应交税费教案
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会计操作技能教案准确计算与记录应交税费
会计操作技能教案准确计算与记录应交税费教案名称：会计操作技能教案——准确计算与记录应交税费教学目标：1. 理解应交税费的概念和计算方法；2. 掌握正确的税费计算和记录方法；3. 提高学生对会计操作的技能和准确性。
教学内容：一、应交税费的概念和分类1. 介绍应交税费的概念和作用；2. 解释常见的税费分类，如所得税、增值税、营业税等。
二、税费计算方法1. 解释税费的计算方法和公式；2. 以具体案例演示计算步骤；3. 引导学生理解税费计算的重要性。
三、税费的准确记录1. 着重强调税费记录的准确性；2. 解析会计凭证，包括税费凭证的填写；3. 指导学生如何正确记录应交税费。
四、税费相关业务的处理1. 分析常见税费相关业务，如税费借款和退税；2. 教授相应的会计处理方法；3. 练习案例，巩固学生对税费相关业务的处理能力。
教学步骤：一、导入1. 引发学生对税费问题的思考，提出问题引起兴趣；2. 在引言中简要介绍税费的重要性和会计操作的关联。
二、讲解1. 介绍应交税费的概念和分类，让学生了解税费的基本概念；2. 详细解释税费的计算方法和公式，通过案例演示让学生更好地理解；3. 强调税费记录的准确性和重要性，教授会计凭证的填写方法；4. 分析税费相关的业务处理，让学生熟悉相应的会计处理方法。
三、练习1. 布置练习题，让学生进行个人或小组练习；2. 反馈学生练习情况，解答学生疑问。
四、总结与评价1. 对本节课的主要内容进行小结，强调核心要点；2. 对学生的学习情况进行评价，给予肯定和鼓励；3. 提出下一节课的预习内容，为学生的学习进程做好引导。
教学评价与反思：本教案以准确计算与记录应交税费为核心内容，通过理论讲解和案例演示相结合的方式，提高学生对相关会计操作的技能和准确性。
通过练习和评价的环节，能够及时发现学生的问题，并进行及时纠正和指导。
为了确保教学效果的达到，可以适时引入多媒体或实际案例进行教学辅助，激发学生学习的兴趣，提高教学质量和教学效果。
会计操作技能教案应交税费的会计处理与申报
会计操作技能教案应交税费的会计处理与申报教案名称：会计操作技能教案应交税费的会计处理与申报教案目标：本教案旨在向学员介绍会计操作中应交税费的会计处理与申报方法，提升其会计操作技能。
教案内容：一、理论概述在开展会计操作工作时，会计人员需要了解各种税费的性质和处理方法。
本节将介绍不同类型的税费并解释其对企业财务状况的影响。
1. 企业所得税：解释企业所得税的基本概念和计算方法，并介绍会计处理企业所得税的步骤和注意事项。
2. 增值税：介绍增值税的基本原理和计算方法，讲解增值税的会计处理方式以及注意事项。
3. 营业税：解释营业税的概念以及相关的计算方法和税收优惠政策，详细介绍营业税的会计处理程序。
4. 个人所得税：讲解个人所得税的基本概念和计算方法，介绍个人所得税的会计处理方式。
二、会计处理方法理论知识的掌握是实践的基础，本节将介绍不同税费在会计操作中的具体处理方法，包括计提、核销和结转等。
1. 计提税费：详细介绍计提各类税费的会计科目和计算方法，并演示计提税费的具体操作步骤。
2. 核销税费：解释核销税费的概念和流程，介绍如何核销不同类型的税费，以及核销过程中需要注意的问题。
3. 结转税费：介绍税费结转的目的和方法，讲解如何在会计操作中正确地结转已计提的税费，并进行实际案例分析。
三、税费的申报程序与要点税费的申报是每个企业必须履行的法定义务，本节将介绍税费申报的程序和要点。
1. 税费申报的程序：详细解释不同税费的申报程序和时间节点，并指导学员完成税费申报表的填报。
2. 税费申报的注意事项：列举常见的税费申报错误和违规行为，教授学员如何避免申报错误，并提醒他们注意申报过程中的合规性。
四、案例分析与练习通过案例分析和练习，帮助学员运用所学知识解决实际会计操作中的税费处理问题。
1. 案例分析：提供实际企业的财务数据，引导学员分析并解决其中涉及的税费处理问题。
2. 练习题：提供多个税费处理实践题，要求学员独立完成并提交答案，在教师的指导下进行批改和讲解。
财务会计(高教版)教案：8.2 应交税金
第二节应交税金一、增值税１．概念：①定义：在我国销售货物或提供加工、修理、修配劳务过程中，对增值部分征收的一种流转税。
②计税依据：Ａ．从事生产应税产品的纳税人应根据销售收入的金额计算。
Ｂ．视同销售的按计税价格计算。
Ｃ．一般纳税企业购入材料按购入价格计算。
③予以抵扣项目的具体范围：Ａ．外购原材料Ｂ．外购低值耗品及燃料、辅助材料Ｃ．包购包装物Ｄ．委托加工费④免税的有形产品：自制农产品、避孕药品、用具、古旧图书、用于科研教学的进口仪器设备等。
