车辆购置税(2014年版本)

第七章车辆购置税一、单项选择题1、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.免税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者【正确答案】：A【答案解析】：车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人。

【该题针对“车辆购置税纳税义务人”知识点进行考核】【答疑编号10301390】2、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是（）。

A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格C.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税【正确答案】：D【答案解析】：选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位（受托方）票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核】【答疑编号10301391】3、某市的环保局有一已登记注册的桑塔娜车辆，其底盘发生更换，支付更换款19528元，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的（）计算。

A.80%B.70%C.60%D.55%【正确答案】：B【答案解析】：已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

【该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10301393】4、某经营进口汽车的汽车销售公司2011年10月直接从韩国进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税计税价格为284000元，海关征收关税26800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税58061.55元、消费税30738.46元。

该企业应纳车辆购置税（）元。

A.18400B.36800C.34153.85D.40000【正确答案】：C【答案解析】：税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。

该企业应纳车辆购置税＝(284000+26800+30738.46)×10%＝34153.85（元）【该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10301396】5、某县工商局2011年9月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的普通发票，注明销售额250000元；另外支付购买工具和零配件含税价款8100元，并取得汽车贸易公司开具的发票；支付控购部门控购费35000元，并取得控购部门的收款收据；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用9500元，并取得汽车贸易公司开具的发票。

该工商局应纳车辆购置税税额( )元。

A.22894.21B.22871.79C.27240D.30260【正确答案】：B【答案解析】：控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。

应纳车辆购置税＝(250000＋8100＋9500)÷(1＋17%)×10%＝22871.79(元)【该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10301398】6、根据车辆购置税的征管规定，下列说法正确的是（）。

A.纳税人购置应税车辆，向购买车辆所在地的税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税C.纳税人受赠应税车辆，自受赠之日起50日内申报纳税D.纳税人进口应税车辆，自进口之日起90日内申报纳税【正确答案】：B【答案解析】：选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税；选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税；选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10301399】7、某汽车贸易公司2011年6月进口30辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售18辆，取得含税销售收入540万元；2辆企业自用，5辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为30万元，剩余5辆待售。

该公司应纳车辆购置税( )万元。

(小轿车关税税率20％，消费税税率为9%)A.6.59B.82.41C.7.50D.23.07【正确答案】：A【答案解析】：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。

该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（万元）【该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10301400】8、王某在某公司举办的有奖销售活动中，中奖一辆小轿车，举办公司开具的销售发票金额为5800 0元。

王某申报纳税时，经主管税务机关审核，国家税务局核定该车型的最低计税价格为63200元。

则王某应缴纳车辆购置税（）元。

A.5800B.6320C.6230D.5320【正确答案】：B【答案解析】：纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

则王某应缴纳车辆购置税=63200×10%=6320（元）【该题针对“其它自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号10301401】二、多项选择题1、关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。

A.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节B.长期来华的专家购买2辆小轿车自用都可以免税C.设有固定装置的非运输车辆实行法定免税D.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)E.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税【正确答案】：CDE【答案解析】：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。

长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10301402】2、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供( )。

A.车主身份证明B.车辆价格证明C.保险缴纳证明D.车辆合格证明E.车主纳税证明【正确答案】：ABD【答案解析】：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10301404】3、按照现行政策规定，下列属于车辆购置税免税项目的有（）。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆C.设有固定装置的非运输车辆D.防汛部门购置的由指定厂家生产的用于报汛的专用车辆E.回国服务的留学人员购买1辆进口小轿车自用【正确答案】：ABCD【答案解析】：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号10301405】4、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下面说法正确的有( )。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起15天内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60天内申报纳税C.纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格为纳税人支付给销售者的含增值税税款的全部价款和价外费用D.摩托车牌照，在县(市)公安车辆管理部门办理，其登记注册地为县(市)公安车管部门所在地，其纳税地点在当地县税务机关E.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收【正确答案】：BDE【答案解析】：车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。

车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10301407】5、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有( )。

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税【正确答案】：CE【答案解析】：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。

车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。

【该题针对“车辆购置税纳税地点”知识点进行考核】【答疑编号10301408】6、下述关于车辆购置税的规定，正确的有（）。

A.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满15年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%B.公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款C.车辆购置税一次课征，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税D.购买小汽车时支付的控购费，属于车辆购置税价外费用，应征收车辆购置税E.车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算【正确答案】：BCE【答案解析】：选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零；选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。

【该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核】【答疑编号10301409】7、已经缴纳车辆购置税的车辆，纳税人应到车购办申请退税的有（）。