税收相关法律_第一章 民法基础 第3、4、5节_2010年版

法律关系（官民），民事法律关系（民民），刑事法律关系（国家与犯罪嫌疑人）。

5.8.9.第一章、法理基础（保障权利，规范义务）1. 法的特征：法是调整人们行为的一种规范；法由国家制定或认可，具有国家意志性；法以国家强制力保障实施；法规定了人们的权利和义务。

2. 法是国家意志的体现，不是全体国民意志的体现，本质上是统治阶级意志的体现。

3. 法具有指引、评价、预测、教育、强制等规范作用。

4. 法律关系：人们之间形成的特定的权利和义务关系，包括宪政法律关系（国家），行政 6. 法律事实（导火索）：在法律规定的前提下，引起法律关系产生、变更和消灭的事件 和行为。

事件：直接引起法律关系产生、变更和消灭，不以当事人的意志为转移的客观现象。

7. 法的基本单位是法律规范，一个法律规范不等同于一个法条，法条是法律规范的表现形式。

经济法；社会法；刑法；诉讼法；军事法。

10. 法的效力体系：11. 公法：法无授权即禁止12. 法律保留原则：依法只能由全国人民大表大会及其常委会制定法律的事项，只能由法律规定。

13. 《税收征管法》规定税收的开征、停征以及减免退补税属于绝对保留事项。

14. 税收法定原则：明确规定税种的设立，税率的确定，税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。

15. 税收部门规章的立法权，由财政部和国家税务总局行使。

16. 立法程序：经过法律案的提出、审议、通过、公布，由国家主席签署主席令，并在全国人大常委会公报和全国范围内发行的报纸上刊登。

17.只有使用国家税务总局令文号的规范性文件，才是国家税务总局指定的部门规章。

18.税收规范性文件的制定主体是县级以上各级税务机关。

19.法的适用原则：以事实为依据，以法律为准绳原则；法律面前人人平等；实事求是，有错必纠原则。

20.新法与旧法适用原则：实体从旧，程序从新。

21.上位法与下位法适用原则：（1）存在矛盾，上位法优于下位法。

22.一般法于特别法适用原则：（1）存在矛盾，（2）同一效力等级，特别法优于一般法。

第一章民法基础本章考情分析在最近3年的考试中，本章平均分值为8分，2009年分值为7分，每年均有1－2个综合分析题小题。

2010年新教材对本章内容作了微小的调整，主要是：（1）删除了与人身权相关的规定（第121页)；（2）新增了原权和救济权的民事权利分类（第128页第6点）；（3）新增了无效民事行为的种类（第132页）。

本章考点较多，知识点比较零散，考生应当将其作为一个重要章节进行复习。

最近3年题型题量分析题型2007年2008年2009年单选题4题4分4题4分5题5分多选题1题2分综合分析题2题4分1题2分1题2分合计7题10分5题6分6题7分第一节民法概述一、民法的调整范围（P121）民法调整“平等主体”之间的财产关系和人身关系。

【解释】当事人的法律地位平等，彼此之间不存在隶属或从属关系。

【例题1·单选题】我国民法调整的范围是（）。

（2009年）A．管理人与被管理人之间的人事关系B．国家与纳税人之间的税收关系C．平等主体之间的财产关系和人身关系D．单位与职工之间的管理关系【答案】C【解析】民法调整平等主体之间的财产关系和人身关系。

【例题2·单选题】民法与行政法各有其调整对象。

下列有关二者调整对象的表述中，正确的是（）。

（2008年）A．民法调整的是主体之间地位不平等的社会关系，比如雇主与雇员之间的关系；而行政法调整的是主体之间地位平等的社会关系，比如土地出让合同双方当事人之间的关系B．由于行政法调整的是平等主体之间的关系，所以，行政机关与公民在行政诉讼中地位平等C．民法调整的社会关系中主体之间的权利能力是平等的D．民法调整财产关系，行政法调整人身关系，只有经济法既调整财产关系又调整人身关系【答案】C【解析】（1）民法调整“平等主体”之间的财产关系和人身关系，因此，选项A错误，选项C正确；（2）行政法律关系中双方当事人的权利义务是不对等的，因此，选项B错误；（3）民法既调整财产关系，又调整人身关系，因此，选项D错误。