２．账户设置：科目明细账户方向业务Ａ．应交税金──应交增值税（进项税额）借方购入材料应交税金──应交增值税（销项税额）贷方销售产品等应交税金──应交增值税（已交税金）借方按月交纳应交税金──应交增值税（进项税额转出）贷方购入材料用于“在建工程应交税金──应交增值税（出口退税额）贷方出口产品退税应交税金──应交增值税（转出未交增值税）借方本月应交未交增值税应交税金──应交增值税（转出多交增值税）贷方本月多交增值税Ｂ．应交税金──未交增值税贷方应交未交借方多交３．增值税的账务处理：Ａ．一般纳税企业一般购销业务的账务处理：注意：购：借：材料采购买价税金税率┐应交税金──应交增值税（进项税额）│不同贷：银行存款运费税金税率┘销：借：应收账款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税（销项税额）纳税：借：应交税金──应交增值税（已交税金）贷：银行存款Ｂ．一般纳税企业购入免税产品的账务处理：免税产品：自产农产品、古旧图书等购入成本：１０％作为进项税额９０％计入成本购入：借：材料采购9，000应交税金──应交增值税（进项税额）1，000贷：银行存款10，000 购入实际成本Ｃ．小规模纳税企业购销业务的账务处理：特点：支付的增值税构成存货成本销售收到的增值税税率为６％增值税无子目购入：借：材料采购（买价＋增值税）贷：应付票据（买价＋增值税）销售：借：应收账款a+a×6%贷：产品销售收入 a应交税金──应交增值税a×6%注意：①普通发票②无专栏Ｄ．视同销售的账务处理：视同销售的业务：①企业将自产、购买的、委托加工的货物用于对外投资，或分配给投资者。
会计操作技能教案准确计算与处理的应交税费
会计操作技能教案准确计算与处理的应交税费一、概述在会计操作中，准确计算和处理应交税费是一项非常重要的任务。
应交税费是指企业根据国家税法规定需要向税务机关缴纳的各类税金和附加，包括所得税、增值税、城市维护建设税等。
正确计算和处理应交税费，对于企业的财务状况和税务合规具有至关重要的影响。
本教案将介绍一些常见的会计操作技能，帮助学员准确计算和处理应交税费。
二、计算所得税1. 税务政策了解在计算所得税之前，需要了解国家有关所得税的政策和规定。
不同的企业和个体经营者可能适用不同的税率和税法。
学员需要熟悉相关政策，以确保计算的准确性。
2. 收入和费用确认在计算所得税时，需要准确确认和核算企业的收入和费用。
收入包括销售收入、利息收入、租金收入等；费用包括生产成本、销售费用、管理费用等。
学员需要学会正确识别各项收入和费用，并按照税法规定计算纳税基数。
3. 折旧和摊销计算折旧和摊销是企业在计算所得税时需要考虑的因素之一。
学员需要学会计算固定资产和无形资产的折旧和摊销，以准确确定纳税基础。
4. 应交所得税计算根据企业的纳税特点和税率，学员需要运用所得税计算公式，准确计算应交所得税。
同时，在计算过程中要注意各种抵扣、减免和优惠政策的适用情况，以确保计算结果的准确性和合规性。
三、计算增值税1. 增值税法规了解学员需要了解国家关于增值税的法规和政策，包括税率、计税方式、纳税期限等。
只有熟悉相关政策，才能准确计算和处理增值税。
2. 增值税销售额计算在计算增值税时，首先需要计算销售额。
学员需要学会核实销售收入，并按照税法规定计算销售额，包括应税销售额和免税销售额等。
3. 增值税进项税额计算进项税额是企业购买货物和接受服务支出产生的增值税额。
学员需要学会核实和计算进项税额，包括应税进项税额、免税进项税额等。
4. 应交增值税计算根据销售额和进项税额的计算结果，学员需要运用增值税计算公式，准确计算应交增值税。
同时，要注意抵扣、退税等政策的适用情况，确保计算结果的准确性和合规性。
应交税费教学设计
课题：应交税费的核算复习【设计思路】本课内容来自《中级财务会计》第七章的第四节，应交税费的核算作为第七章的知识点，难度较大，临近期末考试进行复习，通过知识点的捋顺以及业务题的讲练结合达到复习目的。
【教学目标】（1）知识目标：1、掌握增值税的账务处理和税费计算；2、掌握消费税的账务处理；3、理解营业税的账务处理。
（2）能力目标：1、通过讲练结合，培养学生实际操作能力，2、复习时结合历年考题，培养学生联系实际能力。
（3）情感目标：1、通过实例操作，激发学习热情；2、培养学生严谨作风，发展学生的创造性思维能力。
【教学任务】教学重点：增值税的税费计算，增值税，消费税的账务处理教学难点：消费税的账务处理【教学流程】教学过程设计：一、增值税（简答题）我国一般纳税企业在会计处理上的主要特点有：（1）在购进阶段，会计处理上就实行价与税的分离。
价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的增值税税额和价款，其中价款部分计入购入货物的成本，增值税额部分进入进项税额。
（2）在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，而向购买方收取的增值税作为销项税额。
