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金融机构风险导向的反洗钱内部审计思路初探【摘要】随着金融机构反洗钱工作的拓展，对反洗钱的内部审计也成为审计部门的一项重要职责，反洗钱内部审计结果不仅是金融机构提升反洗钱水平的依据，也是监管当局评价金融机构反洗钱开展情况的重要参考。
但是，通过近几年反洗钱内部审计情况看，该项工作仍处于较低水平。
文章基于对金融机构反洗钱内部审计现状的分析，结合当前形势提出建立风险导向的反洗钱内部审计思路，希望对该项工作有所帮助。
【关键词】反洗钱；内部审计；风险2007年《中华人民共和国反洗钱法》和配套规章制度颁布实施，要求金融机构建立健全反洗钱内部控制制度，其中包括重要一项，即开展反洗钱内部审计工作。
在《金融机构反洗钱规定》第十七条规定金融机构应报送稽核审计报告中与反洗钱有关的内容，《反洗钱非现场监管办法（试行）》中提到金融机构应按年度报告内部审计情况。
自此，金融机构的内部审计工作增加了一项新的内容——反洗钱内部审计。
虽按照法律法规，金融机构已按照相关要求开展反洗钱的内部审计工作，但是由于反洗钱工作本身是一项全新业务，对该工作的内部审计，也是内部审计部门的全新领域，金融机构更是在摸索中开展与完善。
一、金融机构反洗钱内部审计现状根据近几年对金融机构的现场与非现场监管工作发现，目前金融机构的反洗钱内部审计工作尚处于起步阶段，对其内部审计以合规为目标，即通过内部审计工作发现自身反洗钱内部控制制度的制订与执行中是否存在违反法律法规的事实，并督促修正这些违规事实以达到合法合规，免受监管单位的处罚。
首先，在审计目标上以行为基本符合法律法规为目标。
金融机构在实施对反洗钱工作的内部审计时，主要评价自身在内部控制制度是否建立，客户身份识别和大额可疑交易报告在具体操作中是否执行，审计培训是否开展等，以满足本机构能达到反洗钱法律法规的基本要求，并在此基础上开展各项经营活动。
具体执行中，多以是与否来评价此项工作的开展状况，未对各项义务履行的具体质量做深度审计。
国有企业股权投资专项审计问题及应对策略作者：黄丹来源：《中小企业管理与科技·下半月》2023年第10期【摘要】当前，随着社会经济发展水平的快速提高，新时代赋予了国有企业更加多元化的经营形式，越来越多的国有企业开始探索股权投资模式，这为企业经营提供了更加强大的动力。
由于国有企业的特殊性，这类企业在股权投资后必须开展专项审计工作，这是衡量企业绩效、提升经营效率的重要举措，并且有利于提高国有企业投资决策的可靠性，规避不必要的风险隐患。
因此，论文系统性地介绍了国有企业股权投资专项审计的概况，并结合审计工作中存在的问题，提出了可靠的应对策略。
【关键词】国有企业；股权投资；专项审计；问题；策略【中图分类号】F239.45；F276.1 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2023）10-0103-031 引言在国有企业股权投资工作完成后，需要开展投后专项审计，这是企业完成股权投资后的必要环节之一。
为进一步提升国有企业投后审计的工作质量，财务人员需要结合实际，合理选择审计工作的方案和方法，确保审计工作的结果更加客观、公正。
投后审计工作大多要求被投资企业提交自查文档，审计人员根据自查文档完成相关审查工作，在这个过程中更容易产生漏洞和风险，为企业带来效益损失，这对国企股权投资的投后专项审计工作方法提出了更专业的要求。
2 国有企业股权投资专项审计概述国有企业股权投资的投后专项审计，是指国有企业对股权投资项目的立项、投资等过程形成的系统性回顾和审查，能够依靠专业的审计工作对该投资项目的财务效益和目标落实等情况进行充分对比分析，并对其实质和预期之间存在的差异和变动进行深层剖析，为改善和优化国有企业对该投资项目的下一步规划管理，提供更详细的信息参考[1]。