第二节行政法律关系一、行政法律关系(一)行政法律关系的概念和特征行政法律关系，是指由行政法调整的在行政主体行使职权时与相对方形成的一种行政法上的权利与义务关系。

行政法律关系的特征：1、行政法律关系当事人一方必须是行政主体;2、行政法律关系具有非对等性，即行政法律关系当事人双方的权利义务不对等;3、行政法律关系的内容一般是法定的，即行政法律关系当事人之间通常不能相互约定权利义务，不能自由选择权利和义务，必须依据法律享有权利承担义务;4、行政主体实体上的权利义务是重合的;行政职权既是国家赋予行政主体的权利，也是行政主体必须承担的义务。

其权利义务是重合的，行政主体不能任意的放弃权利或者转让权利。

5、大多数的行政法律关系争议由行政机关和行政裁判机构依行政程序或准司法程序解决，只有在法律有规定的情况下，才可通过法院适用司法程序解决。

(二)行政法律关系的要素行政法律关系的要素由主体、客体、内容三要素构成。

例如：税务行政法律关系中，税务机关是行政主体，纳税人是行政相对人。

提示：行政主体的权利即它的职权，主要有行政立法权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等;行政相对人的权利有三方面：(1)行政参与权;(2)行政受益权;(3)行政请求权。

【例题】对行政法律关系特征表述正确的是( )。

A、行政法律关系当事人双方的权利义务对等B、行政法律关系当事人一方必须是行政主体C、行政法律关系具有非对等性D、行政法律关系的内容一般是法定的E、行政主体实体上的权利义务是重合的【答案】BCDE12一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选答案中只有一个最符合题意。

）第1题根据有关行政法规规定，行政执法机关负责人应当在收到案件涉嫌构成犯罪的书面核查报告之日起（）内作出批准移送司法机关或不批准移送司法机关的决定。

A．24小时B．3日C．5日D．7日【正确答案】：B【参考解析】：根据国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，行政机关负责人应当在3日内作出是否移送的决定。

第一章税法基本理论1、税收的形式特征，可概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。

2、税收强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特征。

3、税收无偿性，是指国家税收对具体纳税人既不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。

4、税收固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。

5、税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿的参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。

6、税收的概念：税收是以实现国家公共财政只能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。

7、税收的目的，是为了实现国家的公共财政职能。

8、税收的政治前提和法律依据，国家征税凭借的是政治权力和法律。

9、税收主体，包括征税主体和纳税主体，征税主体主要是国家授权的专门机关，一般为国家财政机关、税务机关和海关。

纳税主体是居民和非居民。

10、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。

11、根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。

12、根据税收管理和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。

这种分类方式是由分税制的财政管理体制决定的。

13、根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。

14、根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。

目前我国的目的税只有城市维护建设税和耕地占用税。

15、根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。

16、税收的根据，国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。

国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。

2010年注册税务师《税收相关法律》重点第一章第一章行政法基本理论概述第一节行政法概述一、行政、行政权(一)行政行政法上所说的“行政”，是指“公共行政”，即国家行政机关或依法享有行政权的组织对国家事务或公共事务的决策、组织、管理和控制。

具体包括四层意思：实施主体、范围、目的、方法和手段。

(二)行政权行政权是由国家宪法、法律赋予的，国家行政机关执行法律规范、实施行政管理活动的权力，是国家政权的组成部分。

这一概念有三层意思：一是行政权来源于国家宪法和法律;二是行政权由国家行政机关代表国家行使，立法机关、司法机关以及其他国家机关各司其职;三是行政权是国家政权组成之一。

(三)行政法的概念和特征1.行政法的概念行政法是关于行政权力的授予、行使以及对行政权力进行监督和对其后果予以补救的法律规范的总称。

有以下四层含义：(1)行政法是设定行政权力的法律规范;如，《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》、《行政监察法》和《行政处罚法》等。

