财政学试题及参考

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西安电子科技大学网络与继续教育学院

2022学年上学期

《财政学》期末考试试题

（综合大作业） 题号 一 二 三 总分

题分 30 40 30

得分

考试说明： 1、大作业试题公布时间：2022年4月22日； 2、考试必须独立完成，如发现抄袭、雷同均按零分计； 3、答案须用《西安电子科技大学网络与继续教育学院2022春期末考试答题纸》（个人专属答题纸）手写完成，要求字迹工整、卷面干净、整齐； 4、拍照要求完整、清晰，一张图片对应一张个人专属答题纸（A4纸），正确上传。 一、简答题（每小题15分，共30分） 1、一般来说，纯公共物品只能由政府来提供，请解释其理由？ 2、简述税负转嫁的条件。 二、论述题（每小题20分，共40分） 1、试述最适课税理论的基本原理对我国税制深化改革的借鉴意义。 2、试述财政支出规模增长趋势的理论解释。 三、分析题（30分） 下列图示反映了一个什么原理？试解释其内容；并据此说明此原理对中国的税制改革有什么样的启示。 财政学

一、简答

1、纯公共物品只能由政府来提供而不能由市场来提供，这是由市场运行机制和

政府运行机制的不同所决定的。

其一，市场是通过买卖提供产品和服务的。在市场上，谁有钱就可以购买商

品或享用服务，钱多多买，钱少少买，无钱就不能买。总之，市场买卖要求利益

边界的精确性。而公共物品的享用一般是不可以分割的，无法个量化。

其二，公共物品的非竞争性和非排他性决定了竞争性的市场机制不适于提供

纯公共物品。一方面，从公共物品提供的角度看，非竞争性意味着：如果公共物

品按边际成本定价，那么公共物品由私人部门提供就得不到他所期望的最大利

润，所以私人投资者不会自愿提供纯公共物品；另一方面，从公共物品消费的角

度看，非排他性意味着一个人使用公共物品，并不排除其他人同时使用，即使从

技术上可以排他，但花费成本太大。因此，消费者不会自愿花钱消费这种物品，

而是期望他人购买自己从中受益。

其三，政府的性质和运行机制决定了他可以解决市场提供公共物品所存在的

难题。一方面，政府具有社会职能，因而满足全体社会成员的公共需要、追求社

会目标，是政府本来应当承担的职责；另一方面，政府是一个公共权力机构，政

府拥有向社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好

途径。

由以上分析可知，市场适于提供私人物品，对提供纯公共物品是失效的，而

提供纯公共物品恰恰是政府配置资源的领域，是政府的首要职责。财政学关心的

问题是政府提供公共物品与市场提供私人物品之间的恰当组合、政府提供公共物

品所花费的成本和代价，以及合理地确定政府提供公共物品的范围和财政支出的

规模。为此，我们需要规范政府和市场的关系以及提供公共物品的政治决策程序，

加强财政管理，提高财政支出效率，尽可能减少效率损失。

2、在价格可以自由浮动的前提下，税负转稼的程度，还受诸多因素的制约，按的有：(1)供求弹性的大小。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税较易

转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。(2)税种的性质不

问。商品课税较易转嫁，所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动

商品的价格，因而，以商品为课税对象，与商品价格关系密切的增值税、消费税、

关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往

往难以转嫁。(3)课税范围的宽窄。课税范围较宽的商品较易转嫁，课税范围窄

的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因

征税而加了价的商品。(4)税负转嫁与经营者利润的增减关系。生产者利润目标

与税负转嫁也有一定关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定

水平，而售价提高就会影响销量，进而影响经营总利润。此时，经营者必须比较

税负转嫁所得与商品销量减少的损

失，若后者大于前者，则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品销量。

二、论述

1、

第一，最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论，

该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制

结构进行分析，即以怎样方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。其主要

内容体现在直接税和间接税搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三

个方面。(1)直接税与间接税搭配理论。直接税和间接税应当是相互补充，而非

相互替代。税制模式的选择取决于政府的政策目标。(2)最适商品课税理论。逆

弹性命题，指在最适商品课税体系中，当各种商品的需求是相互独立时，对各种

商品适用的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例。最适商品课税要求开征

扭曲性税收。(3)最适所得课税理论。所得税的边际税率不能过高，最适所得税

率应该呈倒u形。

第二，最适课税理论对我国税制改革的借鉴。我国下一步税制改革的基本思

路是：根据“宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范

政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保持税收收入稳定的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性

