内部控制国内外研究文献综述

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内部控制国内外研究文献综述

【摘要】

内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保护企业利益、促进经营活动的合理运转至关重要。本文通过对内部控制国内外研究文献的综述，系统地总结了内部控制的定义与目的、国内外研究现状、发展趋势以及存在的不足与展望。在国内，研究者们致力于探讨中国企业内部控制机制的完善和有效性；而在国外，研究侧重于国际企业内部控制制度的比较和跨国实践。未来，内部控制研究将继续深入，关注企业管理的实践问题，并强调全球化背景下的内部控制标准化和合规要求。本文对内部控制国内外研究文献进行了概览和总结，为相关研究提供了重要参考和启示。

【关键词】

内部控制、国内研究、国外研究、发展趋势、不足、展望、综述

1. 引言

1.1 内部控制国内外研究文献综述概述

内部控制是企业管理中的重要概念，旨在促进组织达成经济、效率和遵从性目标。随着全球经济的不断发展和企业规模的逐渐扩大，内部控制的重要性愈发凸显。国内外学者对内部控制进行了广泛的研究，积累了大量的文献。本文旨在对内部控制国内外研究文献进行综述，梳理目前的研究现状，探讨内部控制研究的发展趋势，同时指出存在的不足之处并展望未来研究的方向。

在国内，对内部控制的研究主要集中在财务领域，着重分析内部控制对企业财务报告质量的影响，以及内部控制对公司治理结构和绩效的影响。国外学者则更注重内部控制在风险管理和合规性方面的作用，探讨内部控制体系的构建和实施。未来，内部控制的研究将更加关注信息技术和数据分析等新兴领域对内部控制的影响，同时需要加强跨学科研究，拓展内部控制研究的广度和深度。通过对内部控制国内外研究文献的综述，可以更好地把握内部控制研究的脉络，促进学术交流和研究的进步。

2. 正文

2.1 内部控制的定义与目的

内部控制是指组织为达成业务目标所制定并执行的各项政策、程序和措施。其核心目的在于保障组织的资产安全、财务信息的真实性、合规性和运营效率。通过内部控制，组织可以有效管理风险、提升运营效率、保护利益。

内部控制的定义包括了管理层对组织所制定的目标的评估、风险评估、控制活动的规划、信息与通信的监督、以及监督与评价等方面。其目的是为了确保组织运作符合法律法规的要求，保障利益相关者的利益，提高内部运营效率，减少风险，防范损失，保证信息的准确、及时、全面，促进组织经济运作的健康发展。在实际操作过程中，内部控制通常包括制度性控制和检测性控制。制度性控制是指通过实施各种政策、程序和规章，规范组织运作，确保相关工作按规定进行。而检测性控制是指通过内部监督、检查、审计等手段，发现和纠正既往的问题，防止再次发生。

内部控制的定义与目的是为了建立规范、有效的管理制度，确保组织运作的正常，减少风险，提升运营效率，同时也为组织的利益相关者保驾护航，维护其合法权益。在当前经济环境下，内部控制的重要性和必要性愈发凸显，需要不断完善与提升。

2.2 国内内部控制研究现状

国内内部控制研究现状包括对内部控制理论和实践的审视和探讨。国内学者在内部控制领域的研究主要集中在内部控制的概念、内容、要素和框架等方面的探讨。对内部控制的定义和目的进行了深入分析，提出了许多不同的观点和理论。

在国内内部控制研究中，学者们普遍认为内部控制是组织为实现经营目标而建立的一种管理机制，其目的是保障企业的利益，维护企业的财务稳定和经营持续。内部控制被视为一种风险管理的工具，通过规范和监督组织内部各项活动，防范和减少可能发生的风险和损失。

国内内部控制研究现状还包括对内部控制在实践中的应用和有效性进行了一定程度的探讨和评价。研究发现，企业内部控制的建立和完善需要全面考虑组织的结构、制度、流程和文化等方面的因素，同时需要不断进行风险评估和监控，使内部控制能够适应不断变化的外部环境和内部需求。在实践中，企业需要制定完善的内部控制政策和流程，并进行定期的内部控制审核和改进，以确保内部控制体系的有效性和可持续性。

2.3 国外内部控制研究现状

在国外，内部控制的研究也取得了一定的进展。从国外学者对内部控制的研究来看，主要体现在以下几个方面：

国外学者对内部控制框架的研究比较深入。他们将内部控制框架分为不同的类型，如COSO框架、COSO ERM框架等，通过对这些框架的研究，能够更好地理解内部控制的本质和功能。

