实施内部审计业务(3)-PPT文档资料

进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用

老板首先肯定了我们对制度方面的意见，
但全面否定了企业文化的意见。老板的意思
很清楚，企业文化是一个非常复杂的工程，
有可能比制度体系还要复杂。既然说不透，
就不要说……


我们一想也对，企业文化本来就是一个相
当复杂的事情，既然说不透，干脆就别说……
省得给领导添乱……，也省得给自己找麻烦……

老板对我们的审计报告很感兴趣，左改改，
咨询项目
指内审师提供建议及相关客户服务业务。 其业务性质和范围由内审师与客户协商确定， 目的是在内审师不承担管理层职责的前提下， 增加价值并改进组织的治理、风险管理及控 制过程。
如顾问、建议、协调、培训等。
补充：咨询业务与确认业务的差异
1、目的或关注的焦点不同 确认服务的主要目的是改善信息的质量或 内涵； 咨询服务着眼于服务的直接结果，旨在直 接改善客户的情况。
监督指导
内
内控审计部备案
审
各单位内审机构
人
大单位2的内审机构
单位1的内审机构
小单位3不设内审机构
经责审计部
基建审计部
督导处等
内审工作更贴近于生产，根据各单位实际 情况安排审计业务
思考： 集团垂直管理存在哪些缺陷或问题？
（1）内部审计项目多，人员素质和数量无法满 足需要。
（2）内审人员身份变更及人事待遇等一系列问 题。（派驻制，轮岗） 公务员编制、事业编制和企业编制身份变 更的问题。 人事待遇（薪酬待遇、福利保障）、绩效、 内审人员职业生涯、退休归属地等一系列问题。
单一领导模式
双重领导模式
设设 在在 决监 策督 层层
设在执行层
总 经 理 领 导 下
财务 副总 经理 或总 会计 师领 导下

.
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实施内部审计业务
5. 公开额度授信:是银行对客户确定用于一般授信个度的基础上,对符 合规定条件的客户,可以将部分或全部授信额度向客户做出公开承 诺,寄给予公开授信额度的一种额度授信形式
6. 公开授信额度是在从对客户确定的用于内部控制的授信额度内扣除 预计在公开额度授信期限内客户固定资产贷款,固定资产性质的房 地产开发贷款和境外筹资转贷款的信用需求量,再结合考虑银行的 信贷政策后确定的公开承诺的授信总量
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实施内部审计业务
•十三.保证
•保证是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按 照约定履行债务或承担责任的行为。
•债务人：被保证人
•债权人：包涵受益人
•保证人：银行，或其他法人，公民。
•反担保人： 受债务人委托，对保证人的保证作全额或部分反担保的 具有代为清偿债务能力的法人，组织或公民。
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实施内部审计业务
• 银团贷款的费用问题
• 根据人民银行的规定,国内银团贷款中,除了利息外,不得向借款人 收取其他任何费用.所发生的费用支出,由代理行承担或由银团成员协 商解决. 但在轨迹银团贷款中,除利息外,还要收取承诺费,管理费,代理 行费,参加费,安排费和杂费等
•例: 某行组织2亿美元银团贷款，银团包括1家牵头行，3家经理行， 10家参加行，各占份额如下：
•银团贷款的调查评价 •银团贷款的审批 •银团贷款的筹组 •银团贷款签约
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•银团贷款流程示意图
•成立工作小组 •组织经理团会议，编制银团文件 •确定银团邀请名单发送邀请文件 •确定贷款文本，正式组织银团
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十二. 商业承兑汇票
u 汇票是出票人签发的，委托付款人再见票是或者在指定日期无条件 支付确定金额给收款人或持票人的票据。

第二节 内部审计的方法
一、内部审计的取证方法 （一）内部审计证据的类型和质量特征 审计证据是指内部审计人员在实施内部审计 业务中，通过实施审计程序所获取的用以证 实审计事项、支持审计结论、意见和建议的 各种事实依据。

1. 内部审计证据的类型 书面证据 实物证据 视听证据 电子证据 口头证据 环境证据
其他事项：内部审计报告应当声明内部审计 师按照内部审计准则的规定实施的，若存在 未遵循该准则的情形，应当做出解释和说明。 内部审计报告中应当说明报告是针对被审计 单位业务活动、内部控制和风险管理的适当 性、合法性和有效性所做出的合理保证。
4.内部审计报告的主要内容 审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、 审计意见和审计建议 5、编制内部审计报告应注意的事项 事实清楚、事实求是 条理清晰、表达简明 科学归纳、合理提炼 建议可行、便于整改
内部审计的过程与方法
本章内容
内部审计的过程 内部审计的方法
第一节 内部审计的过程
一、内部审计的计划阶段 内部审计计划是指内部审计机构以及内部审 计人员为完成审计业务，达到预期的审计目 的，对审计工作或具体审计项目做出的安排。 内部审计计划工作是通过内部审计机构编制 内部审计计划实现的，一般分为年度计划和 项目计划
2. 结果沟通的内容和方法 包括：审计概况、审计依据、审计发现、审 计结论、审计意见和审计建议。 如果被审计单位对审计结果持有异议，审计 项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。
（二）内部审计报告 1. 内部审计报告的概念和作用 内部审计报告是指内部审计人员根据审计计 划对被审计单位实施必要的审计程序后，就 被审计事项做出审计结论，提出审计意见和 审计建议的书面文件。