中级会计实务《存货》习题答案

中级会计实务《存货》习题答案

第 02章 存 货

一、单项选择题

1. 下列税金中，不应计入存货成本的是（ ）。A.进口原材料交纳的进口关税

B. 不能抵扣的增值税进项税额

C. 由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税

D. 由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税

『正确答案』C

『答案解析』选项 C，此情况下，由受托方代收代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费-

-应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。

2. 下列有关存货业务的会计核算中，不应计入当期损益的是（ ）。A.因自然灾害造成的存货净损失

B.原材料入库后因责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失C.收发过程中计量差错引起的存货净损失

D.购入存货运输途中发生的合理损耗

『正确答案』D

『答案解析』选项 D，购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本，不计入当期损益。

3.A 公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是（ ）。A.季节性停工损失

B.生产车间的水电费等 C.产成品入库后的保管费 D.小规模纳税人的增值税进项税额

『正确答案』C

『答案解析』选项 A，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本；选项 C，应在实际发生时直接计入当期损益。

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司委托其他单位（增值税一般纳税人） 加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为 4.68 万元， 支付的代收代缴消费税为

14 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为（ ）万元。

A.140 B.126 C.130.68

D.144.68

『正确答案』B

『答案解析』该批原材料加工完成验收入库的成本＝90＋36＝126（万元）。

【知识点拨】如果该批委托加工原材料收回后直接对外销售，则加工完成验收入库的成本＝90＋36＋ 14＝140（万元）。

5.A 公司为增值税一般纳税人，2020 年 7 月购入原材料 150 千克，收到的增值税专用发票注明价款 900 万元，增值税税额 117 万元；发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费 9 万元，增值税税额 0.81

万元；另发生包装费 3 万元，途中保险费用 2 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 148 千克，运输途中发生合理损耗 2 千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为（ ）万元。

A.914 B.909.81 C.901.81 D.911

『正确答案』A

『答案解析』原材料入账价值＝900＋9＋3＋2＝914（万元）。

6.2020 年年初，甲公司A 材料“存货跌价准备”科目贷方余额为

1 万元。2020 年年初和年末 A 材料的实际成本均为 60 万元，2020

年年末 A 材料市场购买价格为 56 万元。A 材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为 90 万元，将A 材料进一步加工成甲产品预计所需成本为 24 万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为 12 万元。2020 年 12 月 31 日A 材料应计提的跌价准备为（ ）万元。

A.3

B.5

C.4

D.6

『正确答案』B

『答案解析』甲产品的可变现净值＝90－12＝78（万元），甲产品的成本＝60＋24＝84（万元），可变现净值低于成本，产品发生了减值。因此，A 材料应按成本与可变现净值孰低计量。A 材料的可变现净值＝ 90－24－12＝54（万元），成本为 60 万元，所以 2020 年

12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备＝60－54－

1＝5（万元）。

7.A 公司 2020 年 1 月 1 日甲产品已计提存货跌价准备 4 万元。2020 年 12 月 31 日，A 公司库存甲产品120 台，单位成本为 30 万元，总成本为 3600 万元。2020 年 12 月 31 日，甲产品的市场销售价格为 30 万元/台。A 公司销售部门提供的资料表明，销售甲产品的运杂费等销售费用为 0.12 万元/台。假定不考虑其他因素。2020 年

12 月 31 日，A 公司该项存货应计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.0 B.－4 C.14.4

D.10.4

『正确答案』D

『答案解析』甲产品的可变现净值＝30×120－0.12×120＝3585.6（万元），2020 年 12 月 31 日，A 公司该项存货应计提的存货跌价准备＝（3600－3585.6）－4＝10.4（万元）。

8.2020 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2021 年

1 月 15 日按每件 2 万元的价格向乙公司销售 W 产品 100 件。2020 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100

件，每件实际成本和市场价格分别为 1.8 万元和 1.86 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相

关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2020

年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。

A.180 B.176 C.186 D.190

『正确答案』A

『答案解析』该批产品的可变现净值＝2×100－10＝190（万元），成本＝1.8×100＝180（万元），存货期末按照成本与可变现净值孰低计量，所以该批产品在 2020 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为