[NextPage](2)行政法是规范行政权力如何行使和运用的法;如，《税收征收管理法》、《治安管理处罚法》和《行政处罚法》等。

(3)行政法是监督行政权力的法;如，在《行政诉讼法》、《刑法》中某些条款中有关于司法机关对行政权力监督的规定，在宪法中规定国家权力机关对行政权力的监督。

(4)行政法是对行政权力产生的后果进行补救的法。

如，《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。

2.行政法的特征(1)行政法在形式上的特征①行政法没有统一、完整的法典。

②行政法数量多。

(2)行政法在内容上的特征①行政法内容广泛。

②行政法易于变动。

③行政法中往往包含实体与程序两种规范。

二、行政法的基本原则行政法的基本原则即行政法治原则，是贯穿于行政法中，指导行政法的制定与实施的根本准则，具有其他任何原则不能替代的作用。

具体可分解为行政合法性原则、行政合理性原则、行政应急性原则。

1.行政合法性原则行政合法性原则，是指行政权的存在、行使必须依据法律、符合法律，不得与法律相抵触，简称合法性原则。

民法典中关于税务的内容第一章税务的基本原则第一条依法纳税是我国法定的基本义务和公民、法人和其他组织的基本责任。

第二条纳税人应当按照法律规定的税种、税率、税期和纳税申报、纳税支付义务，按照真实情况进行纳税申报，并如实提供与纳税有关的资料和情况。

第三条依法纳税的原则是公平、合理、合法、自愿。

第四条纳税人依法享有纳税信用和纳税优惠的权利，税务机关应当依法保护纳税人的合法权益。

第五条纳税人应当按照法律规定的税种、税率、税期和纳税申报、纳税支付义务，按照真实情况进行纳税申报，并如实提供与纳税有关的资料和情况。

第六条纳税人应当按照法律规定的纳税义务，自行计算应纳税额，履行纳税申报义务，主动缴纳税款。

第七条纳税人应当向税务机关申报自己的纳税义务和纳税申报，税务机关应当及时受理并审查。

第八条纳税人应当依法保管税务机关发给的有关纳税的凭证、证明第九条纳税人应当按照法律规定的税种、税率、税期和纳税申报、纳税支付义务，按照真实情况进行纳税申报，并如实提供与纳税有关的资料和情况。

第十条纳税人应当按照法律规定的纳税义务，自行计算应纳税额，履行纳税申报义务，主动缴纳税款。

第十一条纳税人应当向税务机关申报自己的纳税义务和纳税申报，税务机关应当及时受理并审查。

第十二条纳税人应当依法保管税务机关发给的有关纳税的凭证、证明和其他资料。

第十三条纳税人应当按照法律规定的税种、税率、税期和纳税申报、纳税支付义务，按照真实情况进行纳税申报，并如实提供与纳税有关的资料和情况。

第十四条纳税人应当按照法律规定的纳税义务，自行计算应纳税额，履行纳税申报义务，主动缴纳税款。

第十五条纳税人应当向税务机关申报自己的纳税义务和纳税申报，税务机关应当及时受理并审查。

第十六条纳税人应当依法保管税务机关发给的有关纳税的凭证、证第十七条纳税人应当按照法律规定的税种、税率、税期和纳税申报、纳税支付义务，按照真实情况进行纳税申报，并如实提供与纳税有关的资料和情况。

第十八条纳税人应当按照法律规定的纳税义务，自行计算应纳税额，履行纳税申报义务，主动缴纳税款。

第一章税法概论第一部分本章讲义提要第一节税法的概念一、税法的定义（一）税法的含义税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

（二）税法和税收的关系1、税法是税收的法律表现形式；税收是税法确定的具体内容。

2、税收实质上是对社会剩余产品的分配过程。

3、税收的特征：强制性、无偿性、固定性二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1、权利主体—享有权利和承担义务的当事人一方：征税主体（国家各级税务机关、海关和财政机关）另一方：纳税人（法人、自然人和其他组织）我国对纳税人采取属地兼属人原则。

双方法律地位平等，但权利和义务不对等。

2、权利客体（征税对象）——主体的权利、义务所共同指向的对象。

3、税收法律关系的内容（了解）主体双方享有的权利和承担的义务（1）征税主体的权利义务权利：征税、税务检查、处罚等；义务：宣传辅导、解缴税款、受理纳税人申诉（2）纳税主体的权利和义务权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、申请减免税、申请复议和提起诉讼权等；义务：办理税务登记、进行纳税申报、依法缴纳税款、接受税务检查等。

（二）税收法律关系的保护1、保护形式税法：限期纳税、征收滞纳金和罚款刑法：对偷税、抗税罪给予刑事处罚。

2、这种保护对权利主体双方是对等的三、税法的构成要素包括11项内容：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。

