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13注会审计12第十二章风险应对第十二章风险应对讲解内容本章考情分析本章内容的学习需要重点理解并掌握以下十个问题：1.总体应对措施的内容（教材P252/12.1）。
2.增加审计程序的不可预见性示例（教材P254表12-1/12.1）。
3.了解内部控制与控制测试的区别（教材P259/12.3）。
4.本审计期间测试某项控制的决策（教材P266图12-1 /12.3）。
5.控制测试中，获取剩余期间补充证据时应当考虑的因素（教材P263/12.3）。
6.控制测试中，利用以前期间获取的控制运行有效的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素或情形（教材P264/12.3）。
7.控制测试中，不得依赖以前审计所获取证据的情形（教材P265-266，结合图12-1/12.3）。
8.对于一贯运行的自动化应用控制，确定其持续有效时应当考虑的因素（教材P267/12.3）。
9.细节测试的方向（教材P270/12.4）。
10.在期中实施实质性程序时应当考虑的因素（教材P271/12.4）。
考纲要求与教材变化1.测试目标：掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序。
2.能力等级：“2”。
3.教材变化：本章内容基于2012年《审计》教材基础上仅作了个别文字的修订。
本章重难点精讲第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、总体应对措施的内容（教材P252-253）1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3.提供更多的督导；4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改。
【相关说明1】以上总体应对措施的内容是审计准则原文，在过去的专业阶段和综合阶段考题中多次考查。
特别提示，请依据教材P252-253的文字表达精准掌握。
二、控制环境的缺陷导致对拟实施审计程序的总体修改（教材P253）1.在期末而非期中实施更多的审计程序；2.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据；3.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。
风险应对培训课件1. 引言欢迎参加本次风险应对培训课程！本课程旨在帮助大家了解风险管理的重要性以及如何有效地应对各种风险。
在现今不确定的商业环境中，风险管理是组织成功的关键因素之一。
通过掌握风险管理技能，您将能够更好地保护组织免受潜在威胁的侵害，并增强其可持续发展能力。
2. 什么是风险管理风险管理是一种系统性的过程，通过识别、评估和控制潜在的不确定因素，以最小化负面影响并最大化积极影响。
风险管理的目标是在不确定性环境下保护组织的利益。
2.1 风险管理的好处风险管理的好处包括：•降低损失和成本：通过及时识别和控制风险，可以减少潜在的损失和成本。
•提高决策质量：风险管理可以提供准确的信息和分析，帮助决策者做出明智的决策。
•创造竞争优势：有效的风险管理可以增强组织的灵活性和适应性，帮助其在竞争激烈的市场中取得优势。
3. 风险管理过程风险管理过程包括以下步骤：3.1 风险识别风险识别是确定潜在风险和机会的过程。
在这一阶段，我们需要对组织的内外环境进行全面分析，以识别所有可能对组织目标实现产生影响的风险。
常用的风险识别工具和技术包括SWOT分析、PESTEL分析和风险登记簿等。
3.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和优先排序的过程。
通过评估风险的概率和影响，我们可以确定哪些风险需要优先处理，并为后续的风险控制措施提供指导。
常用的风险评估工具和技术包括风险矩阵、事件树分析和敏感度分析等。
3.3 风险控制风险控制是通过采取适当的措施降低风险的过程。
在这一阶段，我们需要制定风险应对计划，并实施相应的控制措施，以减少风险的概率或影响。
常用的风险控制措施包括风险转移、风险避免、风险缓解和风险接受等。
3.4 风险监控风险监控是持续跟踪和评估已实施的风险控制措施的过程。
通过监控风险的变化和效果，我们可以及时调整控制措施，并发现潜在的新风险。
常用的风险监控工具和技术包括风险报告、关键指标和定期审查等。
4. 风险应对培训课程本风险应对培训课程旨在帮助参与者掌握风险应对的基本原理和技能，并能在实际工作中应用所学知识。
风险应对培训教材第一章：风险管理概述1.1 什么是风险1.2 为什么需要风险管理1.3 风险管理的基本原则第二章：风险识别与评估2.1 风险识别方法2.2 风险评估方法2.3 风险评估的工具与技术第三章：风险分析与分类3.1 风险分析步骤3.2 风险分类方法3.3 风险优先级排序第四章：风险应对策略4.1 风险应对的基本原则4.2 风险应对策略的选择4.3 风险应对计划的制定第五章：风险控制与监控5.1 风险控制措施的实施5.2 风险监控方法5.3 风险控制与监控的关键指标第六章：风险应对案例分析6.1 实际案例分析16.2 实际案例分析26.3 实际案例分析3第七章：风险应对培训总结7.1 回顾与总结7.2 风险管理实施的建议7.3 学员心得分享附录：- 风险管理常用工具与模板- 风险管理术语解释在风险应对培训教材中，通过多个章节的内容对风险管理进行详细介绍和解析。
第一章首先介绍了风险的概念和风险管理的必要性，帮助学员建立起对风险管理的基本认识。
接着，第二章和第三章分别介绍了风险识别、评估和分析的方法与步骤，帮助学员学会如何识别和分析不同类型的风险。
第四章则重点介绍了风险应对策略的选择和应对计划的制定，帮助学员学会制定合理的应对策略，以及如何在实际执行中建立有效的应对计划。
在第五章中，介绍了风险控制与监控的方法与指标，帮助学员了解如何实施控制措施并监控风险的变化。
为了帮助学员更好地理解和运用所学知识，第六章提供了实际案例的分析，学员可以通过实例了解风险应对的实际操作和解决方案。
最后，在第七章中进行了培训总结，并提供了风险管理实施的建议和学员心得分享，以帮助学员巩固所学知识并提升应对风险的能力。
