美国税收政策

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美国住房税收政策及对我国的启示

作者：胡琳琳

来源：《中国市场》2013年第32期

[摘要]美国综合运用税收调节杠杆既刺激了房地产业的发展，又抑制了投机炒作行为，还对低收入者提供了住房保障。本文介绍了美国住房税收政策的主要做法和发挥的作用，分析了其对我国综合设计住房税收政策方面的启示。

[关键词]住房政策；税收政策；住房保障

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）32-0027-02

税收政策在美国住房体系中发挥着非常重要的作用。目前，美国政府每年在住房税收方面的支出大大超过财政资金的直接投入力度。我国住房税收制度尚待完善，美国住房税收政策的经验教训对我国具有重要的参考价值。应结合我国国情和现状，有选择地吸收借鉴。

1美国住房税收政策的主要做法

1.1刺激住房消费和交易：各类税收减免和实行低税率

一是对购房的抵押贷款利息免征个人所得税。即允许购房者在计算联邦个人所得税时在应纳税收入中减去该年度中支付抵押贷款的利息。从1997年起，允许有房户从其应纳税收入中减去基本住房（也即“一套房”）和价值不超过100万美元的第二套住房的住房抵押贷款利息。对房贷利息的税收减免是联邦政府最大的税务支出项目之一，2010财政年度约减免税收908亿美元。二是对基本住房缴纳的房地产税免征个人所得税。即允许有房户从应纳税收入中减去他们在该纳税年度中为基本住房缴纳的房地产税。通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。三是实行低的住房交易税率。美国的房屋交易税率大大低于我国的营业税率。不同的州税率不一样，从科罗拉多州的001%到德拉瓦尔州的2%不等。有5个州不征收房地产交易税。四是对住房出售资本利得税进行减免。1997年《纳税者负担减轻法案》统一了减免标准，扩大了受益面。根据该法案，有房户出售过去5年内居住满2年（可以是不连续的）的基本住房的（部分）获益可免缴联邦资本所得税。单身的有房户免征资本利得税的最高收益为25万美元，已婚夫妇免征资本利得税的最高收益为50万美元。通过该项政策，2010财政年度约减免税收150亿美元。

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美国发展中小企业的税收政策对我国的启示

作者：刘晨光

来源：《中小企业管理与科技·下旬刊》2014年第09期

摘要：税收政策是世界各国发展中小企业的一种重要政策。如今，美国国家的中小企业税收政策已经相当完善，不仅税收形式多种多样，而且税收内容也相当完备。虽然我国初步建立了中小企业税收政策体系，但是税收政策中存在的问题已经使其不能适应经济的发展。因此，美国国家中小企业税收政策的成功经验对我国具有极大的启示。

关键词：税收政策 启示 优惠措施

随着世界经济的发展，中小企业不仅没有衰退反而进一步发展，不仅成为了国民经济的重要组成部分。纵观世界中小企业发展历史，我们可以发现资金和技术是中小企业发展中的两大难题。一国中小企业的发展程度从根本上取决于其资金和技术问题的解决程度。只有融资方便、技术体系完善的国家，中小企业才能健康快速的发展。而税收政策特别是税收优惠，同时解决涉及到了这两个问题，因此，完善中小企业税收政策对于促进中小企业的发展有着重要的意义。

1 美国发展中小企业的税收政策

美国是实行分税制财政体制的国家，大多数税法主要是由州、市地方政府制定的。为了鼓励中小企业的发展，不仅是联邦政府，而且各个州政府，都制定了创业投资的税收激励政策。美国对中小企业的税收政策：

1.1 费用扣除：①费用扣除的方式有两种，一是资本化方式，即采取类似折旧的办法逐年扣除；二是费用扣除方式，即企业发生的科研开发费用当年可一次性扣除。②私人资本为建立科研机构而捐赠的款项一律免税，企业为建立非利益性科研机构而提供的资金也免缴所得税。企业能够申请研究和试验费用抵免，抵免额为符合条件研究费用的20%，同时规定，增加试验研究费用可减税，对高出企业过去3年研究开发支出平均额的部分减税25%。

1.2 加速折旧。在法定使用年限内，科研设备，机器设备，厂房、建筑物的使用期分别缩短为3年、5年、10年；对于新设备的投资要加速折旧，在一定程度上简化折旧的计算方法。

美国税收筹划的法规与政策变化

在当今世界经济环境的不断变化中，税收的作用越来越重要。税收不仅是国家收入的重要来源，也是调节和引导经济发展的重要手段。在美国，税收筹划是个非常重要的领域，它包括了各种合法的方法和技巧，旨在帮助纳税人减少税收负担，提高财务收益。但是，在税收筹划中要遵循相关法规与政策，避免违法行为，否则就会遭受严厉的法律制裁。

税收筹划存在的目的，是为了减轻个人或企业在缴税方面的经济压力，以增加其自身的经济利益。因此，在税收筹划中，如何顺利地实现财务支出与税收计划的平衡，算是个需要专业知识的课题。目前，美国实行的税收制度是按收入征税，并且分为联邦所得税、州所得税以及财产税等多个方面，这些税种有着各自的规则和适用范围。

在美国，随着时间的推移，税收法规和政策也在不断变化。近年来，政府通过修改各种税收法规，来实现更公平的财富分配和更利于企业发展的目的。比如说，美国政府实行的减税政策，对大部分美国纳税人的经济状况都产生了积极影响。2017年，美国总统特朗普签署并宣布实施了The Tax Cuts and Jobs Act（简称：TCJA），也就是最近生效的税改法案。这个法案引起了社会广泛的关注，成为热门话题之一。 The Tax Cuts and Jobs Act主要针对企业所得税和个人所得税进行了调整，并对全球经济市场产生了深远的影响。这个税改法案中，对企业税制最大的改变是减少企业所得税税率，并将税基改变为全球收入。相比之前，企业可以无需支付在海外所得到的税款，因此吸引企业将资本转移到海外，最终导致增加外部投资和扩大外贸赤字。而对于个人所得税，该法案大幅度提高了个人免税额，从之前的$6,350增加到了$12,000。但同时它也取消了个人和家庭每年的州和地方税收扣除项（State and Local Tax

Deductions），这就意味着对高收入纳税人的税收影响更大。除此之外，该税改法案还对其他方面进行了调整，如扩大了一些教育和儿童抵税信用，修改了住房租金等税收条款。

美国税收政策

美国税收政策是一个广泛关注的话题。根据美国税法，个人、企业和其他实体都需要根据所得、支出和财产等指标向政府缴纳税款。税收政策的目的是确保政府有足够的收入来维护公共服务、教育、医疗和其他社会福利项目。

美国税收政策包括联邦税和州税。联邦税是由联邦政府征收的，州税是由各个州政府征收的。联邦税包括个人所得税、企业所得税、财产税、消费税等多种类型。联邦政府还征收社会保障税和医疗保险税等。

个人所得税是最常见的税种，它根据纳税人的收入等级来征收。根据税法，税率是分级的，收入越高，税率也越高。还有一些减免税，例如学费减免、子女抚养减免等。

企业所得税是由公司根据其利润缴纳的。税率也分为级别，根据利润额来划分。为了鼓励企业投资和研发，政府会给予一些税收优惠政策。

财产税是根据个人或企业所拥有的房屋、土地、车辆等财产价值来征收的。消费税是根据消费物品的价值来征收的，例如销售税、燃油税等。

总的来说，美国税收政策相对繁琐，需要纳税人遵守各项规定和要求，以确保税款缴纳完整、合法。同时，政府也需要维护税收公平和公正，以保障国家财政的稳健和发展。