（业务题）资料：某企业为一般纳税人，原材料按实际成本计价核算，本月发生购销货物等业务如下：（1）购进原材料一批，取得符合规定的增值税专用发票上注明的货款为300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库，货款及税款企业开出为期3个月的商业承兑汇票一张支付。
（2）收购免税农产品一批人为原材料，实际通过银行支付价值50万元，该批材料已验收入库。
（3）本期销售产品共计500万元，开出的增值税发票上注明的销项税额为85万元，货款及税款均已通过银行收讫。
（4）购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为0.85万元，材料价款5万元。
材料已验收入库，款项已通过银行支付。
（5）发出上述购入的甲材料，全部用于企业的在建工程项目。
（6）期末盘点发生库存材料盘亏实际成本为25000元。
应交税费PPT课件
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 59670
贷：银行存款
59670
应交增值税
一、一般纳税人 二、小规模纳税人
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小规模纳税人
小规模纳税人销售货物或提供应税劳务时，只能开具 普通发票，不能开具增值税专用发票，不享有进项税 额的抵扣权。其应纳增值税采用简易计征方法，计算 公式为：
借：主营业务成本/其他业务成本 贷：库存商品/原材料
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一般纳税人
（二）增值税处理的特殊情况 1.购入免税农产品
一般情况下，企业购进免税产品，不能扣进项税，但 对于购入的免税农业产品，可以按照买价和规定的扣 除率（目前是13%）计算进项税额。 购买价款扣除13%的进项税，作为购入农产品的成本 。 例7-7
D.企业将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者
借：应付股利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品
E.企业将自产、委托加工的货物对外捐赠
借：营业外支出
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（计税价*17%）
库存商品
（成本价）
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视同销售的账务处理
小规模纳税人 3%
其他现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等
应交消费税
一、销售应税消费品的会计处理 二、委托加工应税消费品的会计处理 三、进出口应税消费品的会计处理
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应交消费税
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人按其流转额交纳的一种税。
3、自产应税消费品用于员工福利、投资、分配等
《应交税费——应交增值税（1）》教学设计
《应交税费——应交增值税（1）》教学设计《应交税费——应交增值税（1）》教学设计一、教学理念“以学生为主体，以能力为本位，以实践为导向”为教学指导思想，不仅只向学生传授专业理论知识，更为重要的是围绕职业岗位需要，培养学生从事财会工作的能力。
二、教材处理《企业财务会计》第七章流动负债和非流动负债第六节应交税费，涉税的内容对大部分学生来说因为没有接触过，所以不够熟悉，学习中似懂非懂，不知其所以然。
根据学生的认知规律，本节课我结合学生实际情况，对教材进行适当处理和提炼，以围绕增值税的概念为主线，从增值税的特点到一般纳税人应交增值税的核算，再过渡到应交增值税的计算。
本节课为第1课时，确定教学目标如下：1、知识目标（1）理解增值税的概念和特点（2）了解增值税的征税范围、纳税人、征税税率、征税依据（3）掌握一般纳税人当期应纳增值税额的核算和计算（4）熟悉一般纳税人增值税明细账专栏2、能力（技能）目标（1）能熟练根据增值税专用发票填制记账凭证（2）初步能学会“应交税费——应交增值税”专用明细账的登记（3）能处理一般纳税人购料和销货时应交增值税的核算3、德育目标树立依法诚信纳税思想，培养良好职业操守。
教学重难点：1、教学重点增值税的概念和一般纳税人增值税的计算是本节课教学重点。
确定其为教学重点的依据是：会计的核算不但要理解增值税的概念，而且也要把有关金额计算出来。
2、教学难点一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账专栏设置是教学难点，因为对学生来讲还未全面学习增值税核算，所以会一时不能理解。
三、教学方法采用创设情景教学法、案例教学法、讲述法、练习法等方法。
