税，税额为：

（2400+400—800）×10%—25=175（元）。张先生通过变更所得性质可以少缴纳个人所得税为320—175=145（元）。

劳务报酬所得的应纳税所得额为：每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元的费用;每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。

个人所得税月薪酬计税的起征点是3500元，低于3500元不缴纳个人所得税。

【温馨提示】

此种纳税筹划方式也是通过变换税基的种类适用较低的税率，实现对税率这一筹划客体的选择来达到直接减少纳税绝对额的目的。