贷款业务会计核算
第一节 贷款业务核算会计政策
第七条 本公司执行2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则》及其应用指南、《贷款业务会计核算办法》。会计人员的行为规范执行《中华人民共和国会计法》，《会计基础工作规范》。
第二节 会计核算基本规程
第八条 会计核算基本规程
（一）公司按照《中华人民共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
（二）会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。
（三）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。核算员根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。
（四）核算员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限明确，并相互分离、相互制约。资金管理员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
（五）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（六）贷款项目是指受托人根据贷款文件的约定，单独或者集合管理运用、处分贷款财产的基本单位。
（七）贷款项目作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算贷款财产的管理运用和处分情况。各贷款项目单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同贷款项目在账户设置、资金划拨、账簿记录方面应相互独立。
贷款财产是受托人承诺贷款而取得的财产；受托人因贷款财产的管理运用、处分或者其他情形而取得的财产，也归入贷款财产。贷款财产与属于受托人所有的财产（以下简称固有财产）相区别，不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分。贷款财产与委托人未设立贷款的其他财产相区别。
（八）贷款项目的会计要素包括贷款资产、贷款负债、贷款权益、贷款项目收入、贷款项目费用、贷款项目利润。 （九）贷款资产是指根据贷款文件的要求，由受托人受托管理运用、处分贷款财产而形成的各项资产，包括银行存款、交易性金融资产、持有至到期投资、应收账款、长期股权投资、客户贷款、固定资产、无形资产等。
外贸会计业务流程及核算
外贸会计是指对外贸易企业进行财务核算和业务处理的一种会计工作。外贸会计业务涉及到外贸采购、外贸销售、货物运输、海关报关、外汇收付等多个环节。下面将详细介绍外贸会计的业务流程和核算。
1.外贸采购业务流程：
外贸采购是指企业通过国际贸易方式从国外购买原材料、零部件、设备、原料等商品的活动。外贸采购业务流程一般包括以下几个环节：
（2）报价：供应商对企业的询价进行回复，提供商品价格、交货期、付款方式等相关信息；
（3）比较报价：企业根据供应商的报价进行比较，选择最适合自己的供应商；
（4）签订合同：企业与供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务；
（5）付款：企业按照合同约定的付款方式和时间付款给供应商；
（6）收货：企业收到采购的商品，并进行验收；
（7）入库：验收合格的商品按照规定存放到仓库中。
2.外贸采购业务核算：
（1）采购成本核算：采购成本是指购买商品所发生的成本费用，包括商品单价、数量、运输费用、关税等。企业应按照采购合同的约定计算商品的采购成本，并记录到相应的成本科目中。 （2）应付账款核算：应付账款是指企业在购买商品后尚未支付的款项。企业根据采购合同的约定，记录应付账款到相应的负债科目中。
（3）存货核算：企业在收到采购商品后，应对商品进行入库并记录到存货科目中。此外，企业还应对存货进行分类、计价、计量等处理。
1.外贸销售业务流程：
外贸销售是指企业将自己生产或购买的商品进行国际贸易销售的活动。外贸销售业务流程一般包括以下几个环节：
（1）询价：企业根据客户的需求，提供商品报价；
（2）报价确认：客户确认报价并签订销售合同；
（3）发货：企业按照合同约定的时间和方式将商品发给客户；
（4）开票：企业根据销售合同的约定，开具发票给客户；
（5）收款：客户按照销售合同的约定支付货款。
2.外贸销售业务核算：
（1）销售收入核算：销售收入是指企业通过销售活动所获得的收入。企业应按照销售合同的约定记录销售收入到相应的收入科目中。
生产企业出口退税会计核算
生产企业出口业务会计核算
一、一般贸易方式下出口业务核算：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：
借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
二、进料加工贸易方式下出口业务核算：
1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作账务处理：
借：应收账款（或银存）贷：主营业务收入（或其他业务收入等）
2、月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：
借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：
借：其他应收款——应收出口退税（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、收到出口退税款时，做帐务处理：
借：银存 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税）
热力生产、供应会计核算办法
1 总则
1.1为进一步规范热力生产（简称热源）、热力供应（简称热网）业务的会计核算，特制定
此办法。
2.热源热网组织形式
2.1独立的热源，具有营业执照的热电生产企业，按照政府有关规定和购销热合同，将热力
趸售给热网企业，由热网企业销售给最终用户。热网企业包括与本企业有投资关系和没有投
资关系的有营业执照的企业。
2.2独立的热网，具有营业执照的供热企业，按照政府有关规定和购销热合同，向热电生产
企业采购热力或用自备热水炉生产热力，再将热力销售给用户，热电生产企业包括与本企业
有投资关系和没有投资关系的有营业执照的企业。
2.3网源一体企业，具有营业执照的热电企业，生产电热产品，再通过自有的热力管网对用
户进行供热。供热业务不是由有营业执照的独立企业运营，是由企业内部的部门或车间进行
运营。
2.4混合型企业。指具有营业执照的热电企业，生产的热力产品，既通过自有的热力管网对
用户进行供热，也通过将热力趸售给有营业执照的热网企业。
3.会计核算要求
3.1基本原则
3.1.1会计核算主体与法律主体、纳税主体分离原则。
3.1.2按热力生产、供应环节分账套核算热网和热源效益。
3.1.2.1独立的热源、热网企业。营业执照主体即是会计核算主体，各自按会计核算办法单
独设置账套；
3.1.2.2网源一体。网源一体是一个营业执照主体，但将热网和热源设置为两个核算主体，
分别设置两个账套：热源业务比照独立热源企业设置热源账套，核算完全的电热生产成本和
收入；热网业务比照独立热网企业设置热网账套，核算完全的购热、热网折旧等生产成本和
热力收入；
3.1.2.3为保持与独立热网业务一致，网源一体企业自备热水炉发生的热力生产成本全部作
为热网成本，不作为热源成本。 3.1.3售热量确定原则
3.1.3.1独立的热源、热网企业按照双方签订的供售热合同规定的贸易结算计量点记录的售
热量进行计价；
3.1.3.2网源一体。热网和热源之间售热量以热源围墙外计量点确定的售热量为内部交易