国外学者对内部控制环境的研究也相对丰富。他们探讨了内部控制环境对企业的重要性，以及如何通过改善内部控制环境来提升企业的绩效和竞争力。

国外学者还对内部控制的评估方法和技术进行了深入研究。他们提出了各种各样的内部控制评估模型和工具，帮助企业更好地评估和改进其内部控制体系。

国外学者对内部控制的研究比较系统和完善，不仅深入探讨了内部控制的理论基础，还提出了许多实用性强的方法和技术，为企业的内部控制建设提供了重要的参考和借鉴。随着全球化进程的不断加深，国外内部控制研究将会更加重要和有价值。

2.4 内部控制研究的发展趋势一、跨学科研究取得突破。随着内部控制的意识逐渐增强，越来越多的学科开始关注内部控制问题，如会计学、管理学、金融学、法律学等，形成了跨学科研究的趋势。不同学科的研究者可以结合自己的专业知识，从不同角度来研究内部控制，为其发展提供新的视角和思路。

二、技术与内部控制的融合。随着信息技术的发展，内部控制也面临着新的挑战和机遇。技术可以帮助企业更好地建立、监控和改进内部控制体系，提高其效率和准确性。未来内部控制研究将更加注重技术与内部控制的融合，探讨如何利用技术手段提升内部控制的能力和水平。

三、全球化视野的拓展。随着全球化进程的加快，企业面临着更加复杂多变的内部控制环境。内部控制研究也需要从全球化视野来思考和研究，关注不同国家、不同文化背景下的内部控制实践，以及全球化背景下的内部控制趋势和挑战。

四、注重实证研究与理论建构。未来内部控制研究将更加注重实证研究，通过大量的数据和案例来验证和分析内部控制理论。也需要加强对内部控制理论的建构，不断完善和深化内部控制的概念框架，以推动内部控制研究的深入发展。

2.5 内部控制研究的不足与展望

在内部控制领域的研究中，虽然取得了一定的进展，但仍存在一些不足之处。现有研究主要聚焦于内部控制的理论框架和实施方法，而较少关注内部控制的效果评价和实践经验。这导致了对内部控制实效性的认知仍有待加强。

国内外内部控制研究存在一定的局限性，很多研究仅停留在理论层面，缺乏实证研究支撑。未来需要更多的基于实践案例和数据的研究，以验证内部控制理论的有效性。

内部控制研究的跨学科性仍有待提高。内部控制受到经济、管理、会计、法律等多个领域的影响，因此需要加强跨学科研究，促进不同领域之间的交流与合作。

展望未来内部控制研究，可以在以下几个方面拓展：

1. 加强内部控制的效果评价研究，探讨实施内部控制对企业绩效、风险管理和治理效果的影响。

2. 拓展内部控制实施的方法和工具，探索更加有效的内部控制体系建设方案。

3. 加强国际比较研究，借鉴国外先进经验，促进我国内部控制研究的国际化。

4. 推动内部控制研究的跨学科融合，促进不同领域之间的学术交流与合作，提高内部控制研究的深度和广度。

通过不断努力和探索，内部控制研究将会在未来实现更大的突破和发展，为提升企业管理水平和风险控制能力做出更大贡献。

3. 结论 3.1 内部控制国内外研究文献综述总结

本文对内部控制国内外研究文献进行了综述和总结。通过对内部控制的定义与目的、国内外内部控制研究现状、内部控制研究的发展趋势、内部控制研究的不足与展望等方面进行分析，我们可以得出以下几点总结：

内部控制在企业管理中起着重要的作用，能够有效地帮助企业降低风险并提高运营效率。国内外学者对内部控制的研究涵盖了各个方面，包括内部控制的定义、内部控制机制的构建、内部控制的评价方法等。

虽然内部控制研究取得了一定的成果，但也存在一些不足之处，例如研究方法不够系统和深入、理论研究与实践应用之间的距离较大等。未来的研究可以加强对内部控制机制的实证研究，结合实际案例进行深入分析，提高研究的理论性和实用性。

内部控制国内外研究文献综述表明内部控制领域的研究已经取得一定进展，但仍有许多问题有待解决。希望未来的研究能够进一步完善内部控制理论体系，促进内部控制在企业管理中的更好应用。