四、教学过程六、教学后记导入时，学生对创设的情景颇感兴趣，绝大部分学生能一下子被吸引，进入学习状态。
在情境学习中，除了我预设的问题外，学生还能主动提出自己的一些疑问，学习积极性较高。
整节课我让学生看一看、读一读、想一想、动一动、写一写，大部分学生能在课堂学习中真正成为学习的主人，学习目标明确，能在已有的知识经验基础上又构建起新的知识体系。
中职应交税费-应交增值税学案
应交税费--- 应交增值税的核算（学案）班级姓名学号任务目标完成本学习任务后，你将会：1．能说出应交税费--应交增值税核算的内容；2．会准确进行应交税费--应交增值税的核算；3．通过练习，会总结归纳应交税费--应交增值税核算的知识点。
任务准备1、展示历年高职考关于本专题的分值情况（表格）；2、展示课前进行过的学生调查表格式及结果的反馈。
任务实施1、企业购入甲材料500千克，单价40元，增值税3200元，代垫运杂费500元，验收入库时发现短缺50千克，经查明属运输部门责任造成的，则应向运输部门赔偿的金额是（）元。
A、2320B、2370C、2000D、23782、2016年10月，企业对外销售一批甲产品，价款50 000元，增值税8 500元，代购货方垫付运输费1 000元，增值税110元，用银行存款支付。
双方约定的现金折扣条件为“2/10，n/30”(计算现金折扣时不考虑增值税问题)。
则企业计入“应收账款”账户的金额为（）元。
（2017年高考题）A、49 980B、59 500C、51 000D、59 6103、某公司采购一批免税农产品，以银行存款支付价款9000元，其增值税进项税额的扣除率为10%，则该批农业产品的采购成本为（）元。
A、9000B、8100C、9900D、90904、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（）元。
A、10600B、10000C、10300D、112005、小企业将货物用于（）用途应视同销售（多选题）A、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目B、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资C、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者D、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费E、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人6、杭州达达有限责任公司一处仓库遭遇泥石流，C材料毁损15 000元，经查该材料属于自然灾害所致，收回残料价值5000元，净损失计入损益。
《应交税费—应交增值税》
《应交税费—应交增值税》第一课时教学设计一、教学指导思想建立在“建构主义学习理论”上的“任务驱动”教学模式是以学生为主体对象，改变传统的“老师教、学生学”的教学模式，以完成和实现“任务”为线索，培养学生独立分析问题、解决问题的能力，带动学生创新能力、自学能力提高，增强学生独立意识和团体协作精神。
基于以上思考，本节课我注重体现了以下几个思想：1、注重学生兴趣的引导。
在本节课，我采用图文，从学校实事和本土企业的切合点导入课题，激发学生学习兴趣。
并努力营造轻松愉快的课堂，把学习的主动权还给学生，教师做为引导者，成为学生的学习伙伴。
2、注重知识的直观性。
本节课增值税概念的理解是一个难点，而我通过生动的图示不仅准确，全面地诠释了概念，学生理解起来也很容易。
3、改变学生的学习方式。
利用任务驱动法，让学生发现问题、提出问题，通过自主探究解决问题。
学生变被动学习为主动愉快的学习，并且通过多种学习方式(如自主学习、合作学习、自我创新等)，实现教学目标。
4、分层教学的实施。
照顾到学生个体差异性，使得每一位学生在教学活动都获得个体的发展。
通过小组合作及分层完成任务，解决学生间的水平差异。
二、教材分析1、教学地位：《应交税费—应交增值税》是中等职业教育国家规划教材《企业财务会计》第七章第六节第一部分的内容。
它是企业一项非常重要的流动负债，也是企业最主要的税种之一。
这部分知识在教材存货、货币资金、固定资产等章节中都已有过接触，所以它是前面章节增值税内容的归括和深化。
由于学生的认知水平有限，学生对这部分内容知其然，但未必知其所以然，是学习的一个重点亦是难点。
2、教材处理：本节课打破了教材的编排顺序先理念后实践，而先通过直观图示介绍增值税的概念、特点，增值税纳税人，在充分理解增值税相关概念的基础上我直接引导出一般纳税人本期应交增值税的计算，再通过设计四笔经济业务（将国内物资采购，接受应税劳务、销售的知识点融合其中），实现对计算的实践。
税务会计电子教案 模块四 应交税费的核算教案18
税务会计教案一体化教学模块四应交税费的核算一、亏损弥补税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，结转年限最长不得超过 5 年。
