建筑施工企业内部控制的现状及改进措施

施工企业内部会计控制的现状及改进措施

中图分类号：f235 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)07-000-01

摘 要 由于企业负责人对内部会计控制不重视，导致监管力度不够，致使施工企业财务循环网络出现问题，导致工程成本加大。所以企业负责人应从内部管理入手，制定企业远景目标，在做好企业管理的同时，重视内部会计控制建设。

关键词 施工企业 现状 改进措施

一、施工企业内部会计控制存在的问题

1. 施工企业对内部会计控制缺乏全面监管。对于施工企业来说,其内部会计控制是一个事前、事中、事后的全面控制过程,事前要对整个工程大概的成本有一个初步的估计，事中要对其运作进行有利的监督，事后应对其所具有的数据进行全面的整理，归纳。但在实际情况中,企业往往只重视事后控制,对事前和事中的控制则忽略了,没有对以前事件的总结，循序渐进，缺乏科学的事前预测和决策。事前制定的计划不科学,缺乏事中的及时监控调整,事后的奖惩也没有发挥其应有的作用。

2. 企业负责人对内部会计控制程序缺乏必要了解。21世纪是信息的社会，随着现代科学的进步，企业领导人不但要下命令，也要对事件的全过程进行有效的控制。目前相当部分企业领导对建立企业内部会计控制制度不重视,施工当中只对工程的进度及质量感兴趣，其忽视了有效的成本控制，甚至有些管理人员自身都不能遵守

有关的控制制度。

3. 施工企业内部会计控制执行力度不够。执行力的快慢决定企业发展速度，有的施工企业内部会计控制制度制定的比较严密,但仅仅停留在纸上而未贯彻执行。

4. 内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥。目前,有相当一部分企业没有建立内部监督制度,企业为了节省开支，一人多职现象严重。己建立的企业也未能充分发挥应有的作用,内部监督工作得不到必要的重视和支持。

建筑施工企业内部控制现状与优化措施研究

摘要：建筑施工企业应该根据发展战略的具体需求，对构建内部控制体系的工作给予高度的重视。本文主要阐述了建筑施工企业内部控制的必要性，分析了我国建筑施工企业内部控制的现状，并重点论述了建筑施工企业内部控制的优化措施。

关键词：建筑施工企业；内部控制；现状；措施

引言

随着国内建筑市场竞争日趋激烈，施工企业工程项目的中标价格越来越低，项目实施过程中各种不确定因素增加，使施工项目利润空间不断减少，进而加大了施工企业的经营风险和财务风险。因此，采取相应的措施优化建筑施工企业内部控制，根据发展战略的具体需求，对构建内部控制体系的工作给予高度的重视，这样会对企业经营管理工作有效性的提高有着非常重要的作用。

建筑施工企业内部控制的必要性

（1）从外部环境来看，国家近几年对房地产市场的调控，使得建筑施工企业受到不小的冲击，在今年政府重点工作的部分分工会议上提出了继续搞好房地产市场调控的建议，这可以看出国家对房地产市场会一如既往的进行调控，这必然导致建筑施工市场竞争更加激烈；同时人工费和材料费不断上涨，也加剧了建筑施工企业利润空间日益缩小。在这种企业利润进入微利时代的大环境下，建立有效的内部控制体系，对企业改善经营管理、提高经济效益、增强风险防范有着重要的作用。

（2）企业要想保持可持续发展，只有通过行之有效的内部控制体系，才能保证工程质量，提高企业社会形象，增强企业核心竞争力，保持企业良好的行业口碑，使得企业在竞争激烈的环境下，能够良性运转，稳步发展，提高效益。

2、我国建筑施工企业内部控制的现状

2.1、对内部控制重视不够

领导者较强的内部控制意识是建立内部控制体制的基本前提，然而我国大部分建筑施工企业领导对内部控制相关的规范还不够了解，对内部控制重视不够。在我国还有不少建筑施工企业基本上没有设置内部控制制度，大多数的施工企业领导依靠自己对市场的判断能力经营管理企业，对财务管理也不够重视，更不要谈内部控制。此外，还有很多建筑施工企业停留在传统的管理阶段，没有运用现代科学的管理手段，导致建筑施工企业的管理越来越落后，组织形式也不合理。目前，我国建筑施工企业主要的管理体制还是项目管理，项目管理人员鱼龙混杂，管理水平参差不齐，企业内部控制的作用难以发挥出来。

