税务会计

1天华厂购入甲材料4000千克，6元/千克,供贷方代垫运杂费2800元（其中运费发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元（4000*6*17%），已开出银行承兑汇票，材料验收入库。

运费允许抵扣的税额为140元（2000*7%）。

作会计分录如下：借：原材料——甲材料26660应交税费——应交增值税（进项税）4220贷：应付票据——银行承兑汇票308802天华厂向本市某工厂购进乙材料3000千克，5元/千克,增值税进项税额2550元(3000*5*17%),材料入库，发票收到并开出转账支票支付。

作会计分录如下：借：原材料——乙材料15000应交税费——应交增值税（进项税）2550贷：银行存款175503某食品加工企业，十月份收购粮食，价款150000元。

无其他税费。

支付收购货款时：借：材料采购150000贷：库存现金150000农产品验收入库时：可抵扣进项税额=150000*13%=19500元借：库存商品130500应交税费——应交增值税（进项税）19500贷：材料采购1500004天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。

作会计分录如下：借：在途物资——甲材料5000应交税费——应交增值税（进项税）850贷：银行存款58505某联营工业企业接受参加联营的某企业用原材料做投资，开来一份增值税专用发票，直接将货物送到仓库验收入库。

增值税专用发票上注明：货价256410元，税额43590元，价税合计300000元。

作会计分录如下：借：原材料256410应交税费——应交增值税（进项税）43590贷：实收资本——**企业3000006天华厂接受长虹厂捐赠的丙材料，增值说专用发票上列明：价款40000元，税额为6800元，材料已验收入库，自付装卸搬运费1000元。

所得税税率为25%，作会计分录如下：借：原材料41000应交税费——应交增值税（进项税）6800贷：递延所得税负债10000营业外收入——捐赠利得36800银行存款10007天华厂委托东方厂加工产品包装用木箱，发出材料16000元，支付加工费3600元和增值税税额612元。

支付往返运杂费380元，其中运费300元，应计运费进项税额21元（300*7%），作会计分录如下：发出材料时：借：委托加工物资16000贷：原材料16000支付加工费和增值税税额时：借：委托加工物资3600应交税费——应交增值税（进项税）672贷：银行存款4212银行存款支付往返运杂费时：借：委托加工物资359应价税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款380结转加工材料成本时：借：包装物19959贷：委托加工物资199598某企业8月份购进生产经营用钢材112吨，3500元/吨,增值税专用发票上注明：价款392000元,税额66640元(392000*17%),已通过银行支付,货款已验收入库.9月份,本企业基建需要从仓库中领用上月购入钢材28吨. 作会计分录如下：借：在建工程1146660贷：原材料——钢材98000应交税费——应交增值税(进项税额转出) 166609某采用进价核算的商业企业从外地永明公司购进A商品4000千克，增值税专用发票上列明：价款80000元，税额13600元。

接到银行转来的托收承付结算凭证及有关凭证，经审核无误，如数以银行存款支付，商品尚未运到。

作会计分录如下：借：在途物资80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600商品验收入库时，实收3000千克，短缺1000千克，原因待查。

作会计分录如下：借：库存商品60000待处理财产损益23400贷：在途物资——永明公司840000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400上例短缺1000千克，经查属于对方单位少发，现收到对方单位补发来的商品。

作会计分录如下：借：库存商品20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400贷：待处理财产损溢2340010某采用售价核算的商品流通企业，从外地太光公司购进B商品200件，进价30元/件,增值税专用发票上列明：价款6000元，税额1020元（6000*17）%。

接到银行转来的托收承付结算凭证及有关凭证，经审核无误，如数以银行存款支付。

商品尚未运到，对方待垫运杂费600元，其中运费发票金额500元。

作会计分录如下：借：在途物资——太光公司6565应交税费——应交增值税（进项税额）1055贷：银行存款7620商品验收入库时实收数量180件，短缺20件，原因待查。

该商品含税零售价50/件。

作会计分录如下：借：库存商品9000待处理财产损溢702贷：在途物资——太光公司6550应交税费——应交增值税（进项税额转出）102商品进销差价3050上例短缺20件，经查属于对方单位少发，双发协商作退货处理，到主管税务机关开具“证明单”送交销货方。

但收到销货方转来的红字增值税专用发票时，作会计分录如下：借：应收账款702应交税费——应交增值税（进项税额）102贷：待处理财产损溢702应交税费——应交增值税(进项税额转出) 10211天华厂采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品360件，600元/件，计价款216000元、税额36720元（360*600*17%），开出转账支票代垫运杂费1000元，货款尚未收到。

