预付账款和应付票据审计

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==预付账款审计报告篇一：公司财务收支审计报告关于公司201X年度财务审计报告山水审字（201X）第2号一、基本情况公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。

厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。

公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占95.18%；双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占4.82%。

此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》（报批稿）及集团相关制度规定，并参照201X年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。

二、审计中发现的问题（一）货币资金循环1、201X年5月17日进点并立即进行现金盘点。

盘点时，现金账面余额11,306.94元，未入账收入单据318,772.16元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,589.10元。

盘点实有现金19,090.70元，与账面数差额21,498.4元，其中，白条抵库21,500元。

盘盈现金1.6元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。

2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。

3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。

审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。

支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。

4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。

5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。

6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。

预付账款问题梳理与审计方案
预付账款审计是财务审计中的一部分，它涉及对企业在交易中预付给供应商的款项进行审查。

以下是预付账款审计的问题梳理和审计方案：
问题梳理：
预付账款的记录不准确：企业可能未准确记录预付账款，或者记录了错误的供应商信息、金额或日期。

预付账款的必要性：审计员需要确定预付账款是否确实有提前支付的必要性，以防止企业滥用预付账款。

预付账款的合规性：审计员需要确定预付账款是否符合合同规定，以及是否得到了所有必要的批准和授权。

预付账款的余额是否正确：审计员需要确保预付账款的余额是正确的，并且在资产负债表上得到正确的反映。

预付账款的减值准备：审计员需要评估预付账款是否已经减值，并考虑是否需要在财务报表上确认任何相关的损失。

审计方案：
获取和审查财务报表：检查预付账款在财务报表上的列示，包括总账和明细账，以确定其准确性和完整性。

获取和审查合同和协议：检查与供应商的合同和协议，以确定预付账
款的必要性、合规性和金额是否正确。

访谈相关部门：与采购部门、财务部门和其他相关人员进行访谈，了解预付账款的支付流程、审批程序和记录方式。

执行实质性测试：通过对预付账款进行样本抽查，检查其支付凭证、发票和其他相关文件，以验证其准确性和合规性。

评估减值准备：对预付账款进行减值测试，以确定其是否已经减值，并相应地调整财务报表。

制定审计结论和建议：根据审计结果，提供关于预付账款准确性和合规性的结论和建议，以帮助企业改进财务管理。

通过以上步骤，可以有效地进行预付账款审计，发现和纠正潜在的问题，提高企业的财务管理水平。

审计师如何进行预付款项审计预付款项是公司在交易过程中向供应商或服务提供商提前支付的款项。

对于财务报表的审计，预付款项是重要的审计重点之一。

审计师在进行预付款项审计时，需要遵循一定的程序和方法，以确保审计结果准确可靠。

本文将介绍审计师在预付款项审计中的具体步骤和注意事项。

一、了解业务性质和内部控制在进行预付款项审计前，审计师首先要了解公司的业务性质和相关的内部控制程序。

公司的业务性质将直接影响到预付款项的金额和性质，不同行业、不同公司的内部控制程序也会存在差异。

审计师需要了解公司的采购、计划、核准和支付流程，以确定是否存在可能导致预付款项风险的内部控制缺陷。

二、确定审计目标和范围审计师需要确定审计的目标和范围，明确需要审计的预付款项项目和金额。

审计目标可以包括确认预付款项的合理性、准确性和有效性，以及检查是否存在与预付款项相关的虚假陈述或内部控制缺陷。

三、进行风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要进行风险评估，确定可能存在的审计风险和错误。