在教材的附录部分，提供了一些风险管理常用工具与模板，以及一些风险管理术语的解释，方便学员在实际操作中使用和理解相关工具和术语。
通过这样一份风险应对培训教材，学员可以全面了解风险管理的基本概念、方法和实施步骤，掌握风险识别、评估、分析、应对和控制的技能，提升在工作和生活中应对风险的能力。
安全风险管理与应对培训本次培训介绍本次培训的主题是“安全风险管理与应对”，旨在帮助参与者深入理解安全风险管理的概念，掌握风险识别、评估和应对的方法，提高其在日常工作中对安全风险的预防和应对能力。
培训的第一部分是对安全风险管理的概述。
将介绍安全风险管理的基本概念、原则和流程，帮助学员理解安全风险管理的重要性，并掌握安全风险管理的基本框架。
第二部分将深入探讨风险识别和评估的方法。
将介绍如何通过观察、访谈、问卷调查等方式收集安全风险信息，并通过风险矩阵等工具对风险进行评估，确定风险的优先级。
第三部分将聚焦于风险应对策略。
将介绍常见的风险应对方法，如风险规避、风险减轻、风险转移和风险接受，并指导学员如何根据风险评估的结果制定相应的应对措施。
最后一部分是安全风险管理的实践应用。
将通过案例分析和模拟演练的方式，让学员将所学知识运用到实际工作中，提高其在面对安全风险时的应对能力。
本次培训将丰富的实践工具和方法，帮助学员在实际工作中更有效地管理安全风险。
参与者将通过小组讨论、角色扮演等互动方式，加深对安全风险管理知识的理解和应用。
希望通过本次培训，学员能够掌握安全风险管理的基本概念和方法，提高对安全风险的识别和应对能力，确保工作场所的安全和稳定。
期待与大家一起学习和成长！以下是本次培训的主要内容一、培训背景随着社会的快速发展，各种安全风险不断增加，给企业和个人带来严重的损失。
为了提高员工的安全风险意识和应对能力，确保企业安全稳定的发展，我们特举办本次“安全风险管理与应对”培训。
本次培训将结合实际情况，通过系统的理论知识和丰富的实践案例，帮助学员掌握安全风险管理的方法和技巧。
二、培训目的本次培训旨在帮助学员深入了解安全风险管理的意义和内涵，掌握风险识别、评估和应对的基本方法，提高安全风险防范和应对能力，确保企业和个人安全。
通过培训，使学员能够熟练运用安全风险管理工具，制定针对性的风险应对措施，降低安全风险带来的损失。
第十二章风险应对1.本章近年命题特点分析2.本章学习要求3.主要内容讲解本章近年命题特点分析本章也是风险导向审计中的核心内容，考生应将本章作为比较重要的知识掌握。
通过学习，考生应明确注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
由于本章理论性较强，在考试时更多的会将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，2009年、2010年直接命题为客观题，2011年在本章没有直接命题，但考生应注意将应对的理念在实务中的运用。
考生应具体把握以下内容：1.理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施；2.理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序；3.掌握控制测试的性质、时间安排和范围；4.掌握实质性程序的性质、时间安排和范围。
第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。
2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
3.提供更多的督导。
对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核。
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。
注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
教材表12-1 举例说明了一些具有不可预见性的审计程序。
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。
风险应对培训课程1. 引言在现代社会，风险无处不在。
无论是个人生活、企业经营还是社会发展，都离不开风险的存在。
为了有效应对各种风险，培养员工的风险意识和应对能力成为了组织中的一项重要任务。
本文将介绍一种针对风险应对的培训课程，旨在帮助员工更好地认识和应对风险，提高组织的整体风险抵御能力。
2. 课程目标本课程的主要目标是培养员工对各种风险的认识和理解，并提供相应的风险应对策略。
具体而言，课程的目标包括：•培养风险意识：让员工意识到风险的存在和对组织的潜在影响；•掌握风险评估方法：帮助员工学会评估风险的可能性和影响程度，并确定风险级别；•学习风险处理策略：培养员工学会制定和执行相应的风险应对策略；•加强团队合作：通过培训课程促进员工之间的沟通与合作，提高团队应对风险的能力。
3. 课程内容本课程分为多个模块，涵盖了风险应对的各个方面。
以下是课程的主要内容：模块一：风险概述•风险概念和分类•风险管理的重要性•风险对组织的潜在影响模块二：风险评估•风险评估的基本原理和方法•风险可能性和影响程度的评估•风险级别的确定和分类模块三：风险处理策略•风险规避与控制策略•风险转移和共担策略•风险应对计划和预案制定模块四：团队应对风险•团队风险管理意识的培养•团队风险评估与规划•团队风险应对协作与沟通4. 培训方法本课程采用多种培训方法，旨在提供全方位的学习体验。
以下是主要的培训方法：•理论讲解：通过专业讲师对各个模块的理论知识进行详细介绍和解释；•实例分析：通过实际案例的分析，帮助员工将理论知识与实践情境相结合；•小组讨论：组织员工进行小组讨论，分享各自的经验与观点，促进学习互动；•角色扮演：通过模拟真实场景，让员工在安全的环境中进行风险应对的演练；•案例研究：让员工研究分析真实案例，从中总结经验教训，提高风险应对的能力。
5. 培训评估为了确保培训效果，本课程将进行培训评估。
评估包括以下几个方面：•学员满意度调查：通过问卷调查收集学员对培训的满意程度和改进建议；•考核测试：进行课程内容相关的考核，评估学员对风险应对知识的掌握程度；•案例分析：让学员独立进行风险案例分析，评估其应对能力；•实施反馈：定期与学员进行面谈，了解他们在实际工作中的风险应对情况，并提供指导和反馈。