内部控制信息披露：国内外文献综述

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内部控制信息披露：国内外文献综述

作者：刘栗

来源：《商情》2014年第31期

【摘要】随着内部控制逐渐成为企业经营管理的重要组成部分，其信息披露受到了越来越多学者的关注。本文回顾了内部控制信息披露理论基础，并以国内外相关研究文章为依据，从内部控制信息披露的动机、影响因素、市场反应等方面进行梳理，在总结现有研究成果的基础上，结合我国研究的实际情况提出对未来研究方向的思考。

【关键词】内部控制信息披露文献综述影响因素市场反应

一、引言

美国相继爆出的安然事件、默克制药等国际性大型上市公司会计造假丑闻，充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，内部控制信息披露形同虚设等问题。而从前几年猴王、银广厦到近年来发生的中航油巨额亏损，也无不显示出我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。内部控制信息披露存在的问题日益突出，为了对其进行改善，国内外学者进行了大量的研究。本文探讨了内部控制信息披露理论基础，并对国内外内部控制信息披露的相关研究文献进行了整理。

二、内部控制信息披露的理论基础

内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据内部控制评价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者的一种行为。从会计管制的角度看，上市公司的内部控制信息披露可以分为自愿性披露和强制性披露。

上市公司内部控制信息披露制度的建立与完善在国内外经过了多年的争议，其中美国的信息披露制度得到了许多国家的效仿。美国国会于2002年通过的《萨班斯法案》强化了上市公司内部控制责任，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求，对内部控制信息披露有着十分重要的影响。相比于国外，中国的内部控制信息披露则起步较晚，我国上市公司内部控制信息的披露大致走着一条“自愿披露——局部强制——整体强制”的道路。

