出口退税计算案例

汇率结汇人民币合同金额实际发货金额本次应付金额0.006.68000

合同总货款发票的货款17%增值税13%退税垫付11%税款代理的2%退税000000

0出口

第一步输入此表格数据----标准的货款部分的税款计算

上述表格的计算公式已经输入好的，请直接填入数据。货款的增值税发票的标准格式和退税、垫付退税的计算方法A总货款÷1.17×0.17=17%的增值税（在发票的最右边）A总货款－17%的增值税=B 实际货款（在发票的左边的金额）B货款×17%=C 17%的增值税B货款×13%=D 13%的退税B货款×11%=E 11%的垫付退税款A代表合同的总货款，B代表发票中货款，C代表发票中17%税款，D代表实际可得到的13%退税，E代表代理业务垫付的退税，强调：退税是退B部分的13%，而不是退A部分的13%，否则代理就要贴钱。此数字已经按照货款＋17%税款的输入了计算公式实际到帐金额澳币实际结汇汇率工厂实际货款人民币第二步请输入此表格数据

发票应开金额拖箱费代加工费刀具损耗费其他费用垫付的11%退税款应付张卉总额0.000000.00出口退税计算

应返还客户的金额人民币第三步请输入此表格的数据

出口退税计算案例解析

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的 出口退税 款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业 出口退税 款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定： 1.企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。

2.外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：

一、自营出口方式下：

[案例1]

2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=8.2元人民币)，申请退税的 单证 齐全。该护发品的消费税税率为8%，退税率为9%。

[要求解答]计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。

[会计处理]兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：

1. 购进时：

借：商品采购 1000000

应交税金——应交增值税(进项税额) 170000

贷：银行存款 1170000

2. 商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品 1000000

贷：商品采购 1000000

3. 出口报关销售时：

借：应收外汇账款 1230000

贷：商品销售收入——出口销售收入 1230000 4. 结转出口商品成本：

借：商品销售成本 1000000

贷：库存商品——库存出口商品 1000000

5. 申报 出口退税 时：

本环节应退增值税额=150×8.2×9%×1000=110700(元);

出口退税计算:

出口退税计算:

外贸企业出口货物应退增值税的计算:

应退税额=出口货物的进货金额×退税率

生产企业出口货物增值税退税额的计算:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税金+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-当期全部进项税额

出口货物应退消费税的计算:

(1)从价定率征收公式:应免消费税税率额=同口销售收入×税率

(2)从量定额征收公式:应免消费税税率额=出口销售数量×单位税额

税收主要分两种,一为流转税如增值税,消费税等,一为所得税,如企业所得税,可以理解成前者对商业过程征税,后者对商业结果征税.具体到外贸业务来讲,主要有三方参与其中,即工厂,外贸公司和国外客户.我们只说外贸公司. 外贸公司从工厂购进货物并向其支付货款,工厂要为外贸公司开具增值税发票,税率为17%, 即如果你和工厂商定的含税价是100元,则其中包含100/1.17*0.17=14.53元的增值税, 而你向客户销售货物是不用交税的,差不多全世界的国家都对出口货物实行免税政策, 即你和客户商定100美元,那你就可以收到100美元,不用向国家交税(当然地税征收的小税种除外). 好了,那我外贸公司的利润是多少呢? 别着急,自己先想一想,应该是多少.再和我跟你讲的对比一下.

+你的销售收入: 100 USD*8.26=826 RMB

-你的成本: 700 RMB (这是你和工厂商定的含税价)

=你的销售利润:126 RMB

+退税收入: 700/1.17*0.13=77.78 RMB

=你的利润总额: 203.78 RMB.

那大家所说的外贸代理外汇用 1USD=9.16 RMB来结算是怎么来的呢? 是这样的:

8.26+8.26/1.17*0.13=9.17 RMB,为什么?好好想一想.

还有一个问题,为什么有的外贸可以作到 1USD=9.20 RMB,那不赔钱了吗?当然不会赔钱了,下次再说吧.

举例，收汇 US$100, 出口公司给工厂的汇率为 9.25 （目前流行的汇率）

出口退税的计算实例

现就出口退税的计算问题，举例如下：

例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。 该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)：

(1)购进坯布，加工成服装出口

应退税额=(30+2)×17=5.44(万元)

(2)出口小五金

应退税额=1000×17%=170(万元)

(3)出口香料油 应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)

(4)直接收购柑桔出口不退税

(5)进料抵扣进口环节减免税

抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元)

该公司2月份应退税额

应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元)

又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，

自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)：

(1)1月份应退税额 内销应征税额=1000×17%-85=85(万元)

因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。

(2)2月份应退税额

内销应征税额=800×17%-204=-68(万元) 即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

出口货物销售税金=(50-5)×8.4×17%=64.26(万元)