第十二章风险应对（课后作业）一、单项选择题1.控制环境存在缺陷时，注册会计师对拟实施审计程序做出总体修改应考虑的因素中不包括( )。
A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.通过实施实质性程序获取更为广泛的审计证据C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D.更多的依赖控制测试获取审计证据2.下列选项中，可以增加审计程序不可预见性的是( )。
A.多选几个月的银行存款余额调节表进行测试B.函证被审计单位零余额银行存款账户和在本期内注销的银行存款账户C.实施存货监盘D.函证金额重大或账龄较长的应收款项3.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司的2011年度财务报表审计业务的项目合伙人。
在实施风险评估后，A注册会计师评估的甲公司的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，那么A注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体审计方案最好为( )。
A.实质性方案B.综合性方案C.控制性方案D.复合性方案4. 注册会计师在设计进一步审计程序时，应当考虑的因素中不包括( )。
A.被审计单位治理层的预期B.风险的重要性C.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征D.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性5.A注册会计师在对应付账款的完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。
A.分析与供应商往来的对账单B.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证D.从应付账款明细账追查至记账凭证6.下列关于进一步审计程序的时间的说法中，正确的是( )。
A.进一步审计程序的时间的含义包含两个层次：何时实施进一步审计程序和审计证据适用的期间和时点B.注册会计师只能在期末实施审计程序C.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中实施审计程序D.注册会计师不能利用以前期间获取的审计证据，本期的审计证据必须是本期获取的7.注册会计师依据样本得出的结论可能与对总体实施同样的审计程序得出的结论不同，不会出现不可接受的风险的情形是( )。
A.从总体中选取的样本量过小B.选择的抽样方法对实现特定目标不适当C.未对发现的例外事项进行恰当的追查D.从总体中选取的样本量过大8.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业务的项目合伙人，A注册会计师的下列做法中，符合控制测试要求的是( )。
A.只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试B.如果甲上市公司在2011年6月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性C.在任何情况下，都要对甲公司实施控制测试D.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，要对甲公司实施控制测试9.通常情况下注册会计师实施的下列控制测试程序中，能获取最可靠审计证据的是( )。
A.询问被审计单位适当员工B.检查控制运行留下的书面证据C.观察被审计单位内部控制执行情况D.重新执行10.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2011年度的财务报表审计业务，A注册会计师为项目合伙人。
在进行控制测试时，A注册会计师的做法正确的是( )。
A.通过实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，A注册会计师认为该认定有关的控制是有效运行的B.A注册会计师通过检查某笔交易的发票确定其是否经过适当的授权，也获取了该交易的金额、发生时间等细节证据C.对于自动化控制，A注册会计师只利用该项控制得以执行的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据D.通过实施实质性程序发现甲上市公司没有识别出的重大错报，A注册会计师认为内部控制肯定存在重大缺陷11.对于以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的是( )。
A.自上年测试后没有变化的控制，且该控制不属于特别风险B.旨在减轻特别风险的控制C.信息技术一般控制D.自动化应用控制12.在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是( )。
A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小13.在确定特别风险时，注册会计师的下列说法中错误的是( )。
A.在实施风险评估后，才可以确定特别风险的领域B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险C.直接假定被审计单位收入存在舞弊风险，D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险14.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
A.从财务报表到尚未记录的项目B.从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从财务报表到总账15.在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是( )。
