中级经济师考试财政税收专业归纳笔记：国库集中收付制度

经济师中级经济基础知识辅导：国库集中收付制度第三十章行政事业单位会计国库集中收付制度国库单一账户体系的构成及各账户的功能账户体系的构成功能（1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户国库单一账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

（2）财政部门在商业银行开设零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

财政零余额账户在国库会计中使用（3）财政部门在商业银行为预算单位开设零余额账户一个基层预算单位原则上只能开设一个预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用（4）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用（5）经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位在商业银行开设的特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用【例题?单选题】用于财政直接支付并具有与国库单一账户进行支出清算功能的账户是。

A.国库存款账户 B.财政部门零余额账户C.预算单位的零余额账户 D.特设专户『正确答案』B (二)支付程序 1.财政直接支付程序工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出 2.财政授权支付程序未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出【例题?单选题】在国库支出的支出方式中，工资性支出应实行( )。

A.财政授权支付B.财政直接支付 C.直接缴库 D.集中汇缴『正确答案』B (三)国库集中支付业务的核算 1.财政直接支付的核算在收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按入账通知书标明的金额确认收入行政单位借：经费支出贷：拨入经费购入固定资产时，同时：借：固定资产贷：固定资产基金事业单位借：事业支出、材料贷：财政补助收入 2.财政授权支付的核算应于收到代理银行盖章的授权支付到账通知书时，按到账通知书标明的额度确认收入。

会计从业资格考试《财经法规》考点之国库集中收付制度2017会计从业资格考试《财经法规》考点之国库集中收付制度国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

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(一)国库集中收付制度(国库单一账户制度)国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

(二)国库单一账户体系(1)国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。

财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)(3)财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(4)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

(三)财政收入收缴方式和程序1、直接缴库——直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户集中汇缴2、集中汇缴——小额零散税收和法律另有规定的`应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

(四)财政支出支付方式和程序1、支付方式——财政直接支付;财政授权支付2、支付程序(注意适用范围)(1)财政直接支付——工资、工程采购、物品、服务采购支出——通过财政部门零余额账户。

(2)财政授权支付程序——未纳入上述采购和零星采购，单件不足10万元购买支出，年度财政投资不足50万元工程支出;特别紧急支出——通过预算单位零余额账户。

财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。

该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。

第一章社会主义基本经济制度1.社会主义初级阶段的基本经济制度：以公有制为主体，多种所有制经济共同发展。

2.社会主义初级阶段的收入分配制度：按劳分配为主体，多种分配方式并存3.社会主义市场经济，是指在社会主义公有制基础上，使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起决定性作用的经济体制。