会计核算时，年末将“本年利润”账户的余额结转至“利润分配——未分配利润”账户；如年初“利润分配——未分配利润”账户为负数，即为亏损；本年利润贷方余额结转后，未分配利润即为弥补后的余额。
【工作实例 4-5】有一长亏不倒的企业，2015 年成立，2020 年取得了科技型中小企业资格，成立后一直亏损，其中 2015 年和 2016 年均亏损 100 万元，其他年份亏损情况略，直到 2025年才获利 200 万元。
该企业各年亏损的弥补到期年度如表 4-7 所示。
请计算该企业2025 年的亏损弥补额。
二、当月/季应交所得税的核算企业分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。
预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
在月末或季度末进行会计核算时，应按税务机关认可的办法进行企业所得税税款的计算，并借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。
三、年终汇算清缴的应纳税所得额计算（一）纳税调整后所得在计算应纳税所得额时，根据现行汇算清缴的要求，一般采用间接计算方法。
根据企业所得税纳税申报表主表（A100000）的逻辑，先计算纳税调整后所得，其计算公式如下。
纳税调整后所得 = 利润总额 - 境外所得±纳税调整额 - 免税、减计收入及加计扣除+ 境外应税所得抵减境内亏损（二）应纳税所得额应纳税所得额计算公式如下。
应纳税所得额 = 纳税调整后所得 - 所得减免 - 抵扣应纳税所得额 - 弥补以前年度亏损1．所得减免优惠（1）农、林、牧、渔业项目所得。
（2）国家重点扶持的公共基础设施项目。
（3）符合条件的环境保护、节能节水项目。
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课题：应交税费的核算教学目标：1、明确增值税、消费税、营业税的概念、特点2、掌握增值税的抵扣核算3、熟悉消费税、营业税的核算4、掌握其他税种的核算教学重点、难点：1、掌握增值税的抵扣核算2、掌握其他税种的核算授课类型：新授课教学方法：讲授法教学时数：教学流程一、导入新课负债部分应交税费的核算里主要的是增值税、消费税、营业税及其他税种，也是同学们希望了解的主要内容。
二、教学内容应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括应交的增值税、消费税、营业税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、个人所得税等。
企业交纳的印花税、房产税在管理费用账户核算。
耕地占用税通过在建工程核算。
（一）增值税1.增值税的概念增值税，是指对在我国境内有销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。
2.增值税的特点增值税的特点是：实行价外计税；按增值环节计税；按增值额计税；特别重视专用发票的取得和使用。
增值税的纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。
从会计核算角度而言，也应区别一般纳税企业和小规模纳税企业进行。
3．一般纳税企业增值税核算的会计科目设置：一般纳税企业应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细账内，分别设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏。
4．准予抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；（3）购进免税农产品或收购废旧物资，按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。
5.一般纳税人当期应纳增值税额的计算公式为：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额增值税税率有基本税率17%、低税率13%和零税费三个档次。
6．一般纳税企业增值税的账务处理（1）购入货物或接受应税劳务①购入用于应税项目的货物，且有抵扣凭证的，其支付的增值税—→可以作为进项税额抵扣；②购入用于应税项目的货物，但没有抵扣凭证的或购入用于非应税项目的货物，其支付的增值税—→计入货物的成本；③接受应税劳务—→可以按专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣。
④企业购进免税产品—→可以按买价（或收购金额）的一定比率（13％）计算进项税额，并准予从销项税额中抵扣。
【例1】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30 000元，增值税5 100元。
