浅谈如何加强会计监督

现代经济信息

6浅谈强化会计监督吴晓莉（宁夏财经职业技术学院会计系）摘要：近年来,上市公司会计造假案件的连续曝光，使人们更加关注会计造假、会计信息失真问题，强化会计监督的呼声越来越高。本文阐述了强化会计监督职能的必要性，通过对会计监督施行的现状及其弱化原因的分析，针对性地提出了加强和完善会计监督职能的途径和对策。关键词：会计监督、内部控制、必要性计监督是会计机构和会计人员依据各项财经法规和财务制度，对会计主体资金的取得，使用的合法性、合理性和有效性进行监督，使其符合规定要求，实现预定目标。实施有效的会计监督，是当前会计界面对的首要问题。一、加强会计监督职能的必要性会计在经济生活中发挥监督职能，对于改善单位经营管理、提高经济效益等方面又非同寻常的意义。而且随着市场经济的发展，会计监督职能的作用越来越凸显出来。第一，有效实现单位经营方针和目标的需要。会计监督利用会计核算所提供的资金、成本、利润等价值指标，对单位的经济活动进行全面的控制与指导调节，以此促进单位改善经营管理，提高经济效益，从而实现其经营方针和目标。第二，保护单位各项资产安全和完整的需要。会计监督职能通过对资产的控制，严格限制无关人员对资产的接触，防止贪污、盗窃现象的发生；通过定期的财产清查，确定各项资产的实存数和账面数，查明账实不符的原因和责任，从而加强对资产的保护，保证资产的安全、完整。第三，保证单位财务活动合法性的需要。会计工作是一切财务收支的“关口”，一切财务收支活动只有通过会计核算和会计监督程序后，才能得以认可和实现，并在会计上进行真实、完整的反映。会计监督职能的发挥，便是真正起到“把关守口”的作用，财务收支中的任何违法违纪问题都会得到有效的制止和纠正，从而保证单位各项财务活动的合法性。第四，防止会计信息失真的需要。近年来，会计信息失真越来越严重，2006年审计署组织力量对1290家国有控股企业资产负债损益情况进行审计，发现会计报表严重失真的企业占68%，各类违纪问题金额达1000多亿，上市公司中也出现了严重的会计造假事件。会计信息失真已严重影响到我国正常的经济秩序和经济建设。因此，加强会计监督是防止会计信息失真的有效途径。第五，维护社会主义市场经济秩序的需要。市场经济是法制经济，活而有序的社会主义市场经济，要求各单位的经济活动必须在法律、法规、制度允许的范围内进行。只有进行有效的会计监督，规范会计行为，打击违法犯罪，才能促进有序竞争和有效配置资源，维护社会主义市场经济秩序。既然会计监督职能在改善经营管理、保护资产完整、控制财务收支、维护经济秩序等方面有着不可替代的重要作用，那近年来会计监督职能又是怎样一种状况呢？二、我国监督职能施行的现状会计监督职能伴随着会计的产生而产生，随着经济的发展而发展。我国经过了二十几年改革开放，经济生活逐步与国际接轨，会计监督体系逐渐建立，取得了长足的发展，但现阶段也还存在着不足。目前，社会上又一些部门和单位受局部利益或个人利益的驱动，会计工作违规违纪，弄虚作假的现象时有发生，造成会计工作秩序混乱，会计信息失真，严重影响了投资者、债权人以及社会公众的利益，同时也阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。比如，在2007年3月财政部公布的对159家企业2006年度会计信息质量抽查表明，抽查的159户企业中147户资产不实，157户利润额不真，这严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。这些问题的发生主要体现在会计监督职能的弱化。（一）会计造假原因第一利益驱动是会计造假的动力。经济利益是最常见的造假动机，是造假者最强大的内在驱动力。造假者通过造假旨在得到直接的或间接的、现实的或潜在的经济利益。另外，对政治利益的追逐也使造假者铤而走险、不顾后果。造假者的逐利心理突出表现在他们对暴富的渴望，对物质财富和富足生活的羡慕，对保官升官、平步青云的期盼，对出人头地的向往。而当这一切不能通过正常渠道获得时，就不得不依靠做假帐来改变企业与国家、企业与个人、个人与个人之间的利益格局和分配关系，改变衡量其政绩的各项经济指标。如常见的造假手段包括不恰当地核算特殊交易（如债权、债务重组、非货币交易、关联交易等）、滥用会计政策及款及估计变更、错误确认费用及负债、资产造假。第二，现代企业经营模式为会计造假提供了可能。经营权与所有权的分离产生了以信任为基础，对企业采取委托——代理的运营形式。企业出资者委托经营者为其代理经营企业，以实现出资者收益最大化目标来管理企业资产。企业资产的投资者不直接干预企业的生产经营活动，投资者按投入企业资产额享有资产收益、重大决策和选择经营者的权利，只享有财产收益权和2当代财经

