1 第四章 生产与成本理论
案例1：门脸房是出租还是自己经营
假如，你们家有一个门脸房，你用它开了一家杂货点。一年下来你算账的结果是挣了5
万人民币。你觉得很高兴，用经济成本分析你恐怕就高兴不起来了，因为，你没有把隐含成本算进去。假定，如果门脸房出租按市场价一年是2万；假定你原来有工作年收入也是2万；这4万就是你自己经营的隐含成本，从经济学分析来看，应该是成本，是你提供了自有生产要素房子和劳务所理应得到的正常报酬。而在会计账目上没有作为成本项目记入账上。这样算的结果你一年没有挣5万，只是1万。如果再加上自己经营需要1万的资金进货，这1万的银行存款利息也是隐含成本。这样一算你自己经营就非常不合适了，应该出租；但是如果你下岗，也找不到高于3万的工作，还是自己经营为上策。
显明成本和隐含成本之间的区别说明了经济学家与会计师分析经营活动之间的重要不同。经济学家关心研究企业如何做出生产和定价决策，因此，当他们衡量成本时就包括了隐含成本。而会计师的工作是记录流入和流出企业的货币，结果，他们只衡量显明成本，但忽略了隐含成本。
所谓机会成本，又称替换成本，是指生产者为了生产一定数量的产品所放弃的使用相同的生产要素在其他生产用途中所能得到的最高收入。例如，某人拥有100万元资金，他可以把这100万元资金用于三种不同的用途：开商店获利20万元，开饭店获利25万元，投资房地产业获利30万元。他决定把100万元投资房地产业，在所放弃的用途中，最好的用途是开饭店获利25万元，这就是他选择投资房地产业的机会成本。经济学之所以要从机会成本的概念来分析厂商的生产成本，是因为，经济学是从稀缺资源配置的代价而不是会计学的意义上来考察成本的概念的。
案例2：上大学值吗
最近看一报刊上报道，笔者所在的天津市投资教育的支出是全国第一，北京是私家车消费支出全国第一，上海是投资保险支出全国第一，广州是旅游支出全国第一。是否准确，我们占且不论。我们用经济学的观点分析一下，为什么家长舍得把大把的钱花在子女教育上？
小测验（单项选择题）
1.本量利分析是分析（ ）在产品的销量、售价和单位变动成本或固定成本变动时的性态以及它们之间的关系。
A.总收入和总成本
B.总收入、总成本和营业利润
C.总收入、总成本、营业利润和现金流
D.总收入
2. 本量利分析中的保本点销售量在数值上等于（ ）。
A. 固定成本除以总收入
B. 固定成本除以单位贡献毛益
C. 收入减变动成本
D. 总收入除以变动成本
3.对于经营杠杆较低的公司，下列说法正确的是（ ）。
A.固定成本高，变动成本低
B.销量的变动幅度大于净利润的变动幅度
C.亏损的可能性比高杠杆公司更大
D.相对于高杠杆公司经营风险较低
4.下列关于固定成本的说法中，正确的是（ ）。
A.长期来看可以视为变动成本
B.会降低经营杠杆
C.会降低亏损的风险
D.在图表中是一条斜线 5.如果产品组合中各产品销售比例发生变化，则（ ）。
A.净利润不会改变
B.保本点会变化
C.每种产品的单位贡献毛益会上升
D.每种产品的单位贡献毛益会下降
6. 生产单一品种产品的企业，保本销售额等于（ ）。
A.保本销售量×单位利润
B.固定成本总额/贡献毛益率
C.固定成本总额/（单价一单位变动成本）
D.固定成本总额/单位贡献毛益
7. 从本量利分析图上可知，对单一产品分析时，（ ）。
A.单位变动成本越大，总成本线斜率越大，保本点越高
B.单位变动成本越大，总成本线斜率越小，保本点越高
C.单位变动成本越小，总成本线斜率越小，保本点越高
D.单位变动成本越小，总成本线斜率越大，保本点越低
8.产品的单价与单位变动成本上升的百分率相同，其他条件不变，则保本销售量（ ）。
A.上升
B.下降
C.不变
D.不确定
9.运动器材公司威尔公司只生产一种篮球，单价60元，单位变动生产成本40元，单位销售管理费用5元，销量为50000件，则其产品贡献毛益为（ ）元。 A.650000
[第04章]02 计划成本法的核算
计划成本法是初级会计实务中的内容，⽐较基础，但很多学友可能印象已经不是很深了，这⾥再给⼤家总结⼀下，可以很
容易地记牢它，我就不再举具体的例⼦了。