价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。
借：在途物资——甲材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 1002.接受投资转入的物资接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按确定的价值，借记“原材料”等账户，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”或“股本”账户，按其差额，贷记“资本公积”账户。
【例2】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税额专用发票上注明的材料价款为800 000元，增值税额为136 000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。
合安公司注册资本总额为88 000 000元。
借：原材料——乙材料800 000应交税费——应交增值税（进项税额）136 000贷：实收资本880 000资本公积——资本溢价56 0003.接受应税劳务接受应税劳务，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“生产成本”、“委托加工物资”、“管理费用”等账户，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。
【例3】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4 680元，专用发票上注明修理费为4 000元，增值税为680元。
借：管理费用 4 000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款 4 6804.购进免税农产品购进免税农产品，在按购进农产品的买价和规定的扣除率计算进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按买价减去按规定计算的进项税额后的差额，借记“在途物资（或材料采购）”、“库存商品”等账户。
按实际支付或应付的价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
【例4】合安公司从风光公司（小规模纳税人）购进农产品一批，以银行存款支付价款100 000，农产品已验收入库。
进项税额=100 000X13%=13 000（元）采购成本=100 000-13 000=87 000（元）借：库存商品——X产品87 000应交税费——应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款100 0005.销售物资或提供应税劳务等销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）等，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等账户，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等账户。
发生的销售退回，做相反会计分录。
【例5】合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为70 000元，增值税为11 900元，A产品已发出，价、税款尚未收到。
借：应收账款——夏康公司81 900贷：主营业务收入70 000应交税费——应交增值税（销项税额）11 9006.视同销售视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。
该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。
因此，会计核算中不作为销售处理，按成本价转账，但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算缴纳增值税。
此时，计算交纳的增值税仍然作为销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户，至于借方，应视具体情况，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”、“营业外支出”等账户。
①企业将自产的、委托加工的货物－→用于在建工程、职工福利、非应税项目等②企业将自产的、委托加工的和购入的货物－→用于分配给股东、对外投资、对外捐赠等例2：甲公司的在建工程领用本企业生产的产品一批，该批产品的成本为200万元，计税价格为300万元，增值税税率为17%。