180 万元。

9.甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2020 年年初甲公司存货中包含甲产品 1800 件，单位实际成本为 0.3 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2020 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产

品当期售出 600 件。2020 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，

其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2020

年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。

A.9 B.39 C.24 D.54

『正确答案』C

『答案解析』存货期末可变现净值＝（1800－600）×0.26－（1800－600）×0.005＝306（万元）；存货期末成本＝（1800－600）×0.3＝360（万元）；期末“存货跌价准备”科目应有余额＝360－306＝54（万元）；期末应计提的存货跌价准备＝54－（45－45×600/1800）＝24（万元）。

10.2020 年 12 月 31 日，甲公司库存 B 材料的账面成本为 120 万元，市场价格总额为 110 万元，该材料全部用于生产 K 型机器。由于

B 材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由 300 万元下降为 270 万元， 但生产成本仍为 280 万元，其中将B 材料加工成K 型机器尚需投入 160 万元；预计该批K 型机器销售费用及税金为 10 万元。2020 年

12 月 31 日 B 材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（ ）万元。

A.110 B.100 C.120 D.90

『正确答案』B

『答案解析』K 型机器的可变现净值＝270－10＝260（万元），小于其成本 280 万元，即 K 型机器发生减值，因此 B 材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B 材料的可变现净值＝270－160－10＝100（万元）， 小于其成本 120 万元，因此 B 材料应按照 100 万元列示在 2020 年 12 月 31 日资产负债表的“存货”项目。

二、多项选择题

1. 下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。A.材料入库前发生的挑选整理费

B.生产产品发生的制造费用 C.材料入库后发生的储存费用

D.季节性和修理期间的停工损失

『正确答案』ABD

『答案解析』选项 C，通常应计入管理费用。

2. 下列项目中，应计入存货成本的有（ ）。A.生产设备计提的固定资产折旧

1. B.存货入库后由于管理不善发生的损失C.生产工人的薪酬 D.进口商品交纳的进口关税

『正确答案』ACD

『答案解析』选项 B，应计入管理费用。

3. 企业发生的下列相关税费或支出中，不应计入存货成本的有（ ）。A.委托加工业务中随同加工费支付的可以抵扣的增值税

B.生产车间管理人员的工资

C.购入存货签订购货合同支付的印花税D.企业生产部门发生的水电费

『正确答案』AC

『答案解析』选项 A，可以抵扣的增值税计入应交税费--应交增值税（进项税额），不计入存货成本； 选项 B，计入制造费用，最终结转计入存货成本；选项 C，支付的印花税应计入税金及附加；选项

D，计入制造费用，最终结转计入存货成本。

4. 下列费用中，不应计入存货成本的有（ ）。A.已验收入库原材料发生的仓储费用

B.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

D.原材料采购途中发生的仓储费用

『正确答案』AC

『答案解析』选项 A，应计入管理费用；选项 C，应计入管理费用或营业外支出。

5. 下列各项中，应列示在资产负债表“存货”项目中的有（ ）。

A.初始确认时摊销期限未超过一年或一个正常营业周期的合同履约成本B.受托加工物资

C.委托加工物资D.发出商品

『正确答案』ACD

『答案解析』选项 A，按新收入准则规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。选项 B，受托加工物资不属于受托方的存货，受托方收到时不做账务处理，只需在备查簿中进行登记。

6. 下列有关存货的会计处理，正确的有（ ）。A.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出B.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用C.存货在期末按成本与公允价值孰低计量

D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

『正确答案』ABD

『答案解析』选项 C，存货在期末应按成本与可变现净值孰低计量。

7. 对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（ ）。

1. A.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本D.在产品已经发生的生产成本

『正确答案』ABC

『答案解析』需要进一步加工才能对外销售的存货的可变现净值＝加工后产成品估计售价－至完工估计将发生的加工成本－产成品估计销售费用及相关税金。

8. 下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（ ）。A.计提存货跌价准备

B.转回存货跌价准备