股权投资的专项审计工作是股权投资项目实施后的必经环节之一，能够更好地提升国有企业的资产管理水平，提前防范可能存在的国有资产流失风险和隐患，使股权投资项目能够依靠审计和反馈形成完整闭环。
ACCOUNTING LEARNING109国家治理视角下国有企业 政府审计的重点和内容分析张宁 大华会计师事务所（特殊普通合伙）珠海分所摘要：国有企业审计主要是针对国家的全民企业进行审计，属于我国审计监督的核心组成元素，其不仅能够提高国家治理效率，还能推动社会经济发展，使相应国有企业内控制度得到完善与优化。
为此，本文围绕国有企业审计的发展方向与工作定位进行分析讨论，阐述审计过程存在的不足之处，提出国家治理视角下国有企业审计的重点与内容，从而帮助国有企业充分结合实际发展状况，促进自身深化改革，确保审计责任以及宏观调控政策能够有效落实，希望本文研究能够为相关人员提供借鉴。
关键词：国家治理；人员责任；宏观调控政策；国有企业审计；工作定位引言国有企业审计是我国审计监督投入力量最多、涉足最早的领域，其主要目的在于切实保障企业运营资金的真实性与合法性，并开展相应监督、审查工作，以此提升国有企业内部管理质量，实现经济效益大幅提升的目的。
为了确保后续讨论的国有企业审计内容和重点更加全面，首先要对国有企业审计的发展方向与工作定位进行深入了解。
一、国有企业审计的发展方向与工作定位（一）发展方向随着我国经济建设的大跨度迈进，相关审计机构对国有企业开展监督核查的相应关系也逐渐产生变化，其主要表现在：第一，二者的关系由以往的行政管制向依法监督方向转变；第二，国有企业与审计机构的经济监督关系向服务与监督并存的方向变化。
以往国有企业审计通常是以发现问题、查错纠弊作为主要工作方向，要求能够做好财务收支审计，但随着我国改革开放的不断深入，国有企业的涉及内容也逐渐转变为以会计信息的真实性作为应用基础，以经济责任审计作为工作重心，以推动管理升级、实现经济效益的大幅度增长作为目标的全新审计。
并且审计范围也得到了进一步拓展，能够将国有资产的增值与保值作为监督内容，着重突出资产质量，确保风险问题被切实排查到，并及时完成针对性治理，从而防止违法违纪现象影响企业内部的正常运营。
国企改革背景下集团审计与企业内部审计的有机结合摘要：在国企改革不断深入的环境下，企业业务内容、范围都在发生变化，随之而变的也有企业内部审计工作。
新经济形态下，企业内部审计工作变得复杂多样，面临的风险问题也与日俱增，科学的审计方式能够有效避免审计风险问题。
就大型国有企业来说，完善的内部审计机制是企业运营发展的必备条件，其特征在于自上而下的整体管控，集团审计整体把控内部审计机构上层，审计内容包括经济绩效审计、经济责任审计、风险管理、内控管理审计等；而下层主要根据权属企业自身内部审计工作的开展状况进行有关审计工作，如经济效益审计、财务收支审计、经济责任审计。
本文的研究目的在于提升国企审计工作质量和效率，尝试将集团审计和企业内部审计相结合，构建更优质的审计管理模式。
关键词：国企改革；集团审计；企业审计引言国有企业改革是中央实施做大做强国有企业方针的重大战略步骤，国有企业改革有利于提高国有经济竞争力，有利于国有企业保值增值，对扩大国有企业资本功能发挥着重要的作用。
在国有企业改革不断深入的环境下，企业内部组织架构正在发生转变，使得集团审计工作深度和广度得以拓展。
权属企业数量和企业业务量的持续增加，对于集团内部审计工作人员来说，是审计覆盖面不断扩大的发展趋势，这对审计工作人员带来了一定的挑战，因为从事该领域的人员必须具备专业的审计知识、丰富的工作经验，且审计标准要求更高。
虽然企业内部审计人员对企业的了解程度更高，在进行审计工作时能够弥补集团审计的不足，但内部审计人员审计力量较为单薄，在方法和理论上缺乏专业的指导，致使审计结果不充分、工作不扎实，影响了企业审计效果。
故而，将集团审计和企业内部审计相结合，能够发挥二者的优势也能够相互弥补其中的不足之处，使审计工作的效率和质量得以切实提高。