改革，包括增值税改革、消费税改革、企业所得税改革、个人所得税改革以及完

善其他税种。在增值税方面，首先是税制类型，要改“生产型”增值税为“消费型”

增值税。在企业所得税方面，首先，要合并内外资企业所得税。其次，要降低企

业所得税税率。与世界其他国家相比，我国的企业所得税名义税率过高，且内外

资企业所得税合并后，由于对税收优惠的整顿和清理，可能导致外资企业实际税

负上升，因此，有必要在内外资企业所得税合并后，应适当降低税率。在个人所

得税方面，分类制改综合分类结合制，工薪、经营所得、劳务所得三类改为综合

制；财产租赁转让等仍分项制；同时调高免征额。在消费税方面，调整现有征税

范围，将不利于环境保护的消费品和某些奢侈消费品、高档消费品和高档消费行

为纳入征税范围，而对一般消费晶则不再征收消费税。改“价内税”为“价外税”。

我国目前的消费税属于“价内税”，而增值税属于“价外税”，这种混合使用的方法，

既缺乏理论根据，又影响价格和税负的透明度。从国际上看，实行“价外税”是商

品课税的发展趋势，也是与市场经济相适应的价税模式。总之，最适课税论在很

多方面都可以为我国的税制改革提供借鉴。

2、

(1)瓦格纳法则，指公共支出的相对增长，可以表述为：随着人均收入的

提高，财政支出的相对规模也随之提高。认为现代工业的发展会引起社会进步，

社会进

步必然导致国家活动的增长。他把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济

因素。(2)梯度渐进增长论，也称内外因素论。提出了导致公共支出增长的内在因

素与外

在因素。并认为，外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。

在正常

条件下，经济发展，收入水平上升，以不变的税率所征得的税收也会上升，于是

政府支

出上升会与GDP上升成线性关系，这是内在因素作用的结果。(3)经济发展阶段论，认为在经济发展的早期阶段，政府投资在社会总投资

中占有

较高的比重，公共部门为经济发展提供社会基础设施，在发展中期阶段，政府投

资还应

继续进行，但这时政府投资只是对私人投资的补充。一旦经济达到成熟阶段，公

共支出

将从基础设施支出转向不断增加的教育、保健与福利服务的支出，且这方面的支

出增长

将大大超过其他方面支出的增长，也会快于GDP的增长速度，导致财政支出规

模膨胀。(4)官僚行为增长论，认为官僚以追求机构最大化为目标；机构规模越大，

官僚们

的权力越大。正因为官僚机构以机构规模最大化为目标，导致财政支出规模不断

扩大，

甚至财政支出规模增长超出了共用品最优产出水平所需要的支出水平。此外，由

于官僚

机构通常拥有提供共用晶的垄断权，在很多情况下，官僚们独家掌握着特殊信息，

这就

使他们能够让政治家们相信他们确定的产出水平的社会收益比较高，从而实现预

算规模

最大化的产出。又由于交易成本很高，拨款机构很难控制官僚行为。

三、分析题

反映了税率与税收收入和经济增长之间函数关系的一条曲线，即“拉弗曲线”

及其显示的原理。供给学派的三个基本命题可以从供给学派的代表人物拉弗设计

的“拉弗曲线”得到说明，拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间函数关

系的一条曲线。

拉弗曲线至少阐明了以下三方面的经济含义：

（1）高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济行为主体的活力，导致生产停滞或

下降。（2）取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E

点，两点的税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。由于低税负刺激了工作

意愿、储蓄意愿和投资意愿，促进了经济增长，而且随着经济的增长，税基扩大，

税收收入自然增加。（3）税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互

制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。因

此，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

启示：防止税率“禁区”的存在。

具体可从图中解释。从图中图可以看出：税率从原点开始为0，然后逐级增

加至B点时为100%；税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。税收

收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形），当税率逐级提高时，税收

收入也随之增加，税率提高至OC时，税收收入达到最大，即OA；税率一旦超过

OC，税收收入反而会呈减少趋势，当税率上升到OB（100%）时，税收收入将因

无人愿意从事工作和投资而降为零。供给学派把“CAB”区域，即图中的阴影部分，

称为税率“禁区”。当税率进入禁区后，税率越提高，税收收入越减少。