会计师事务所审计风险的成因及其防范

I 摘 要

自从1981年我国恢复注册会计师制度以来，民间审计的发展已有了多年的历程。在社会主义市场经济的建立和完善过程中，为适应市场经济的需求，民间审计得到了持续、快速的发展，同时在维护市场经济秩序方面的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。社会对审计的期望越来越高，使得审计责任和审计风险也越来越大。审计风险，既是理论问题，也是实践问题。

从注册会计师业进入诉讼“爆炸”时期以来，审计风险己经成为人们研究和讨论的热点话题之一。众所周知，这几年我国先后发生了深圳“原野”事件、北京“中诚”事件、海南“琼民源”事件等重大审计事件，他们给我们注册会计师业的发展带来了消极影响，但同时也给注册会计师敲响了警钟，使注册会计师对审计风险有了初步的感性认识。这样，审计风险成为我国审计理论界和职业界密切关注的问题。

本文分三个部分来阐述审计风险的有关问题。第一部分对审计风险进行理论概述并且对审计风险的要素进行分析；第二部分在第一部分的基础之上对审计风险的成因作出分析并且导出我国审计职业界的现状；第三部分提出了审计风险的防范措施。作为职业界自身，如何降低审计风险、规避法律诉讼，是关系着注册会计师业生存和发展的大事。

关键词：审计风险；注册会计师；审计人员；审计风险成因； 防范措施

II ABSTRACT

Restore the system of certified public accountants in our country since 1981,

has been the development of the folk audit of the course of 18 years. In the process of

the establishment and perfection of the socialist market economy, to adapt to the

demand of market economy, folk auditing has been sustained and rapid development, in

会计师事务所审计风险成因及防控措施研究

会计师事务所作为独立审计机构，承担着审计工作的重要职责。而审计风险成因则是会计师事务所所面临的一个现实问题。为了保障企业与投资者的利益，需要对审计风险进行防控。本文从会计师事务所审计风险成因出发，探讨了对于风险的防控措施。

一、会计师事务所审计风险成因

（一）客户风险

客户风险是指由于客户自身问题导致的审计风险。客户财务状况恶化，存在大量资金流失、资产负债表不平衡等问题，会直接影响到审计质量。

（二）审计团队风险

审计团队风险是指由于审计团队内部问题导致的风险，包括审计人员素质、技能水平不够、缺乏独立思考能力等。

（三）审计程序不完善

审计程序不完善是指审计团队在审计过程中缺乏全面性，未能对所有关键数据进行审计，从而影响审计的有效性和准确性。

（四）管理风险

管理风险是指会计师事务所整体管理问题所导致的审计风险，如领导权力过于集中、缺乏透明度的管理体系等问题。

二、防控措施

（一）对客户的评估

评估客户的财务状况和商业信誉度，对客户的财务报表进行初步的风险评估，以确保客户的财务数据真实可信。

（二）人员培训 加强培训，提高审计团队人员的专业素质和技能水平，重视独立思考和问题解决能力，提升审计人员的全面性和准确性。

（三）完善审计程序

审计程序的完善是提高审计质量和准确性的重要保障。审计团队应该制定完善的审计程序和方案，并对现有的审计程序进行修订和补充。

（四）完善管理流程

建立科学的管理流程，完善企业管理体系，保障审计的独立性和公正性。加强内部人员的监督和管理，以规范企业运营行为。

三、结论

会计师事务所审计风险的存在，不仅会威胁到企业的运营和投资者的利益，同时会对会计师事务所本身的声誉和业务发展产生不良影响。因此，对于审计风险的防控措施不仅是一项非常必要的措施，同时也是提高企业价值和保障公正审计的重要策略。

论审计风险及其防范

摘要:我国社会经济的飞跃式发展，相对应下，国内的审计环境也处于不断变化当中，审计风险问题已经成为会计师事务所以及注册会计师都不可回避的重要问题。本文主要深入分析我国审计目前所存在的一系列问题以及问题的相对应成因，并针对成因提出系列解决措施。