一、国企改革趋势下企业内部审计工作面临的挑战（一）审计业务多样化国有企业改革背景下，对审计工作的要求增加，首先，加大了对有关政策的落实力度，需保证党中央的决策得以落实、执行。
现代营销上旬刊XDYX 融资性贸易是随着经济发展和融资环境变化而出现的一种新型贸易方式。
融资性贸易是指参与贸易的各方，在进行商品及服务价值交换时，依托货权、应收账款等财产收益，综合运用各种贸易手段和金融工具，实现短期融资或信用增持的目的，增加贸易主体的现金流量。
融资性贸易是融资和贸易的组合，广泛存在于大宗商品贸易领域。
最初的参与者是以银行为主的金融机构。
随着2012年以后国内钢材贸易的崩盘，众多钢材贸易商破产，致使为其提供融资的银行承受了大额损失。
这些事件使金融业对从事大宗商品贸易的民营企业贷款业务采取了更为严格的审核制度。
一方面，民营企业贷款难，直接融资成本高、程序复杂，因而越来越多的民营企业将目光转向了资金充沛、授信等级较高的国有企业。
另一方面，部分国有企业在主营业务收入增速放缓的背景下，同时面临绩效考核压力，融资性贸易在顺利开展的前提下，可为国有企业短期内带来较高的收入和利润增长，因此部分国有企业愿意铤而走险。
国有企业参与的融资性贸易行为，使国有企业扮演了金融机构的角色，却没有经过严格的风险评估，给国有资产安全带来了极大的隐患，一旦上下游企业资金链断裂，出资的国有企业便成了风险的承担者，造成国有资产的损失。
国有企业参与融资性贸易，会使企业面临巨大风险。
在法律层面，有的融资性贸易合同并无真实货物交付，这种合同在面临司法界定时，有可能会被认为是名为买卖实为借贷的无效合同，致使企业权益无法得到法律保障，面临法律风险。
在增值税专用发票的开具上，企业间互开增值税发票的行为，也面临被审计机关认定为虚开增值税专用发票的法律风险和税务风险。
即便国有企业参与融资性贸易顺利开展的情况下，也会使国有企业对此类业务产生依赖，影响主营业务的开展。
国有企业应贯彻落实《中国制造2025》，狠抓品牌建设和质量提升，推动产业迈向价值链高端，持续做强做优做大，实现国有资产保值增值。
国有企业与金融机构理应各司其职，各自发挥其应有作用。
ACCOUNTING LEARNING147国有企业股权投资行为的内部审计实践分析王益虹 杭州市金融投资集团有限公司摘要：为加强国有企业股权投资行为管理，对企业内部审计实践进行了探索。
结合审计工作开展原则，对存在于立项、投后管理和效益评价环节的内部审计问题展开了分析，提出审计工作实践策略，希望通过加强内部控制维持国有企业股权投资业务的稳定发展。
关键词：国有企业；股权投资行为；内部审计引言在国有企业资产评估管理方面，内部审计为重要组成部分，需要严格按照国家政策要求开展全方位审计评估工作，确保企业经营风险得到及时发现和防控。
而国有企业股权投资行为存在较大风险，为保证投资科学性还要加强内部审计工作的开展，严格约束企业投资行为，达到为企业发展保驾护航的目的。
一、国有企业股权投资行为的内部审计原则对国有企业股权投资行为进行内部审计，首先，需要遵循全面性原则，从行业状况、合法合规性、市场导向等多个角度进行评价，及时发现关联问题和风险，使投资行为得到规范。
从审计范围来看，需要涵盖事前、事中和事后，能够实时全过程管理，全面系统进行投资行为评估，确保项目得到有序推进，使项目运行效能得到提高。
其次，国有企业股权投资由内部投资部门实施，内部审计由独立部门负责，还要遵循专业性原则对投资行为进行审计评估，严格按照评审流程、规范等开展专项审计，确保审计结论有效，能够为投资决策、管理等工作开展提供指导。
此外，需要强调内部审计工作补充性，通过强化国有企业内部监管推动内部投资管理工作的规范化发展，为项目开展提供参考性建议，使企业管理成效有所提升。
二、国有企业股权投资行为的内部审计问题（一）立项审计问题国有企业开展股权投资业务，需要实现具有吸引力的项目进行投资。