百家论坛　对州　

浅谈行政事业单位如何加强财务管理监督　

邵金贺　周口市民政局　

一，我国行政事业单位财务管理监督存在的问题及原因　目前我国行政事业单位国有资产的侵蚀流失现象严重存　在很多问题．具体表现为：　（一）监督审核程序不完善，监督力度薄弱　在我国目前的经济体制下，行政或公益性事业单位的资　产都来自于国家，依靠国家财政部门或社会捐助的款项完善　自我建设和发展。事业单位的财务管理人员对这种公有财产　的重视度不够，管理不善，办公用品丢失浪费现象严重，缺乏　严格的审核程序来规范约束财务管理工作。相关的监督工作　人员责任心不强，抱着“反正是公有财产，谁拿了就拿了，何必　得罪人”的心态，对此类问题视而不见，这种纵容造成了账实　不符、国有资产严重流失等问题。　（二）财务管理职能较弱。资金使用效益低　行政事业单位的部门预算不是太规范．经费相互挤占。费　用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。财务部　门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测　和使用中的控制。对经费收支的考核也只是停留在表面平衡　上，很少对资金使用效率进行考核。因此，资金的使用效率不　高。我国预算会计是以现金制为基础．其目的是汇报支出，为　决算服务，但不进行成本核算，因而无法计算和统计行政成　本，也无法评价资金的使用效益。现行预算单位会计制度在会　计科目的设置和核算内容上，与部门预算编报口径不一致；一　般预算支出科目与行政事业单位科目不一致。导致在编制决　算时，预算单位必须将会计科目合并或拆分后才能得出预算　科目。有的预算单位对项目支出的核算不区分不同的专项项　目资金，统一使用规定的行政事业单位的科目核算．不利于专　项项目资金的管理；而有的单位则只按专项项目归集各项费　用，不按科目核算，不利于单位各项费用的整体控制管理。　行政事业单位在预算执行方面．缺乏应有的约束力和严肃性　一是有的预算单位在资金使用中。支出控制不严，超支浪　费现象严重，超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行　高档消费，致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下．　严重影响了政府部门的公众形象。二是有的预算单位在项目　支出资金管理使用中，基本支出和项目支出界定不清。用项目　支出来弥补基本支出经费的不足，用于维持日常公用支出．没　有做到专款专用。三是有的预算单位在专项资金使用过程中．　没有树立讲求经济效益的理财理念，重拨款而轻管理，重预算　审核而轻实际效果，对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监　督和考核。　究其根源，主要是各行政事业单位在部门预算编制中存　在缺陷。虽然财政部门要求部门预算编制采用零基预算法，但　在实际操作过程中，基数法仍普遍被沿用，在很大程度上直接　影响了资金的使用效率。另外，部门预算编制在项目支出的细　化程度、基本支出定额制定的科学性等方面做得还很不够。为　一些单位挪用资金、铺张浪费留下了隐患。由于部门预算编制　不够细致严谨，所以在安排项目支出预算时人为因素较多．存　在一定的随意性和盲目性。不应安排的项目人为安排资金．致　使应该安排的项目预算不能打足，影响了预算编报的准确性．　导致在预算执行过程中追加预算比较普遍。影响了预算的严　肃性，也给项目的绩效考核带来一定的难度　（三ｌ各项资金管理制度不健全　一是在专项资金的管理上不健全。一方面把关不严，供应　，范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目　缺乏必要的论证。使资金和应办的项目脱节，从而在各级财政　的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费，使用范　围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。另一方面　资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带　有普遍性，在一定程度上影响了分税制财政体制的施行，同时　也给挤占挪用专项资金以可乘之机。　（四）．是在往来款项的管理上不健全。据调查，现在行政　事业单位往来款项的账面余额占流动资产的５０％以上，而且　有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在：采购财产物资商　品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏　账：单位购车、买设备或其他物品，汇给商家的钱多。购物金额　少，因结算不及时，产生债务纠纷，无法收回形成呆账；个别单　位违规为其他单位或个人提供贷款担保。由于借款人不能到　期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未　果形成呆账，而直接责任人得不到相应的惩罚。　二、加强行政事业单位财务管理监督的对策　（一）细化预算编制，严格预算开支。建立财务管理的内部　控制制度　预算编制一定要全面、细化、科学，要有前瞻性、科学性，　保证本单位全年工作计划和重大活动顺利开展，为事业单位　提供社会管理和服务做好财力保障。预算一经下达，就要严格　执行。为保证预算严格按规定项目执行，可采取如下财务约束　制度和内部控制制度：　１．岗位分工控制，保证不相容职务相互分离。　２．会计系统控制，制定符合本单位的会计制度和岗位责　任制等。　３．领导审批控制，实行一支笔签字审批，重大会计事项建　立集体决策制度。　４．财产清查控制，采取定期盘点的措施，确保资产的安全　完整。　５．内部报告制度，每周编制收支报告表。及时全面监控资　金流向。　‘　６．电子信息技术控制，设定电子信息系统和财会软件使　用权限，防止人为操纵因素的影响。　７．内审评价制度，内审部门应及时发现内控制度的薄弱　环节，制定改进措施，要对资金使用绩效进行有效地监督和考　核评价。　（二）、加强内部财务监督，保证财务核算的真实性、合法　性　会计部门、财务部门及会计人员、财务人员的财务监督是　一线监督，应该定位于核算监督，即通过审核凭证、核对帐簿、　审查报表、财产清查、成本计算等手段对经济业务活动、财产　物资、会计资料等进行监督。具体职责范围应该包括：　１、通过审核原始凭证，监督经济业务的真实性和合法性。　２、通过核对帐簿，检查帐与实、帐与帐之间的相符。　３、通过审查财务报告，从整体上审查财务报告的公允、真　（下转第１７９页）　

