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现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
二、现金流量的分类通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
三、现金流量表的基本格式和编制方法（一）现金流量表的基本格式 P230 表 10-10（二）现金流量表的编制方法1.经营活动产生的现金流量的编制方法（1）间接法和直接法（2）经营活动现金流量各项目的内容资料：资产负债表、利润表和其他有关资料。
① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" ＋应收账款项目本期减少额－应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额－应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额－预收账款项目本期减少额± 特殊调整业务例：某企业 2002 年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数 100 万元，年末数 120 万元；（2）应收票据项目：年初数 40 万元，年末数 20 万元；（3）预收账款项目：年初数 80 万元，年末数 90 万元；（4）主营业务收入 6000 万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额） 1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备 5 万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收 2 万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3 万元，工程项目领用的本企业产品 100 万元产生增值税销项税额 17 万元，收到客户用 11.7 万元商品（货款 10 万元，增值税 1.7 万元）抵偿前欠账款 12 万元。
[例题1]：下列经济业务所产生的现金流量中，属于"经营活动产生的现金流量"的是( )。
A.变卖固定资产所产生的现金流量B.取得债券利息收入所产生的现金流量C.支付经营租赁费用所产生的现金流量D.支付融资租赁费用所产生的现金流量答案：C[例题2]：下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款答案：AC解析：为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。
[例题3]：下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。
(2003年考题)A.接受其他企业捐赠的现金B.取得短期股票投资而支付的现金C.取得长期股权投资而支付的手续费D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金E.收到供货方未履行合同而交付的违约金答案：DE解析：接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量;取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
[例题4]：某企业2000年度共发生财务费用20000元，其中：19000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息。
则现金流量表补充资料中的"财务费用"项目应填列的金额为( )元。
A.19000B.20000C.-19000D.-20000答案：A解析："财务费用"项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
[例题5]：在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有( )。
(2003年考题)A.投资收益B.递延税款贷项C.预提费用的减少D.固定资产报废损失E.经营性应付项目的减少答案：BD解析：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目;选项A增加净利润，属于调减项目;预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。
一．经营活动产生的现金流量流入量：1.销售商品、提供劳务收到的现金【例17-1】（1）内容：a. 本期销售商品和提供劳务本期收到的现金b．前期销售商品和提供劳务本期收到的现金（含应收账款和应收票据）c. 本期预收的商品款和劳务款d. 本期收回前期核销的坏账损失e. 本期发生销货退回而支付的现金（从本项中扣除）注：本项目包括收到的增值税销项税额、销售材料、代销业务收到的现金。
（2）计算:销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款（期初—期末）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初—期末）+预收账款（期末—期初）—本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额—本期发生的现金折扣—本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）—本期计提的坏账准备+/—其他特殊调整业务2.收到的税费返还3.收到其他与经营活动有关的现金如：罚款收入、流动资产现金赔款、经营租赁租金、押金、银行存款利息、接受现金捐赠流出量：4.购买商品、接受劳务的现金【例17-2】（1）内容：a. 本期购买商品、接受劳务本期支付的现金b. 本期支付前期购买商品、接受劳务本期支付的现金（含应付账款、应付票据）c. 本期预付的购货款d. 本期发生购货退回而收到的现金（扣除）注：本项目包括付出的增值税进项税额（2）计算：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期付出的增值税进项税额+存货（期末—期初）（不扣除存货跌价准备）+应付账款（期初—期末）+应付票据（期初—期末）+预付款项（期末—期初）—本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息—本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本—本期销售产品成本和期末与期初存货中产品成本所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金费用的差额（如未支付的工资、职工福利费和制造费用中除材料外的其他费用）+/—其他特殊调整业务5.支付给职工及为职工支付的现金【例17-3】不包括离退休人员的各种费用（其他活动）、不包括在建工程人员的各种费用（投资活动）6.支付的各项税费【例17-4】实际支付的各种税金；不包括在“建工程价值的耕地占用税”；不包括各种税费返还7.支付其他与经营活动有关的现金如：罚款支出、差旅费、租金、业务招待费、保险费、离退休人员费、现金报销等二．投资活动产生的现金流量流入量：1.收回投资收到的现金【例17-5】处置子公司及其他经营单位的除外；持有至到期投资的收回只能填本金，不能填利息！利息在2中反映。
现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。
调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。
注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。
第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。