但就目前来看，企业在投资决策前对项目进行的可行性研究并不充分，仅按照领导指示或出资需要编写立项报告，对项目行业前景、市场状况等情况未能进行系统调查[1]。
出现这一问题，与企业内部审计未能有效发挥作用有关，造成业务开展初期投资行为未能得到严格约束。
政府审计视角下国有企业股权投资风险防控研究国有企业是我国经济体制中的重要组成部分，不仅承担着调控社会经济的重担，同时也需要持续努力经营获得经济效益。
股权投资是国有企业获得经济效益，实现资产增值和保值的重要途径[1]。
近年来，随着我国资本和金融市场的逐步完善，以及国企改革的持续推进，国有企业的股权投资规模不断增加，同时在竞争激烈和复杂多变的市场环境下，国有企业在股权投资过程中所面临的风险也在逐渐增加。
政府审计能够发现国有企业在股权投资过程中的风险问题以及违法违规等问题，具有发现风险和指导国企防控风险的重要作用。
因此，从政府审计的视角研究和分析防控国有企业股权投资风险的措施具有重要的意义和作用，能够帮助国有企业进一步规范股权投资工作，降低股权投资风险。
一、国有企业股权投资风险及风险审计思路国企股权投资风险主要是指国企在购买或持有其他公司股权的过程中由于不确定性因素的影响而发生损失的可能性[2]。
具体而言，国企在投资过程中所产生的投资风险主要包括市场风险、法律风险、投资决策风险、操作风险、委托代理风险以及退出风险[3]。
（一）市场风险及审计思路市场风险主要是指国企在股权投资过程中由于股价和汇率变动等不确定因素的影响而发生损失的可能性。
其中，汇率风险主要是指国企在对外股权投资中可能会由于外汇汇率变动而导致投资标的价值发生下降的可能性。
汇率风险贯穿国企的整个股权投资过程，对于涉外投资的国企而言应该重点关注。
股价风险主要是指国企在股权投资中由于股价波动或者错误评估股价的风险。
股价的影响因素较多，国企在投资过程中需要进行充分的市场调查，以正确评估股权价格，作出正确的投资决策。
在市场风险方面，政府审计的思路主要是：第一，检查国企的汇率风险防控制度是否健全，是否对投资项目进行了前期调查和尽职调查，投资决策流程是否合规；第二，检查国企的所适用的汇率以及账务处理是否正确，检查国企的股权价格以及账务处理是否正确和真实；第三，采用风险度量模型对汇率风险和股价风险进行度量和评估。
【导语】制定计划前，要分析研究⼯作现状，充分了解下⼀步⼯作是在什么基础上进⾏的，是依据什么来制定这个计划的。
这篇关于《企业内部审计⼯作思路》的⽂章，是为⼤家整理的，希望对⼤家有所帮助！1.企业内部审计⼯作思路 ⼀、集团公司内部审计⼯作总体思路： 1、今后x年公司审计⼯作的总体⽬标是：由传统的财务收⽀审计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。
2、20xx年审计⼯作重点是：以内控制度审计为基础，以经营业绩审计为中⼼，提⾼审计⼯作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提⾼经济效益中的作⽤，即在实施审计监督同时，提⾼审计服务职能。
⼆、20xx年度集团公司内部审计⼯作计划如下： 1、完善审计内控制度，促进集团内控管理健全与完善 ⑴⾸先完善集团公司内审制度，做到审计⼯作有据可依，根据审计业务类型，准备建⽴《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执⾏情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵内控制度是指公司为实现经营⽬标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进⾏⽽制定的⼀种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，20xx年内审⼯作应该建⽴在公司内部控制的基础上，对其执⾏情况进⾏检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运⾏中是否得到认真的贯彻和执⾏，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从⽽确定审计重点，提⾼审计⼯作效率，保证审计⼯作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运⾏。
⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。
⽬前公司费⽤开⽀的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费⽤开⽀的标准(⽽⾮以费⽤制度为预算标准)，因此，费⽤开⽀丧失了计划性，部分项⽬突破预算范围。
审计将配合财务等相关部门，建⽴与健全各项费⽤管理办法，制定相关费⽤开⽀标准，同时使之成为预算编制指引、规范性⽂件。
国有金融投资类企业的审计思路国有金融投资类企业的审计思路“大众创业、万众创新”是近年来的一个热门词汇，是中央一项旨在搞活经济、激发市场活力的重大方针。
事实上，民营资本在中央方针出台前，早已经涉足其中，有些还借助互联网经济的东风，成就了一系列成功案例。
有兴趣的朋友可以百度“民营、创投、成功案例”这三个关键词了解一下。
回到标题的前半部分，我们今天的主角是国有金融投资类企业。
一些经济发达地区，早在20年前就已经成立了国有资本占主导地位的金融投资类企业，如果把更早期非金融投资类国有企业参与的一些投资也纳入其中，那国有资本参与风险投资和创业投资的历史可能还可以往前追溯。
当然，聊前世今生不是我们的重点，重点还是标题的后半部分—审计思路。
再说一说为什么要把国有金融投资类企业单独拎出来讲一讲审计思路？因为从业务上来看，他有别于其他任何一类企业，与制造业而言，他不生产产品，更没有销售；与基建业而言，他没有工程建设；与其他公益性企业而言，他不是一个向社会提供服务，由政府支付对价的模式；与常规的金融行业而言，他不靠吸储放贷的模式盈利。
从风险水平上来看，他的经营风险水平要普遍高于其他我们常见的行业。
从对资金的占用量来看，与其他行业比，金融投资类企业不光占用资金量大，而且可能还存在不断投入大量资金的情况，对资金流的要求高于一般企业。
所以，不管怎么说，国有金融投资类企业是一个风险密集、资金密集、专业密集的“三密集”企业。
这种企业必然要成为我们审计重点关注的对象。
一、业务特点金融投资类企业本质上是以市场为基础，通过一系列资本运作来高质量、高效益的分配资源，最终实现资本保值增值目的的组织。
国有还是民营，这是企业的所有权问题，对企业的本质没有什么影响。
民营金融投资类企业与市场的关系更紧密，业务运作也更灵活。
而国有金融投资类企业相对来说这两点会有所弱化，这主要是因为国有金融投资类企业除了自主参与一些市场化运作项目外，有时要作为政府调控市场行为的主体，被动的参与一些他本身不愿意参与的项目。
强调这一点，是有原因的。
审计，尤其是对这类企业的负责人开展经济责任审计。
如果是企业因执行政府的某些决策而形成的问题或风险，在问题的定性和责任的界定上是要区别对待的。
所谓金融投资，按照不同的属性，可以有不同的分类。
比如按投资的关系来划分的话，可以分成直接投资和间接投资。
直接投资就是以股权或债权形式投资于具体的经济实体；间接投资就是通过投资成立基金，再通过基金去投资具体的经济实体，当然基金还分母基金、子基金、种子基金等。
不管什么基金，都是一种间接的投资关系。
按投资的阶段不同，则可划分为天使投资、创业投资、风险投资等等。
我个人比较偏向以投资关系来划分，因为这样涵盖投资的类型比较全面。
有点财务常识的朋友应该都明白，投资，无外乎“股、债、基”，实际上以基金作为投资载体从某种意义来说也是股权的一种派生形式。