例如，公司可能存在通过虚假发票获取预付款项的风险，或者存在与供应商关系不正当的风险。

审计师需要针对这些风险采取相应的审计程序和测试。

四、收集审计证据审计师需要通过收集和审计证据来支持对预付款项的审计意见。

审计证据可以包括供应商的发票、银行对账单、合同和其他相关文件。

审计师可以通过了解采购文件、核对发票和付款记录，以及与供应商和相关方进行沟通，来获得必要的审计证据。

五、进行审计程序和测试在审计预付款项时，审计师可以采取一系列的审计程序和测试来核实其准确性和有效性。

例如，审计师可以选择随机抽取一部分预付款项进行核对，检查其是否与合同金额一致，是否存在虚假发票等。

审计师还可以进行与供应商询问核实，以确保预付款项合法有效。

六、评估审计结果审计师需要根据收集到的审计证据，对预付款项进行评估和判断。

审计师可以根据相关准则和实践，对预付款项的准确性、合法性和有效性进行评估。

预付账款问题梳理与审计方案概述预付账款是指企业在交易中提前支付给供应商或服务提供商的款项。

预付账款在企业的资金管理和风险控制中具有重要的作用。

然而，由于预付账款涉及到资金的流动和供应商的履约能力，存在一定的风险和问题。

因此，审计预付账款是保证企业利益和控制风险的重要环节。

本文将针对预付账款的问题进行梳理，并提出相应的审计方案，以帮助企业及审计人员更好地理解和处理预付账款相关的事项。

预付账款问题梳理1.供应商的履约能力企业在预付账款时，需要对供应商的履约能力进行评估。

若供应商无法按时交付商品或提供服务，企业将面临资金损失和供应链中断等风险。

2.预付账款的金额与期限企业在预付账款时需要确定合理的金额和期限。

过高的预付账款金额可能导致资金占用过多，而过长的预付账款期限可能增加企业的风险。

3.预付账款的用途企业在预付账款时需要明确预付款的用途，并确保用途符合业务需要和法律法规要求。

否则，企业可能面临资金被挪用或被追究法律责任等风险。

4.预付账款的记录和核实企业需要建立健全的预付账款记录和核实制度，确保预付账款的准确性和合规性。

此外，应及时核实预付款的使用情况，以防止违规行为发生。

审计方案审计预付账款的目的是评估企业在预付账款方面的风险情况，确保预付账款的合规性和真实性。

以下是一些审计预付账款的关键步骤和方法：1.风险评估首先，审计人员需要对企业的预付账款进行风险评估。

这包括评估供应商的履约能力、预付款金额和期限的合理性、预付款用途的合规性等。

通过风险评估，审计人员可以识别出可能存在的问题和风险。

2.数据采集和分析审计人员需要收集和分析与预付账款相关的数据。

这包括预付账款的记录、付款凭证、合同文件、供应商履约情况等。

通过数据采集和分析，审计人员可以了解预付账款的使用情况和各项指标的合规性。

3.内部控制检查审计人员需要对企业的预付账款相关的内部控制措施进行检查。

包括预付账款的批准流程、核实程序、用途监控等。

预付账款审计小结
一、审计目标
1、确定预付账款是否存在。

2、确定预付账款是否归被审计单位所有。

3、确定预付账款增减变动记录是否完整。

4、确定预付账款期限末余额是否真实、正确。

5、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序
1、获取或编制含有账龄分析的预付账款明细表,复核加计数是非
曲直否正确，并与总账、明细账核对相符,检查期初数是否与
上期期末数相符。