借：应收账款——光明厂253720贷：主营业务收入216000应交税费——应交增值税（销项税）36720银行存款100012某超市开展买一赠一的促销活动，当日卖出10大瓶花生油每瓶售价（含税，下同）90元，每瓶进价55元；按超市承诺顾客购买一大瓶花生油，赠送一小瓶花生油当日赠送是十瓶花生油，每小瓶进价15元售价30元。

作会计分录如下：售价花生油的进项税额=90*10∕（1+13%）=103.54（元）应结转售出和赠送花生油的成本=（55+15）*10=700元借：银行存款900贷：主营业务收入796.46应交税费——应交增值税（销项税额）103.54结转销售成本时：借：主营业务成本——花生油550销售费用150贷：库存商品70012天华厂7月20日采用托收承付结算方式（验货付款）销售给光明厂乙产品40000元，增值税税额6800元，由于质量原因，双方协商折让30%。

8月18日收到光明厂转来增值税专用发票的发票联和抵扣联。

作会计分录如下：7月20日办妥托收手续时：借：应收账款——光明厂46800贷：主营业务收入——乙产品40000应交税费——应交增值税（销项税额）68008月18日转来增值税专用发票时，按扣除折让后的价款28000元[40000*(1-30%)]和增值税税额4760元[6800*(1-30%)],重新开具专用发票，冲销主营业务收入12000元（40000-28000）和增值税税额2040元（6800-4760）。

作会计分录如下：借：应收账款（14040）贷：主营业务收入——乙产品（12000）应交税费——应交增值税（销项税）（2040）13某企业销售一批产品给B企业，价款200000元，税额34000元（200000*17%），规定现金折扣条件为“2/10,1/20，n/30”按全价法进行会计处理，双方作会计分录如下：销售方。

产品发出并办理完托收手续时：借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应收税费——应交增值税（销项税额）34000如上述贷款在十日内付款时：借：银行存款230000财务费用4000贷：应收账款234000如上述贷款超过二十日付款时：借：银行存款234000贷：应收账款234000购货方购货方收到货物及结算凭证时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：应付账款234000上述货款在十日内付款时：借：应付账款234000贷：银行存款230000财务费用4000上述货款超过二十日付款：借：应付账款2340000贷：银行存款234000此例在十日内付款时，购销双方应作会计分录为：购货方收到增值税发票时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：银付账款234000在十日内按2%折扣付款时，到主管税务机关开进货折扣证明单送交销货方时：借：应付账款234000贷：银行存款229320财务费用4680在取得销货方开出的红字增值税专用发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）（680）（或待扣税金——增值税）贷：财务费用（680）(2)销货方收到购方在十日内的付款时：借：银行存款229320财务费用4680贷：应收账款234000收到购货方转送的证明单后，根据折扣金额开出红字增值税专用发票：借：财务费用(680)贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（680）14红发厂以A产品100件成本8000元，售价10000元，兑换祥发厂甲材料500千克，价款10000元，双方都为对方开具增值税专用发票。

作会计分录如下：收到材料时：借：原材料——甲材料10000应交税费——应交增值税（进项税）1700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700结转销售成本时：借：主营业务成本8000贷：产成本——A产品800015某金银首饰零售商店为小规模纳税人，11月份取得海水销售收入60000元；以旧换新业务收入30000元（含税），其中收回旧首饰折价21000元，实收9000元作会计分录如下：应交增值税=（60000+9000）/（1+3%）*3%=2010（元）商品销售收入=（60000+9000）/（1+3%）+21000=87990（元）借：银行存款69000库存商品——旧金银首饰21000贷：主因业务收入——金银首饰87990应交税费——有价值增值税201016天华厂将自产的商品——乙产品40件用于本企业第二车间的改建工程，该产品售价为200元/件。

按规定将应纳的增值税税额和产品成本（产品生产成本160元）之和计入工程成本，销项税额1360元（40*200*17%）作会计分录如下：借：在建工程7760贷：产成品6400应交税费——应交增值税（销项税额）136017某工业企业6月份将购入的原材料一批对外投资，其账面成本200000，为计提跌价准备作会计分录如下：（未考虑相关税费）借：长期股权投资：234000贷：原材料200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000年终，所得税调整同前若上述对外投资不是外购原料，而是企业生产的A产品，投出的A产品成本180000元，市场售价200000元作会计分录如下：对外投资时：借长期股权投资234000贷主营业务收入——A产品200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000结转投出A产品成本时：借主营业务成本180000贷产成品——A产品18000018天华厂将自产的甲产品和委托加工的丁产品作为应付利润分配给投资者。