二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。
公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。
所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。
③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。
（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。
④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。
⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。
⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。
公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。
第四节现金流量表二、现金流量表的填制方法（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
1.吸收投资收到的现金本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
发行股票支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
2.取得借款收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去发行费用后的净额）。
3.收到其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。
【提示】收到其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
4.偿还债务支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。
5.分配股利、利润和偿付利息支付的现金本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。
【例题·单选题】甲公司2×19年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用。
财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2×19年未支付利息），其余财务费用均以银行存款支付。
“应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。
除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。
甲公司2×19年现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目列示的金额为（）万元。
A.25B.30C.70D.45【答案】D【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金=（40-25）+（30-0）=45（万元）。
6.支付其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，以分期付款方式购入固定资产、无形资产等各期支付的现金等。
帮你记忆C P A会计常考知识现金流量表帮你记忆CPA会计常考知识：现金流量表[第13章]03现金流量表现金流量表的编制相对于资产负债表和利润表而言，难度要大很多，但是相对于合并财务报表而言，还是要简单一些。
迄今为止，我还没有手工完整地编制过一张现金流量表，因此对于现金流量表的编制从实务的角度来说，自己还很欠缺。
不过对于注会考试而言，从近几年的考题来看，大多以客观题的形式出现，主要考查一些主要项目的计算。
所以，从考试的角度而言，对于现金流量表个人认为只需要掌握一些重要项目的填列就可以了。
以下总结仅供用到时查阅之用，整理资料主要来源于《企业会计准则讲解（2008）》：一、现金流量表的概念和作用1.定义：现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2.作用：（1）有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；（2）有助于预测企业未来现金流量；（3）有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
3．其他货币资金。
其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目核算内容一致。
附件三 -（2）
现金流量表（续）
公司名称： ** 公司20*1 年度
增补资料
1、将净利润调理为经营活动的现金流量
净利润
加：计提的财产减值准备
固定财产折旧
无形财产摊销
长久待摊花费摊销
待摊花费减少
预提花费增添
处理固定财产、无形财产和其余长久财产的损失（减：利润）
固定财产报废损失
财务花费
投资损失（减：利润）
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增添）
经营性应收项目的减少（减：增添）
经营性对付项目的增添（减：减少）
其他
经营活动产生的现金流量净额
2、不波及现金进出的投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可变换公司债券
融资租入固定财产
3、现金及现金等价物净增添状况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增添额szhc:
本表数据引用 "6.1 续表
说明", 无需手工录入
钱币单位：人民币元
金额
-
-
7。
现金流量表表格分析解读以上是公司在2019年、2020年和2021年的现金流量表。
现金流量表用于记录公司一段时间内现金的流入和流出情况，帮助分析公司的现金状况和经营活动的收入和支出情况。
根据表格数据，我们可以得出以下结论：1. 经营活动现金流量：从经营活动中，公司在2019年的现金流入为100,000元，2020年为150,000元，2021年为200,000元。
经营活动现金流出分别为80,000元，100,000元和120,000元。
经营活动净现金流量分别为20,000元，50,000元和80,000元。
这意味着公司的经营活动产生了持续的正向现金流量，显示出良好的经营状况。
经营活动现金流量：从经营活动中，公司在2019年的现金流入为100,000元，2020年为150,000元，2021年为200,000元。
经营活动现金流出分别为80,000元，100,000元和120,000元。
经营活动净现金流量分别为20,000元，50,000元和80,000元。
这意味着公司的经营活动产生了持续的正向现金流量，显示出良好的经营状况。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流入表示了公司通过投资活动获得的现金，而投资活动现金流出表示了公司进行投资的支出。
从表格中可以看出，公司在2019年有50,000元的投资活动现金流入，2020年为30,000元，2021年为20,000元。
投资活动现金流出分别为30,000元，40,000元和50,000元。
投资活动净现金流量分别为20,000元，-10,000元（表示亏损），-30,000元。
这表明公司在2019年和2021年进行了较多的投资活动，而在2020年，公司投资活动净现金流量为负值，可能是因为某些投资项目未能达到预期收益。
投资活动现金流量：投资活动现金流入表示了公司通过投资活动获得的现金，而投资活动现金流出表示了公司进行投资的支出。
从表格中可以看出，公司在2019年有50,000元的投资活动现金流入，2020年为30,000元，2021年为20,000元。