第１５卷第４期　

２０１１年１２月　岱宗学刊　

ＪＯＵＲＮＡＬ　ＯＦ　ＤＡＩＺＯＮＧ　Ｖ０１．１５　ＮＯ．４　

Ｄｅｃ．２Ｏ１ｌ　

浅谈会计监督存在的问题与对策　

赵凤霞　

（牡丹区财政局，山东菏泽２７４０００）　

［摘要］　会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分。会计信息失真，严重影响了投资人、债权人　

及社会公众的利益，阻碍了国家宏观调控和管理的正常进行。我们应当根据不断变化的新形势，研究制定一套　

完善的会计监督机制，以便于规范会计行为，提高会计信息质量。　

［关键词］　会计监督；宏观调控；约束机制　

［中图分类号］　Ｆ２３１．６　［文献标识码］　Ａ　［文章编号］　１００９—１１２２（２０１１）０４—００２２—０２　

随着市场经济的深人发展，会计工作涉及的范围不断　

扩大，业务处理日趋复杂，投资者、债权人和社会公众等对　

会计信息披露的时效、范围、质量的要求也越来越高。新　

形势下，如何加强会计监督已成为社会各界热衷讨论的焦　

点。这些问题如果不解决，势必对经济体制的深化改革和　

社会经济的发展产生不利影响，而解决这些问题的有效途　

径之一就是进行有效的会计监督。会计监督已经成为维　护社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的重要课　

题。　

一、加强会计监督的重要性和紧迫性　

会计监督是指会计机构和会计人员依据各项财经法　

规和财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对企事　

业单位生产经济活动的合法性、合理性和有效性进行监　

督，使之能够按既定的目标和要求来进行。会计监督是会　

计的基本职能。可以说，监督是管理的有机组成部分，没　

有完善的监督就没有科学的管理。　

（一）市场经济体制的建立需要加强会计监督　经济越发展会计越重要，这已成为不争的共识。作为　

会计基本职能之一的会计监督，更应适应市场经济的客观　

要求而加以强化。随着经济体制改革的不断深入，利益主　

体多元化的格局逐步加剧，许多利益团体为了各自的利益　

纷纷在会计信息资料方而做文章。比如，为了多发奖金，　

浅谈如何加强会计监督

会计监督是指对企业的会计工作进行监督、检查、审查和监察，以确保企业的会计工作合法、规范和准确。加强会计监督，能够保障企业的财务安全，防范和打击各种财务违法行为。以下是几种加强会计监督的方法：

1. 制定并完善规章制度，明确各部门的职责和权限，制定严格的财务制度，降低风险。

2. 加强对会计人员的培训和考核，提高会计人员的素质和能力，确保会计工作的精度和规范。

3. 增加对财务审计机构的执法力度，加大对违法行为的惩罚力度，同时加快案件的审理速度，提高案件的处理效率。

4. 加强与财务监管部门的沟通和协调，及时报告财务违法行为，密切配合进行调查和处置，形成合力。

5. 充分利用现代信息技术，建立完善的财务监管体系，完善自动化制度，实现透明化监管，避免人为操作导致的问题。

总之，加强会计监督是保障企业的财务安全和促进经济发展的重要措施。需要相关部门、企业和社会共同努力，形成监管合力。