第二章 负债
第一节 短期借款
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目应按照贷款人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。
企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”
科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。
企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
第二节 应付及预收款项
一、应付账款
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记：企业购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额。本科目一般应该按照债权人设置明细科目进行明细核算。
企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入账。购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付的价款，贷记“应付账款”科目。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
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第七章 流动负债和非流动负债
1、企业于月初以银行存款发放职工工资363000元，并结转各项代扣款项：应由职工个人负担的个人所得税4000元，收回代垫的个人报刊订阅费3000元。月末分配应付工资，其中生产甲产品工人工资320000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资20000元，福利部门人员工资5000元，专设销售机构人员工资8000元，工程人员工资7000元，并计提相应的福利费。要求：编制发放、结转代扣、代垫款项及计提福利费会计分录。（9分）
2、东明企业向银行借入一笔2年期限、年利率6%的借款100000元，款项存入银行，借款合同中约定到期还本付息，所得借款全部用于生产经营资金周转。要求编制借入、每月预提利息、到期还本付息的会计分录。（9分）
3、某企业9月份用现金支票购买印花税票2000元，10月份计提城市维护建设税7000元，11月份从职工工资中代扣个人所得税6000元，12月份计提全年应交房产税50000元。（9分）
4、某企业2012年3月通过银行实际发放工资450000元，发放工资时扣还代垫的职工家属医药费20000元，代扣职工房租10000元，同时，企业以现金支付职工张某的生活困难补助1200元。（9分）
5、鸿飞公司收到捐赠的一台生产性设备，捐赠方提供的发票上的金额为300000元，增值税税额51000元，企业以银行存款支付运费1500元，设备当即投入车间使用；该设备预计净残值1500元，预计使用10年，采用平均年限法按月计提折旧。编制相关会计分录。（6分）
6、2010年2月，鸿飞公司以其生产的电暖器作为春节福利发放给职工。该产品制造成本为20000元，市价为30000元，增值税率17%。鸿飞公司8月份以银行存款上缴7月份未交增值税50000元，所得税20000元。要求：编制相关会计分录。（9分）
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7、鸿飞公司年初向银行借入两年借款500000元，用于工程建设，年利率为6%，单利计息，按月计提，到期一次还本付息，工程于18个月到达预定可使用状态。要求：编制借入第1年按月计息、第19个月计息、到期还本付息的会计分录。（9分）
考试大纲
第二章 负债
第二章 负债
[基本要求]
（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算
（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算
（三）掌握应交增值税、应交消费税
（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算
（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算
（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算
[考试内容]
负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债一般按其偿还时间的长短划分为流动负债和非流动负债两类。
1.流动负债是将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。
2.非流动负债是偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。
第一节 短期借款
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。
第二节 应付及预收款项
一、应付账款
应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。
企业应通过“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。
企业购入材料、商品等或接受劳务所产生的应付账款，应按应付金额入帐。应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入帐。企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。
二、应付票据
应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应通过“应付票据”科目核算应付票据的发生、偿付等情况。
企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入帐金额。企业开出、承兑的带息票据，应于期末计算应付利息，计入当期财务费用。
1 第九章 负债章节总结
第一节 流动负债
包括：1．短期借款
2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
3．应付票据
4．应付帐款、预收帐款
5．应付职工薪酬
6．应交税费
7．应付利息（分次付息时使用）
8．应付股利
9．其他应付款
一、短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
长期借款，是指企业从银行或其他金融机构借人的期限在一年以上（不含一年）的借款。
对于短期借款的利息，企业应当按照应计的金额，借：财务费用
利息支出（金融企业）
贷：应付利息
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
（一）金融负债的分类
金融负债是负债的组成部分，主要包括：短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。
1．【新】企业应当结合自身特点和风险管理要求，将承担的金融负债在初始确认时分为2类：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
（2）其他金融负债。通常情况下，包括：企业购买商品或服务的应付帐款、长期借款、商业银行吸收的客户存款等
2．企业在金融负债初始确认时对其进行分类后，不能随意变更。划分后，不能再进行重分类。确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重新分类为其他金融负债，其他金融负债也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
（二）金融负债的初始计量
1．企业初始确认金融负债时，应当按照公允价值计量。
2．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）；
3．对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额,构成实际利息组成部分。
4．金融工具初始确认时的公允价值通常指交易价格（即所收到或支付对价的公允价值），但是，如果收到或支付的对价的一部分并非针对该金融工具，该金融工具的公允价值应根据估值技术进行估计，而非直接以实际交易价格作为公允价值。