甲公司的会计处理如下：借：在建工程251贷：库存商品200应交税费——应交增值税（销项税额）51（300×17%）7.购进货物改变用途等购进货物改变用途，是指购进货物以后用于不得抵扣进项税额项目的（如用于基建、生活福利设施等），以及购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失的情况。
对于这种情况，其进项税额应相应转入有关账户，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”、“待处理财产损益”等账户，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”等账户。
属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
【例】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。
借：应付职工薪酬11 700贷：原材料——甲产品10 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 7008.解交增值税企业将本月应交的增值税在本月上交，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”账户；企业上交上期应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“银行存款”账户。
9.月末结转月度终了，企业应将本月应交未交的增值税额，从“应交税费——应交增值税（转出未交增值税、转出多交增值税）”账户，转入“应交税费——未交增值税”账户，结转后，“应交税费——应缴增值税”明细账户的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。
具体结转处理为：结转本月应交未交增值税时，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户，贷记“应交税费——未交增值税”账户；结转本月多交增值税时，借记“应交税费——未交增值税”账户，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”账户。
【例】假定合安公司10月份上缴月份未交增值税40 000元，10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。
（1）上交上月未交增值税：借：应交税费——未交增值税40 000贷：银行存款40 000（2）上交当月应交增值税：借：应交税费——应交增值税（已交税金）80 000贷：银行存款 80 000 （3）将当月应交未交增值税转账：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30 000 贷：应交税费——未交增值税30 00010.小规模纳税人小规模纳税人当期应纳增值税额的计算小规模纳税人销售货物或提供应税劳务交纳的增值税实行简易计算办法，即购入货物或接受应税劳务支付的增值税额，直接计入有关货物或劳务成本，不得抵扣其应纳税额；销售货物或提供应税劳务的销售额，是向购买方收取的全部价款和价外费用；销售货物或提供应税劳务采用销售额和应那增值税额合并定价。
其应纳增值税额的计算公式为：应纳税额=应纳销售额X征收率其中：应税增值额=含税销售额/（1+征收率）小规模纳税人增值税的征收率为3%。
小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的，其专用发票上注明的增值税，计入购入物资及接受劳务成本，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户核算。
另外，小规模纳税人月末计算出本月应交纳的增值税，只需在“应交税费——应交增值税”账户中核算即可，而无需在“应交税费——应交增值税”明细账户中设置上述专栏。
【例】2009年6月8日，某小规模纳税人购入丁材料一批，增值税专用发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元。
丁材料已验收入库，价、税款以存款支付；6月20日，销售C产品一批，含税销售额为63 600元，价款收存银行，适用的增值税扣除率为3%。
（1）购进丁材料：借：原材料——丁材料23 400贷：银行存款23 400（2）销售C产品不含增值税的销售收入=63 600/（1+3%）=61748（元）应交增值税=61748X3%=1852（元）借：银行存款63 600贷：主营业务收入61 748应交税费——应交增值税 1852（二）、应交消费税1.消费税的概念消费税，是指在我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品的销售额或销售数量征收的一种流转税。