2、实施分析性复核，分析预付账款及其主要明细项目期末余额与
期初余额间的重大和异常变动。

3、选取金额大、账龄长或异常项目进行函证，编制函证统计表，
并对函证情况进行分析，对回函不符的，提请企业查明原因或作适当调整。

4、对于未回函或无法函证的预付账款，执行以下替代程序，以验
证其真实性：
（1）检查资产负债日后是否已收到货物并冲销预付账款。

（2）检查预付账款发生时的原始凭证，如销售合同、付款凭证。

5、对于用非记帐本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折
算方法是否正确。

6、结合账龄分析，关注预付账款的账务处理是否及时，对长期无
发生额的大额款项应查明原因，检查其真实性和是否可能形成坏账。

7、分析预付账款明细账货言方余额，必要时作重分类调整。

8、检查是否存在预付关联企业的款项，并在关联交易中作恰当披
露。

9、检查预付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

编制人：
2006年月日。

审计师如何进行预付款项审计预付款项是指企业在支付货款、服务费用等前提下，提前支付供应商、承包商或其他合作方一定金额的资金。

对于企业而言，预付款项有助于保证交易正常进行，但同时也存在一定的风险。

为了保证预付款项的合规性和合理性，审计师需要进行相应的审计工作。

本文将介绍审计师如何进行预付款项审计的具体步骤和方法。

一、审计前准备进行预付款项审计前，审计师需要对企业的预付款项进行初步了解，并制定审计计划。

审计计划应包括对预付款项的审计目标、范围以及具体的审计程序等内容。

审计师还应了解企业的相关政策、制度，以及与预付款项相关的业务流程、控制措施等情况。

二、审计程序1.了解预付款项的性质和金额审计师需要对企业的预付款项进行分类和归档，了解预付款项的性质、用途、金额等情况。

预付款项通常包括对外付款和对内付款两种类型，对外付款是指企业向供应商、承包商等支付预付款，对内付款是指企业向其他部门或子公司支付预付款。

2.审查与预付款项相关的文件和记录审计师需要审查与预付款项相关的合同、协议、发票、付款凭证、银行对账单等文件和记录，了解预付款项的合规性和合理性。

特别需要关注的是预付款项的计提、支付、冲销等环节是否符合企业的相关制度和程序。

3.评估内部控制制度审计师需要评估企业的内部控制制度，包括采购、付款、决策、审批、核算等方面的控制措施。

对于预付款项，特别需要关注的是付款控制、核算控制和风险管理控制等方面，以确保预付款项的流程合规，并规避相关风险。

4.抽样核实预付款项审计师可以通过抽样的方式，核实企业预付款项的有效性和准确性。

对于抽样的预付款项，审计师需要核对相关的文件和记录，与合同、协议、发票等进行比对和核实。

5.确认预付款项余额审计师需要确认企业的预付款项余额是否准确无误。

可以通过与供应商、承包商等联系确认，并与企业内部的财务人员核对相关数据。

三、审计报告审计师在完成审计工作后，需要编写审计报告，向企业的管理层和股东等相关方提供审计结论和建议。

审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。

审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。

本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。

二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。

审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。

三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。

这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。

2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。

审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。

3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。

审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。

4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。

这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。

5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。

这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。

四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。

2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。

这有助于提高审计的效率和准确性。

应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。

(1)应收账款的审计。

①查证应收账款核算的正确性。

审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。

明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。

由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。

②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。

在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。

函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。

③查证应收账款增减的真实性、合法性。

主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。

审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。

如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。

还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。

④审查坏账损失的真实性和合法性。

应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。

⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。

有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。

审计师考试财务会计考点：应付及预付款项审计师考试财务会计考点：应付及预付款项导语：预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是用货币清偿的`，而预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。

一、应付票据▲注：应付票据是一种商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。

开出商业汇票支付银行承兑汇票手续费到期借：原材料(在途物资;材料采购;库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付票据借：财务费用贷：银行存款到期付款到期无力付款借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款【例题1-单】(2007)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其( )A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.不进行账务处理【答案】A二、应付账款1.入账金额：一般按应付金额入账。

如果应付账款是带有现金折扣的，应付账款入账金额是发票上记载的全部应付金额。

现金折扣实际获得时冲减财务费用。

2.会计处理：(1)偿付应付账款如果涉及现金折扣，将现金折扣冲减财务费用借：应付账款贷：银行存款财务费用(2)转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款1.收到预收账款借：银行存款贷：预收账款2.实现销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3.补收货款借：银行存款贷：预收账款4.退回多收借：预收账款贷：银行存款▲注：预收较少的，可以列在应收账款的贷方。

四、其他应付款1.内容：应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金(存入保证金)、应付以及暂收其他单位款项。

2.会计核算：(1)企业发生各种应付、暂收款项时借：银行存款(管理费用)贷：其他应付款(2)支付或退回有关款项时：借：其他应付款贷：银行存款【审计师考试财务会计考点：应付及预付款项】。