关键字:审计风险 防范控制

一、审计风险的主要组成

(一)固有风险

它是指被审计单位在不考虑内部控制的因素的情况下，由于内部固有因素以及一些客观存在的条件，从而引发企业的会计账户、交易类别以及整体的会计报表可能会存在中大违反会计准则的情况的可能性。固有风险在会计报表审计范围之外，属于注册会计师无法直接控制的一种风险因素，注册会计师只能够通过系统的审计程序来确定固有风险的水平。

(二)控制风险

是指被审计对象的经营业务及其相应的会计信息内部所存在的中信错误或者舞弊现象而未能够被内部控制系统发觉、防止和及时调整的可能性。被审计对象的内部控制体系的主要职能是内部监控、规避舞弊和错误的风险。但是如果被审计对象内部控制体系运转不正常那就会加大审计风险。注册会计师也不能够直接影响控制风险的高低，只能够通过审计评估系统衡量其水平的高低。

(三)检查风险

是指注册会计师运用审计程序对被审计单位进行审计过程中没有发现被审计单位的账户、会计报表上所存在的中大错误的可能性。检查风险与注册会计师的审计工作相关联，注册会计师能够通过改善和完善自身的工作二影响到检查风险的大小。

二、审计风险的主要成因

(一)主观因素：

1、审计人员素质不足

随着社会的进步、经济的发展，企业的经营规模日益扩大，经营活动也比以往更加复杂，也提高了对审计人员专业素质的考验。而由于审计人员素质不达标，导致审计工作远远不能够应对现在企业复杂的经营活动和财务数据，都会加大审计风险发生的概率。

会计师事务所审计风险及防范控制措施研究

作者：张海法

来源：《理财·经论版》 2019年第3期

会计师事务所作为社会审计的组成部分,在经济活动评价和监督中扮演了重要的角色。但随着市场经济的不断发展,经济项目的不断递增以及审计项目的复杂性,这都让会计师事务所面临很大的风险和挑战。比如,企业财务报表出现重大错误,会计师在审计过程中出具不适当的审计意见和评价,从而造成不必要的损失和错误。因此,如何在复杂多变的现实情况中进行有效管控审计风险,并进行一定的防范显得尤为重要,也是提高审计工作的重要依据和需要解决的问题。

一、会计师事务所审计风险的成因分析

独立性存在天生缺陷。一般来说,会计师事务所的经营模式都是向委托人进行收费管理,这导致会计师事务所对客户有很高的依赖度,因为有客户才有相关的业务产生,因此会计师事务所的经营缺乏相对的独立性。加上各事务所之间为开拓业务需要进行竞争,很多会计师事务所为求到客户的业务,不惜降低成本和价格,而这必然会导致审计业务质量上的问题。在这样缺乏独立性的操作下,会计师事务所的独立性受到现实的制约,会影响审计工作的开展。

管控需要完善。会计师事务所作为第三方评价机构,被默认为是依靠自律来进行管控。但很多小型的会计师事务所并没有一套严格的规章制度,缺乏管控的渠道和形式。而一些规模较大的会计师事务所,随着业务量的增多,自我约束能力也会随之降低。尽管有《注册会计师法》《证券法》《公司法》等法律法规对注册会计的责任作了相关规定,但是随着市场的变化和日常审计风险的加大,需要对会计师事务所进行深入的管理。

软实力有待进一步提升。任何事物发展都离不开软实力和硬实力,就会计师事务所相关审计工作来说,其重要的软实力之一就是会计人员的专业素养。会计人员的质量直接影响着会计师事务所审计工作的质量和水平,专业素质越高,审计质量也越高,风险发生率就自然降低。但在现实中,有些会计人员禁不住利益的诱惑而编造财务数据,掩盖真实的审计意见。而随着审计外在环境的复杂多变,许多审计数据变化远超出传统审计的认知范畴,如果人员素质跟不上,发现不了问题所在,都会让会计师事务所的工作面临巨大的风险。