A.不需要考虑内部控制的情况B.评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中C.如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力二、多项选择题1.下列选项中，属于注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的有( )。
A.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作B.选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改2.下列关于增加审计程序不可预见性的理解中，正确的有( )。
A.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性B.注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地3.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在设计审计程序时，A注册会计师的下列说法中，正确的有( )。
A.进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的时间C.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序D.不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序4.A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在选择审计方案时，A注册会计师的下列做法中，正确的有( )。
A.应当以评估的认定层次重大错报风险为基础确定进一步审计程序的总体方案B.无论选用实质性方案还是综合性方案，都应当对所有的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序C.如果仅通过实质性程序无法应对重大错报风险，必须实施控制测试D.如果认为控制测试很可能不符合成本效益原则，可以仅实施实质性程序5.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力B.认定层次重大错报风险的评估结果C.评估的认定层次重大错报风险产生的原因D.各类交易、账户余额或披露的内部控制6.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.评估的认定层次重大错报风险B.审计意见的类型C.控制环境D.何时能得到相关信息7.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。
A.审计程序与特定风险的相关性B.评估的认定层次重大错报风险C.计划获取的保证程度D.可容忍错报8.在测试内部控制运行的有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( )。
A.控制是否得到执行B.控制在所审计期间相关时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行9.下列关于控制测试性质的说法中，正确的有( )。
A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.观察提供的证据仅限于观察发生的时点D.注册会计师可以考虑针对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的10.如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，通常还应实施的审计程序有( )。
A.获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据B.仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据C.获取信息技术一般控制变化情况的审计证据D.确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据11.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常应当考虑的因素有( )。
A.剩余期间的长短B.评估的认定层次重大错报风险水平C.在期中测试的特定控制D.拟缩小实质性程序的范围12.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有( )。
A.该系统是否发生变动B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据C.该项控制得到执行的审计证据D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据13.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有( )。
A.实施控制测试和实质性程序B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性程序14.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括( )。
A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额15.在确定实质性程序的范围时，下列说法中正确的有( )。
A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围B.在设计细节测试时，注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围三、简答题注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑的因素有哪些？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，因此应当主要依赖实施实质性程序获取审计证据。