4.社会主义市场体系的基本特征：统一性；开放性；竞争性；规范性。

5.市场中介组织的作用①非行政监督；②提供服务,节约了交易成本,保证了交易秩序。

第二章市场需求、供给与均衡价格1.需求构成要素：购买欲望+支付能力需求影响因素：消费者偏好、消费者的个人收入、产品价格、替代品价格、互补品价格、预期、其他因素供给影响因素：产品价格、生产成本、生产技术、预期、相关产品价格、其他因素2.需求曲线形状：从左上方向右下方倾斜供给曲线形状：从左下方向右上方倾斜均衡：需求曲线与供给曲线相交3.需求量变动，需求曲线点移动：自身价格因素需求变动，需求曲线线移动：除自身价格以外因素4.最高限价：保护买方利益最低限价：保护卖方利益，常用于支持农业5.弹性计算：变动比例/变动比例点弹性：分母取初始值弧弹性：分母取平均值6.需求价格弹性计算：需求变动比例/价格变动比例影响因素：替代品的数量和相近程度、商品的重要性、商品用途的多少、时间7.供给价格弹性计算：供给变动比例/价格变动比例供给价格弹性影响因素:时间（首要因素）、生产周期和自然条件、投入品替代性大小和相似程度8.弹性与总销售收入关系：富有弹性，Ed>1，价格降低销售收入增加缺乏弹性，Ed<1，价格升高销售收入增加单位弹性，Ed=1，价格变动销售收入不变9.需求交叉弹性计算：B商品需求变动比例/A商品价格变动比例Eij>0替代品；Eij=0无关；Eij<0互补品10.需求收入弹性计算：需求变动比例/收入变动比例Ey>1高档品；0<Ey<1必需品Ey<0低档品；Ey>0正常品第三章生产和成本理论1.经济人假设：生产者或企业的目标是追求利润最大化2.企业形成理论：企业是为了节约市场交易费用或交易成本而产生的3.企业的本质：作为市场机制或价格机制的替代物4.交易费用：（1）签订契约时的偶然因素可能带来的损失；（2）签订契约及监督和执行所花费的成本5.产量位置关系（1）总产量、平均产量、边际产量均为先增后减（2）边际产量为0时，总产量达到最大（3）边际产量穿过平均产量的最高点6.规模报酬：企业内部各种生产要素按照相同比例增加.规模报酬不变/递增/递减：产量增加比例等于/大于/小于/各自生产要素增加比例7.机会成本：当一种生产要素被用于生产单位某产品时所放弃的使用在其他生产用途中所获得的最高收入8.短期成本曲线形状（1）总固定成本：平行于横轴的直线（2）总成本：起点为固定成本，先以递减的增长率上升，后以递增的增长率上升（3）总成本、总可变成本：都上升，相互平行，相差固定成本（4）平均总成本、平均可变成本、边际成本：都是正U型，先减后增（5）平均固定成本：递减（6）边际成本穿过平均总成本、平均可变成本最低点（7）边际成本最早到达最低点第四章市场结构理论1.市场结构类型划分标准：（1）生产者数目；（2）产品差别程度；（3）进入障碍2.完全竞争特征：（1）很多生产者消费者，规模都很小，都是价格接收者；（2）产品是同质的，不存在产品差别；（3）资源自由流动，企业自由进入或退出市场；（4）双方信息都是充分的，决策是理性的3.规模经济:平均总成本随产量扩大而下降4.完全垄断形成条件：（1）政府垄断（邮政）；（2）特殊原材料的单独控制（戴比尔斯）；（3）专利权；（4）自然垄断（规模经济）5.完全垄断特征：（1）只有一个生产者，是价格决定者，不是接受者；产品没有合适替代品的独特性；（3）其他企业进入这一市场非常困难6.垄断竞争特征：（1）很多生产者和消费者；（2）产品具有差别性；（3）进入或退出市场比较容易、障碍较小7.寡头垄断特征：（1）很少几个企业进行生产；（2）所生产的产品有一定差别或完全无差别；（3）对价格有较大程度的控制权；（4）其他企业进入比较困难8.完全竞争市场中生产者行为（1）行业供给曲线：左上方向右下方倾斜（2）个别企业需求曲线：水平（3）收益曲线：价格=平均收益=边际收益（4）产量决策基本原则：边际成本=边际收益（5）停止生产、营业点：价格P=平均可变成本AVC（6）边际成本曲线=短期供给曲线9.完全垄断市场中生产者行为（1）需求曲线：需求曲线=市场需求曲线（2）边际收益曲线在平均收益曲线下方（3）产量决策原则：边际收益=边际成本10.成本加成定价：P=MC/(1+(1/Ed))11.价格歧视（1）一级：每一单位产品都按照消费者愿意支付的最高价格出售。

国库集中收付制度一、定义。

国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。

有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。

二、国库单一帐户体系。

有下列银行帐户构成。

1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。

记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。

代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。

该帐户在总预算会计中使用。

（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。

用于直接支付和与国库单一帐户清算。

该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。

该帐户在国库会计中使用。

（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。

用于财政授权支付和清算。

该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。

本帐户在行政事业单位中使用。

4、预算外资金专户。

专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5、特设专户。

用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。

特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。

三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。

2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。