内部控制信息披露：国内外文献综述 2

内部控制信息披露：国内外文献综述　◆刘栗　（西南财经大学四川省６１　１　１３０）　【摘要】随着内部控制逐渐成为企业经营管理的重要组成部分，其　信息披露受到了越来越多学者的关注。本文回顾了内部控制信息　披露理论基础，并以国内外相关研究文章为依据，从内部控制信　息披露的动机、影响因素、市场反应等方面进行梳理，在总结现有　研究成果的基础上，结合我国研究的实际情况提出对未来研究方　向的思考。　【关键词】内部控制信息披露文献综述影响因素市场反应　一、引言　美国相继爆出的安然事件、默克制药等国际性大型上市公司　会计造假丑闻，充分暴露了公司关键人物凌驾于内部控制之上，　内部控制信息披露形同虚设等问题。而从前几年猴王、银广厦到　近年来发生的中航油巨额亏损，也无不显示出我国公司治理环境　中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。内部控制信息　披露存在的问题日益突出，为了对其进行改善，国内外学者进行　了大量的研究。本文探讨了内部控制信息披露理论基础，并对国　内外内部控制信息披露的相关研究文献进行了整理。　二、内部控制信息披露的理论基础　内部控制信息披露就是上市公司管理当局根据内部控制评　价的标准对本公司内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，　以报告的形式出具评价意见并提供给外部信息使用者的一种行　为。从会计管制的角度看，上市公司的内部控制信息披露可以分　为自愿性披露和强制性披露。　上市公司内部控制信息披露制度的建立与完善在国内外经　过了多年的争议，其中美国的信息披露制度得到了许多国家的效　仿。美国国会于２００２年通过的《萨班斯法案》强化了上市公司内　部控制责任，正式提出公司披露内部控制报告的强制要求，对内　部控制信息披露有着十分重要的影响。相比于国外，中国的内部　控制信息披露则起步较晚，我国上市公司内部控制信息的披露大　致走着一条“自愿披露——局部强制——整体强制”的道路。　三、国内外内部控制信息披露研究的文献综述　（一）公司内部控制信息披露经济动机的研究。　１．内部控制信息披露的成本研究　Ｍａｒｉａ等（２００６）研究了按照证监会要求进行披露的公司实施　内部控制的隐含成本与内部控制有效性之间的关系，发现披露有　内部控制缺陷的公司和披露没有缺陷的公司相比有更大的成本。　曹建新等（２０１０）的研究指出，披露成本的存在影响了公司披露内　部控制信息的自愿性，其另一潜在成本是在无形中会将专有信息　传递给竞争者。　２．内部控制信息披露经济效益的研究　Ｈｅｒｍａｎｓｏｎ（２０００）对９个财务报告使用团体的调查研究结果　显示，股东一般会认为内部控制信息自愿性披露能够刺激公司管　理层改善内部控制，从而有助于公司管理层进行决策。杨友红等　（２００９）基于内部控制的有效性研究发现，内部控制报告的发布对　于会计盈余质量的管理也有着正向的作用。袁克丽（２０１０）从内部　监督、信息和沟通等角度分析表明，内部控制信息披露对提高投　资者信心、提高财务报告的质量、降低公司融资成本等起着十分　重要的促进作用。　由以上学者的相关研究可知，披露成本在一定程度上会降低　公司进行内部控制信息披露的积极性，但内部控制信息的披露会　在增强公司管理、降低公司融资成本等方面起到一定的促进作　用。　（二）内部控制缺陷披露的影响因素　１．公司整体特征对内部控制缺陷披露的影响。　Ｂｒｙａｎ等（２００５）通过对《萨班斯法案》颁布后的上市公司的实　证研究发现，相比于行业的平均水平，在内控报告中披露重大内　控漏洞的公司规模较小，经营风险较大，业绩较差。李少轩等　（２００９）随机选取１６７家上市公司年报研究则发现，公司规模对内　部控制信息披露不具有影响力。　２．公司内部控制环境对内部控制缺陷披露的影响。　Ｆｅｌｏ（２００７）研究证实公司中高级管理层对职业道德的管理对　公司内部控制信息披露的透明程度有一定程度的影响。方红星等　（２００９）通过抽取沪市上市公司样本进行实证研究发现，公司的内　部控制缺陷披露与公司监事会规模、是否设立审计委员会呈显著　正相关。　３．外部审计主体特征和报表重述对内部控制缺陷披露的影响　Ｒｉｃｈａｒｄｓｏｎ等（２００３）研究指出，进行报表重述的公司，披露内部控　制缺陷的可能性更大。Ａｓｈｂａｕｇｈ　Ｓｋａｉｆｅ等（２００７）发现，更换事务所　或聘请四大事务所进行审计的公司更倾向于披露内部控制缺陷。　这与现任注册会计师事务所在与前任事务所进行沟通后保持应　有的职业怀疑态度、四大事务所具有较高的职业能力和较高的品　牌诉讼风险有关。　国内外学者对内部控制缺陷披露影响因素的研究，有助于投　资者和债权人作出合理的投资决策，同时也有助于内部控制信息　披露制度的针对性地制定。　（三）内部控制信息披露市场反应。　杨清香等（２０１２）以２００６－２００９年沪市Ａ股上市公司为研究　对象研究发现，从总体上看，我国上市公司内部控制信息披露具　有明显的市场反应，但从不同侧面看，内部控制信息披露的市场　反应存在显著差异。Ａｎｎａ等（２０１０）利用实证的方法研究了内部控　制缺陷披露对借款合同的影响，发现如果公司披露了内部控制缺　陷，借款者会改变借款条例，如增加价格和抵押保护以及用增加　更苛刻的条款和简短借款时间来监督管理层。　对于内部控制信息披露市场反应的研究，可以推进上市公司　可以不断完善自身内部控制体系，不断向市场释放良好信号。　四、总结　了解了国内外的文献综述可知，国外对于内部控制信息披露　的研究起步较早，成果较多，但未形成一个完整的框架体系，也没　有针对内部控制信息披露提出具有针对性的改进建议。我国有关　内部控制信息披露问题的研究起步较晚，研究还不够深入。这与　目前我国的内部控制信息披露机制是紧密相关的，由于我国仍处　于半强制性披露状态，上市公司披露内部控制信息极少披露其内　部控制存在的缺陷或者不足，因此要对公司的披露情况以及动机　进行更加深入的研究以帮助完善信息披露政策的制定。　参考文献：　［１］曹建新，詹长杰．上市公司内部控制信息自愿性披露动机研　究Ⅱ】．财会月刊，２０１０，（０７）．　【２］方红星，孙篙，金韵韵．公司特征、外部审计与内部控制信息　的自愿披露——基于沪市上市公司２００３至２００５年年报的经验研　究卟会计研究，２００９，（１Ｏ）．　【３］杨友红，陈凌云．２００７年沪市公司内部控制自我评价研　究——数据分析与政策￣ＥＩＪ］．会计研究，２００９，（０６）．

内部控制国内外研究现状

内部控制的国内外研究现状分析

一、内部控制理论国外研究状况分析

内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。

从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制:

一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况, 包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。