企业内部控制的现状及改进措施

企业内部控制的现状及改进措施

随着经济改革开放的深入，我国逐步完成由计划经济向市场经济的转型，为我国经济与世界经济接轨奠定了基础。在经济快速发展的同时，我国会计行业也在摆脱计划经济的旧观念、引进新的会计概念以便为我国经济的发展提供更好的服务质量。其中内部控制制度的引进就是会计行业的一个重大的改革和发展。企业必须重视内部控制制度的建立、使其得到有效的实施，才能提高企业的经营效率、保证企业的利润和提升企业的竞争力。

一、企业内部控制的概念及构成要素

企业内部控制是指企业管理层为了保证企业经济资源的安全和完整，确保企业经济信息的真实性和及时性，便于控制和协调经济活动，而采取的单位内部分工以便形成相互监督、相互制约的一个内部控制体系。美国的COSO委员会提出的内部控制五要素有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、检查;我国的内控规范借鉴了美国COSO的内控框架，结合我国国情提出适合我国经济现状的内控构成要素即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

二、企业内部控制的现状及成因分析

虽然我国鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并建立相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业对内部控制制度的重视程度依然不够，有些根本就没有建立相应的内部控制制度，即使建立了相应的内部控制制度也没有有效的实施，使得内部控制制度空有纸面文章、形同虚设。从我国企业整体的内部控制制度来看，内部控制的外界环境、企业自身机制、监督效率等都出现一系列的问题，主要体现在一下几个方面：

1、管理人员认识不足，企业没有形成良好的内控环境。由于我国长期处于计划经济体制下，企业管理人员的风险意识不够灵敏，缺乏创新意识，思想墨守成规，他们没有意识到企业内部控制在企业生产经营中的重要作用，没有带头重视内部控制制度，即使有些高层管理者出于一时热情，将内部控制形成书面文件，但是缺乏后续的执行或是执行的持续性，使得内部控制流于形式，不能够发挥其在企业生产经营中本应有的作用。

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MODERN BUSINESS现代商业121小微企业内部控制的现状及改进措施

徐　萍

槿镶(上海)贸易有限公司　上海　200240

小微企业是指小型企业、微型企业、家庭作坊企业和个体

工商户。目前，小微企业占企业总数的75%以上。可见，小微

企业是国民经济和社会发展的重要基础，是创业富民的重要渠

道。小微企业正在扩大就业、增加收入、改善民生、促进稳定

社会的发展；同时，在国家税收、市场经济等方面发挥着举足

轻重的作用。因此，加强内部控制，提高小微企业的核心竞争

力，使企业具备解决国内外各种问题的能力显得尤为重要。

一、小微企业内部控制的内涵及小微企业加强内

控的意义

(一)小微企业内部控制的内涵

本文的内部控制定义为财政部于2017年6月发布的《小企

业内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)。规范中提到的

“内部控制”是一个由小企业负责人和所有员工共同完成的过

程，目的是为了达到控制目标。其目标是确保小企业经营管理

的合法性、资金和财产的安全性以及财务报告信息的完整性和

可靠性。

(二)小微企业内部控制应当遵循的原则

1.风险导向原则。内部控制应以风险防范为出发点，重点

关注对内部控制目标实现有重大影响的风险领域。

2.适应性原则。内部控制应适应企业发展阶段、管理规

模、管理水平等，并应根据情况的变化及时进行调整。

3.实质比形式更重要原则。内部控制应注重实际效果，而

不应局限于具体的表现形式和实现手段。

4.成本效益原则。内部控制应平衡实施成本与预期效益，

以合理的成本实现有效控制。

(三)小微企业内部控制的意义

内部控制是为了规避风险，完善财务会计制度，通过一系

列规范的操作和强制性的义务和责任，提升企业管理水平。

通过对内部控制五大要素的分析，可以发现它涵盖了企业

环境、风险、信息、监督、活动等，包括企业的各个方面。通

过内部控制制度的实施，可以更加科学合理地划分职能，加强

部门与部门之间的沟通与合作，让每个员工各尽其责。企业还可以对自己的员工和企业的发展做出更加科学合理的评价，从