当然除此以外，还有许多通过金融衍生产品的投资，这属于金融讨论的范畴，审计在这里就不瞎指挥、乱弹琴了。
企业存在的意义是盈利，金融投资类企业的盈利模式并不复杂。
无论是直接投资，还是间接投资，都是期望以少量的资金投入，获取超额的回报。
说到底就是通过投资权益的转让，取得投资回报。
从实践上来看，通过提前布局，被投资企业上市后，再从股票二级市场变现，是很多金融投资类企业实现投资收益的重要渠道。
这种方式的优点是显而易见的，就是一旦上市成功，则可以在较短的时间内实现资本的爆发式增长；缺点也很多，比如能上市的项目少，上市的门槛高，上市周期长，大股东变现受政策的影响大等等。
通常国有金融类投资企业，以集团化形式存在。
集团公司主要以投融资决策、财务管理、资金运作、人事管理、信息管理等管理职能为主，具体的投资业务按不同的投资分类和专业化分工，由下属全资子公司负责。
比如有的专门负责风险投资，有的专门负责创业投资，有的专门负责金融服务，有的专门负责基金投资等等。
回到审计的主题上来，无论是直接投资还是间接投资，不管业务如何变化，我们的审计策略是一贯的。
每一块业务都要先了解基本情况，掌握数据，用大数据审计的思维就是要“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核查”。
二、股权投资关注的内容收集数据最好的办法是我们前期设计好表格，把分散、非标准的数据转化成集中、标准化的信息。
对于股权类的投资，我认为至少要获取以下信息：被投资单位名称、初始投资时间、初始投资金额、初始投资时占被投资公司股权比例、截止目前占被投资公司股权比例、截止目前账面投资成本、初始投资至目前增持股权比例、增持支付的金额、初始投资至目前减持股权比例、减持取得的金额、被投资公司目前状况（应明确选项：盈利，经营正常；亏损，经营正常；亏损，经营异常；停产停业；其他需在备注栏注明）、截止目前被投资公司净资产总额、计提减值准备金额，决策程序（这是国有企业特有的一个选项，这里主要是区分哪些是执行政府决策的投资，哪些是自主投资），累计分红金额。
把这一张表填好，一些简单的问题，一些趋势性的问题就跃然纸上了。
再根据这些问题所对应的投资项目，倒查相关的资料就比较有针对性。
通常可以反映以下几方面的问题：一是反映股权投资存在的重大经济损失风险。
所谓经济损失风险，就是投出去的钱，收不回来，或者收回来的可能性很低。
结合填表的结果，要对企业整体存在的经济损失风险进行全面的揭示。
首先要把存在损失风险的金额同整个投资的余额同时进行披露。
比如某个企业整体的投资余额是1亿元，但是存在损失风险的金额达到了8千万，（这里不考虑执行政府决策的因素）那说明这个企业在选择投资方向的时候肯定存在问题，这样给人的感受是最直观的。
其次是要分类对风险情况进行解构，也就是要说清楚是哪个版块有风险和具体是哪些投资有风险。
二是反映决策机制存在的问题。
按照习惯性思维，投资产生了损失风险，那是因为项目选的不好，选的不好是因为决策机制存在问题，决策机制的问题，就是内部控制的问题。
这个命题本身逻辑上勉强说得通。
我们也是这么思考的，但是事实上在倒查这些有损失风险的投资时，我们惊讶的发现，每一笔投资都是严格按照制度的要求在走程序，每个节点都有章可循、有迹可查。
我想只能这么解释：第一是程序合规，那是反映一群人在拍脑袋决策。
第二是程序合规，并不是投资成功的保证。
虽然我们在这一方面没有发现问题，但是不代表再审计类似企业就不关注，无论什么时候，什么背景下，决策机制问题都应该是审计的重点。
三是反映历史遗留的，未得到妥善处理的问题。
这点尤其在经济责任审计中要特别关注。
我们到不同的单位去审计，碰到一些历史遗留问题，在交流时对方最会推脱的理由就是：“这不是我任期内造成的；或者说这是上任、上上任的事情，与我无关。
”我只想说，这话对于审计人员而言，是免疫的，理由不用多讲。
这里要注意，历史遗留问题并不一定是存在风险的项目。