企业在采⽤计划成本核算材料时，购⼊材料时按实际成本计⼊“材料采购”科⽬：
借：材料采购（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存现⾦/银⾏存款/应付账款/应付票据等
验收⼊库后按计划成本计⼊“原材料”，两者的差额计⼊“材料成本差异”科⽬中核算：
借：原材料（计划成本）
材料成本差异（超⽀差异）
贷：材料采购（实际成本）
（或）材料成本差异（节约差异）
发出材料时结转发出材料的节约成本差异时：
借：材料成本差异（节约差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）
贷：⽣产成本/制造费⽤/管理费⽤
发出材料时结转发出材料的超⽀成本差异时：
借：⽣产成本/制造费⽤/管理费⽤
贷：材料成本差异（超⽀差异＝发出材料的计划成本×材料成本差异率）
材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收⼊库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收
⼊库材料的计划成本）×100％
这⾥和实际成本法来对⽐⼀下，商业企业和采⽤实际成本法核算存货的⼯业企业，购⼊但尚未⼊库的材料时：
借：在途物资（实际成本）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存现⾦/银⾏存款/应付账款/应付票据等
验收⼊库时：
借：原材料（实际成本）
贷：在途物资（实际成本）
由此可以得出，“材料采购”和“在途物资”核算的内容是相同的，都是企业购⼊材料的实际成本，只是分别在不同的核算⽅
法下使⽤⽽已。
【识记要点】
①“材料成本差异”科⽬借⽅登记超⽀差异及发出材料应负担的节约差异，贷⽅登记节约差异及发出材料应负担的超⽀差
异。（⼝诀：借超贷节）
②“材料采购”科⽬核算企业采⽤计划成本进⾏材料⽇常核算⽽购⼊材料的采购成本；“在途物资”科⽬核算企业采⽤实际成
经济学原理》第十三章生产成本
在本章中你将——
考察什么项目包括在企业的生产成本中
分析企业生产过程及其总成本之间的联系
了解平均总成本和边际的关系，以及它们如何相关
考虑典型企业成本曲线的形状
考察短期和长期成本之间的关系
你每天享用的物品与劳务差不多上企业生产的。通用汽车公司生产汽车，通用电器公司生产电灯，而通用面粉公司生产早餐麦片。经济是由成千上万家企业组成的。一些企业是大型的，例如这三家公司，它们雇佣成千上万的工人，并有成千上万分享企业利润的股东。另一些企业是小型的，例如本地的理发店或杂货店，它们只雇佣几个工人，而且由一个人或家庭拥有。
在前几章中我们用供给曲线总结了企业的生产决策。依照供给规律，当一种物品价格高时，企业情愿生产并销售更多的这种物品，而且，这种反应引起了向右上方倾斜的供给曲线。在分析许多问题时，供给规律是你了解企业行为所需要的一切。
在本章和以下各章中，我们更详细地考察企业行为。那个题目将使我们更好地明白得市场供给曲线背后的决策。此外，还要向你介绍经济学中称为产业组织的这一部分内容——产业组织研究企业有关价格和数量的决策如何取决于它们所面临的市场条件。例如，你所住的镇里可能有几家比萨饼店，但只有一家有线电视公司。企业数量的这种差别如何阻碍这些市场的价格，以及市场结果的效率呢？产业组织领域正是针对这些问题的。
作为研究产业组织的动身点，本章考察生产成本。所有企业，从三角航空公司到当地的熟食店，当它们生产它们所销售的物品与劳务时都会引起成本。正如我们将在以后各章中说明的，企业成本是其生产和定价决策的关键决定因素。然而，确定什么是企业的成本并不像看起来那么简单。
什么是成本
我们用亨格瑞·海伦糕点厂来开始讨论成本。这家工厂的所有者海伦购买面粉、糖、香料和其他糕点材料。她还要购买和面机和烤箱，而且她还要雇佣操纵这种设备的工人。然后她把生产出来的糕点卖给消费者。通过考察海伦在其经营中面临的一些问题，我们就能够得到一些适用于经济中所有企业的结论，而这与它们所面临的市场条件无关。