重点掌握：纳税义务人、征税对象、税目、税率以及减免税中起征点和免征额的区别。

（一）总则（立法依据、立法目的、适用原则）（二）纳税义务人（纳税主体）——履行纳税义务的单位和个人，包括法人、自然人和其他组织纳税人：是负有纳税义务，直接向税务机关缴纳税款的单位和个人。

负税人：由于税款转嫁或转移而最终负担税款的人。

扣缴义务人：税法规定负有代缴税款义务的单位和个人。

包括代扣代缴、代收代缴两种。

（三）征税对象——征纳双方权利义务指向的物或行为，是划分税种的重要标志。

第一篇行政法律制度第一章行政法基本理论概述一、行政法概述(一)了解行政、行政权的概念(二)熟悉行政法的概念和特征(三)掌握行政法的基本原则和渊源二、行政法律关系(一)掌握行政法律关系(二)了解监督行政法律关系第二章行政主体一、行政主体概述(一)了解行政主体的概念和特征(二)掌握行政主体的行政职权二、行政机关及其工作人员(一)了解行政机关的概念(二)了解行政机关中的工作人员的概念和法律地位(三)熟悉中央行政机关和地方行政机关的概念和组成三、其他行使行政职权的组织(一)掌握行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织(二)掌握行政机关委托的组织与法律、法规授权的组织的区别第三章行政行为一、行政行为概述(一)了解行政行为的概念和特征(二)熟悉行政行为的内容和效力(三)熟悉行政行为的分类(四)掌握行政行为的合法要件(五)掌握行政行为的无效、撤销和废止二、抽象行政行为(一)了解抽象行政行为的概念、特征和分类(二)熟悉行政立法的概念、特征以及行政立法的主体和分类三、具体行政行为(一)了解行政确认、行政监督、行政给付、行政裁决(二)熟悉行政强制(三)掌握行政征收第四章行政许可法律制度一、行政许可概述(一)了解行政许可的概念和分类(二)熟悉行政许可的特征(三)掌握行政许可的基本原则二、行政许可的设定(一)了解行政许可设定的概念(二)熟悉行政许可设定的有关程序制度及可设定事项(三)掌握行政许可设定权的划分三、行政许可的实施(一)熟悉行政许可实施主体(二)掌握行政许可实施程序(三)掌握行政许可实施的期限规定(四)了解行政许可实施的费用制度四、行政许可的监督检查和法律责任(一)了解行政许可监督检查制度(二)掌握行政许可撤销和注销制度(三)熟悉违反行政许可法的法律责任第五章行政处罚法律制度一、行政处罚概述(一)了解行政处罚的概念和特征(二)熟悉行政处罚的基本原则二、行政处罚的种类与设定(一)熟悉行政处罚的种类(二)掌握行政处罚的设定三、行政处罚的实施主体、管辖及适用(一)掌握行政处罚的实施主体(二)掌握行政处罚的管辖(三)掌握行政处罚的适用四、行政处罚程序(一)掌握行政处罚决定程序(二)掌握行政处罚执行程序(三)掌握行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序五、税务行政处罚(一)熟悉税务行政处罚的概念和种类(二)熟悉税收违法行为及其处罚(三)掌握税务行政处罚听证程序第六章行政复议法律制度一、行政复议概述(一)了解行政复议的概念和特征(二)熟悉行政复议的基本原则二、行政复议受案范围(一)掌握行政复议受案范围(二)熟悉行政复议中的抽象行政行为审查三、行政复议参加人(一)掌握行政复议的申请人(二)掌握行政复议被申请人(三)掌握行政复议第三人四、行政复议机关及行政复议管辖(一)了解行政复议机关的概念和范围(二)掌握行政复议管辖五、行政复议程序(一)掌握行政复议的申请和受理(二)掌握行政复议的审理(三)掌握行政复议决定及其执行六、税务行政复议(一)了解税务行政复议的概念和特征(二)掌握税务行政复议的范围和管辖(三)掌握税务行政复议申请和受理(四)掌握税务行政复议审理中的证据(五)掌握税务行政复议决定12345论文摘要：随着计算机网络的发展，E时代的电子商务以其简便、迅速、低成本的优势颠覆了传统的国际贸易方式，以数据电文等方式表达要约承诺也日渐成为主流。