审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。

作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。

本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。

一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。

首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。

其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。

最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。

二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。

首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。

其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。

最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。

三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。

首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。

其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。

最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。

四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。

首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。

其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。

最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。

五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。

首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。

一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。

此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。

审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。

但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。

同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。

2.函证大额或异常的预付款重要项目。

3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。

4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。

四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。

2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。

3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。

练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。

审计实务应付票据审计浅谈-应付票据上一篇已经讲了应收票据，本来打算两篇一起讲，后来整理发现，一个是债权一个是债务，还是有些许区别，分开说可能更好。

毫无疑问，这个也算是相对冷门的科目了，它在理解上和应付账款这个大科目也有共通之处，后面会系统讲到它。

夹缝中见生存，大家把这几个科目相互看看，理解了也就记住了。

这里先简单整理消化一遍，作为过渡，后面吸收就只能靠自己了。

接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。

总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。

实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。

程序1：获取应付票据明细表，分析期末余额变动的原因。

票据终归还是以查看它的历史情况和具体明细为主，它就是标准的行车记录仪，中间路上是否有剐蹭飙车飘移，一步一步地看就行了，一般都比较单纯，连续性很强。

如果它故事很多还曲折，就当做学习（控制脾气）了，当然还要了解它的原因，为什么要折腾。

如果两期余额发生重大变动，一般可能的原因是公司资金吃紧，改变原来的支付手段，原来到期直接转账，现在给一张半年的票据。

如果是银行承兑，可以复核银行要求的保证金的比例和该银行承兑累计未到期付款余额之间的关系。

程序1总结！底稿说明：应付票据的种类，与上期期末余额变化的经济原因；证据：明细表。

程序2：核查期末应付票据各信息。

检查票据是否合规，主要就是个核对信息的过程，做起来很快的。

程序2总结！底稿说明：期末应付票据和登记簿核查信息的对比情况、结论；证据：核对表。

程序3：本期增减变动检查。

常规程序，和固定资产等科目一样，本期增加、减少重点核对，之前年份的别人都核对过一次了，你没必要重复性检查之前年度的工作，人和人之间最基本的信任还是要有的。

万一发现问题了，就不能信任了，需要追溯检查。

这也可以间接看出你的前任同事工作能力怎么样。

企业财务会计核算手册应付票据、应付账款、预付账款一、应付票据（一）定义本科目核算单位购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（二）主要内容及要求1.企业应当债权人进行明细核算。

2.应付票据的主要账务处理（1）单位开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时，借记“物资采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税-进项税额”等科目，贷记本科目。

（2）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“其他货币资金”科目，保证金不足部分，贷记“银行存款”。

（3）单位开出的商业票据，如为带息票据，应于月份终了计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

票据到期支付本息时，按票据账面余额，借记本科目，按未计的利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

若票据期限不长，利息不大，也可以于到期支付利息时，一次记入“财务费用”科目。

（4）单位应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利息、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时应当在备查簿内逐笔注销。

（三）本科目期末贷方余额，反映单位持有尚未到期的应付票据本息。

二、应付账款（一）定义本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

（二）主要内容及要求1.本科目应当按照债权人进行明细核算。

2.单位购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款)，借记“物资采购”、“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注目的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。

单位接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目，支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

XX会计师事务所XX部
1123预付账款
一、进一步了解、测试内部控制
供选择的审计程序
企业是否按照要求，加强对预付账款的管理，对涉及大额或长期的预付款项，是否进行定期追踪核查，对发现有问题的预付款项，是否及时采取措施。

三、其他实质性程序
四、附录
本文件所列示的管理层认定含义如下：
（1）完整性（C—Completeness）
①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及
②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。

（2）存在性（E—Existence）
①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；
②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及
③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。

（3）准确性（A—Accuracy）
所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。

（4）计价（V—Valuation）
所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。

（5）列报（P—Presentation）
所有交易及事项、相关资产、负债、所有者权益均按照适用的财务报告编制基础及法律要求适当分类、计量、描述和披露。