比如某笔投资，对方单位经营情况良好，根据投资协议，对方需要每年进行现金分红，且一定年限后大股东要按估值回购股份。
可是拖了几任领导，对方不仅不分红，也不谈回购的事情，现任负责人也不管不问。
这就要审计敢于提出问题。
三、基金投资关注的内容基金这个词，没深入接触过的朋友可能觉得既熟悉又陌生。
熟悉是因为在许多场合都能听到这个词，陌生是因为对其内在的运作机制不了解，所以先来简单解释下基金到底是个什么玩意儿。
长话短说，基金就是把潜在的，有投资需求的人的资金集中起来（成立合伙企业），然后选一个有能力管理这笔大资金的人，进而再进行投资的一种模式。
成立基金的各个主体，是一种合伙关系。
管理基金的人，通常称之为基金管理人或合伙管理人，按合伙协议收取一定的管理费。
基金有生命周期，一般分为募集期、投资期、清算期。
基金有产业引导、放大投资、分散共担风险、收益共享等优点。
缺点是投资周期长、流动性差、结算清算方式复杂、小股东权益保障薄弱等。
同样，按照大数据审计的思维，我们要把基金的基本信息收集上来，通常我们需要获得以下信息，基金名称、基金主要投资方向、实际募集资金总额、被审计单位出资额、累计退出本金金额、被审计单位在投余额、累计收益（分红）金额、基金对外投资项目数量、基金对外投资金额，协议本地化投资金额、实际本地化投资金额。
还是通过倒查资料的方式。
通常可以反映以下几方面的问题：一是反映基金在存续期间未进行投资或投资进度缓慢的问题。
国有金融投资类企业的资金来源通常都是政府注资，也就是国有资金。
我们就曾发现有的基金成立后，到投资期结束，一个项目都没有投，或者仅仅投了一两个项目，资金量也不大。
造成巨额的资金躺在银行账上，好一点的买个银行理财产品吃吃利息。
要记住基金管理人可是还要收管理费的。
这个问题说小了，那是国有资金绩效差。
往大了说，那是投资人的失职。
二是反映基金投资方向与成立目的存在差异的问题。
基金协议里会约定投资项目行业的优先等级，以此突出基金成立的目的。
有的管理人，也许是出于急于出业绩的目的，会不顾协议约定的投资方向进行投资。
比如约定投物联网产业的，结果投了养猪场，而且投资金额比例占基金的总额比重很高。
其实，成立基金的初衷都是希望基金能对产业进行引导，若协议都没有任何约束力，那要协议有何用？三是反映基金本地化投资引导作用不明显的问题。
作为国有企业的出资，之所以入股某基金，是寄望于基金能对本地的产业结构、投资引导产生积极的影响。
说的高尚一点，就是要体现出社会效益。
而事实上可能事与愿违。
有的在向政府申请资金时，信誓旦旦说要有一定比例的资金投资于本地，还明确了产业方向。
但是却没有写进协议里，有的虽然在协议里约定了，实际上也都未能投资于本地。
四是要延伸调查基金投资项目的经营状况。
入股基金是间接投资，而且只要未到最终清算，就不能坐实某个基金是盈还是亏。
但是基金投资的项目的经营情况是好是坏还是值得延伸的，至少要把风险揭示出来。
这里揭示的重点和股权投资类似，就不再赘述了。
四、金融服务关注的内容近几年，中央一再强调要解决中小微企业融资难、融资贵问题。
地方国有金融类投资企业就成了落实政策的执行者。
为中小微企业提供融资服务主要有两类，一类是直接为中小微企业提供小额信贷，第二类是为中小微企业提供融资担保。
（一）中小微企业小额信贷国有金融类投资企业不能直接把资金放贷给中小微企业，常见的运作模式是由地方政府、国有金融类投资企业和银行三方共同设立一个小额信贷平台，由国有金融类投资企业支付给银行一笔资金作为风险保证金。
中小微企业向平台申请小额贷款，国有金融类投资企业负责风险审查，银行负责放款和贷后管理。
如果中小微企业无法偿还，则国有金融类投资企业代偿。
主要可以反映以下几方面的问题。
一是反映业务模式存在的体制机制问题。
这类小额信贷平台，通常银行按基准利率收取利息，国有金融类投资企业向中小微企业收取1%-4%的服务费，除了向银行支付风险保证金外，还承担代偿责任。
