金税三期与税务发票风险防控

国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。

但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。

二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。

即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。

（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。

1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。

（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。

2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。

【摘要】“以票控税”的理念在金税三期推行的这些年，已经深入各行各业，税务机关全力突破发票和数据之间的关系，在税收大数据全面收集并建立电子底账库的背景下，正在向“以数治税”转变。

尤其是在金税四期的运行过程中，税务机关以发票电子化改革为关键，企业要积极应对这些财务风险。

通过文章的4个案例来看，大部分的企业目前尚未建立以税务风险为导向的管控体系，缺乏系统化和制度常态化的税务风险应对机制，这就要求企业在平时工作当中要参考税务局的一些预警指标，将其与平时的工作相结合，以加强税务管控，降低税收风险。

【关键词】“以数治税”；电子底账库；税收预警【中图分类号】F810.42一、从“以票控税”到“以数治税”，企业将面临诸多税收风险2021年，在金砖国家税务局长视频会议中，国家税务总局局长王军在会议上发言：我国正向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，金税工程四期建设已正式启动实施。

（一）从“以票控税”走向“以数治税”大数据时代，税务系统正在经历从未有过的转变，数字化驱动是改革的方向。

金税三期自2013年正式上线以来，企业进入发票全网联动的新时代，企业的发票出口入口都进入了税务局的金税系统，税收征管建立了电子底账库，对这些信息进行自动匹配和分析。

2017年颁布的《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》中明确提出：申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对结果进行相应的处理。

大数据会根据“票表税比对”评估纳税人的税号、进项发票与销项发票行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等。

现在的纳税人可以足不出户进行网上“报税”，未来将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”，随着从“上机”到“上网”再到“上云”的税收信息化递进升级，数字化驱动税收征管效能将不断提升，在经历“经验管税”和“以票控税”两个时期后，中国税收征管正在向“以数治税”时期迈进，发挥数据赋能对提升税收治理水平的乘数效应。

金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标财务管理-税收风险监控金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。

如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。

二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。

该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。

一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。

如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。

如河北某企业从湖北襄樊进棉花。

运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。

是要担当风险的。

二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。

这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，财务管理-税收风险监控应收应付均在一个科目核算等。

税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。

关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。

“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。

税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。

一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。

“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。

(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。

“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。

如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。

(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。

金税三期下企业税收风险及防范策略金税三期是国家税务总局为了提升税收管理效率而推出的一套税收管理系统，其目的是帮助企业更加便捷地完成税收申报和管理。

随着金税三期的推广和应用，企业在税收管理方面也面临着一些风险和挑战。

本文将从企业税收风险的角度出发，探讨金税三期下企业面临的税收风险，并提出相应的防范策略，帮助企业更好地应对税收挑战。

一、税收风险概述随着金税三期的推广和应用，企业面临的税收风险也不断增加。

在金税三期下，企业需要遵守更加严格的税收管理规定，如完善的发票管理、准确的纳税申报和报税期限等。

而在实际操作中，企业可能因为疏忽或者操作不当而触犯税收管理法规，造成税收风险的发生。

具体来说，金税三期下企业税收风险主要包括以下几个方面：1. 纳税申报风险：企业在金税三期下需要通过电子税务局进行纳税申报，同时需要上传相关的电子票据和凭证。

如果企业在纳税申报过程中出现错误或者遗漏信息，可能会导致税收风险的发生，甚至会被税务机关处以罚款或者其他处罚。

2. 发票管理风险：金税三期要求企业使用电子发票进行管理，而企业如果对发票管理不善，可能会导致发票丢失、错报等问题，从而触犯税收法规，引发税收风险。

3. 企业遵从税收法规的风险：金税三期下，税务机关将通过系统自动监控企业的纳税行为，企业如果在税收申报或者其他税收管理方面违反法规或不当操作，可能会引发税收风险，甚至会被认定为税收违法行为。

以上这些税收风险对企业的经营和发展都会产生一定的影响，因此企业需要采取相应的防范策略，降低税收风险的发生。

二、防范策略针对金税三期下企业税收风险，企业可以采取以下一些防范策略：1. 强化内部管理：企业应当建立健全的内部管理制度，明确各项税收管理的责任部门和责任人员，加强对纳税申报、发票管理等工作的监督和管理，提高内部管理水平。

2. 提高员工素质：企业应当加强对员工的税收管理培训和教育，提高员工的税收法规意识和纳税申报技能，降低因为员工操作不当而引发的税收风险。

国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。

后果相当严重。

随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。

对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。

如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。

关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。

原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。

企业面临更大挑战，也面对更大风险。

以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。

第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。

对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。

长亏不倒企业也将引起税务局关注。

第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。

前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。

金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
公立医院需要关注的税务风险主要包括税收征管风险和税收合规风险。

税收征管风险
主要指的是在纳税申报、税款缴纳、税务检查等方面存在的风险，包括漏税、逃税等行为；税收合规风险主要指的是在税法规定和税务政策方面存在的风险，如不合规的账务处理、
不合规的涉税业务等。

为了控制税务风险，公立医院可以采取以下措施。

加强税务风险意识培养。

公立医院应该通过培训、宣传等方式，提高医院职工对税务
风险的认识和重视程度，增强他们的合规意识和责任意识。

建立健全税务风险管理制度。

公立医院应该制定相应的税务管理制度，明确纳税申报、税款缴纳、税务检查等工作的责任分工和流程，确保税务工作的合规性。

加强税务内部控制。

公立医院应该建立健全合规性审计和内部控制体系，加强对涉税
业务的监督和管理，确保涉税业务的规范性和合规性。

公立医院还可以通过与税务机关的沟通和合作，加强税收征管工作。

公立医院应该与
税务机关保持密切的联系，及时了解税务政策和法规的变化，积极配合税务机关的工作，
协助税务机关开展税务稽查和税务管理工作。

在金税三期的背景下，公立医院的税务风险控制是一个复杂而重要的问题，需要公立
医院管理者高度重视。

只有加强税务风险管理和控制措施，才能保证公立医院的税务工作
的合规性和规范性，为公立医院的可持续发展提供保障。

浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，中国企业税务风险管理的重要性日益凸显。

近年来，中国国家税务总局提出了“金税三期”战略，旨在通过改革和创新税务管理方式，提高纳税人的税务遵从度，加强税收征管，实现税收征管的现代化。

在“金税三期”背景下，企业税务风险管理变得尤为重要，如何有效应对税务风险、合规落实税务政策成为企业必须面对的问题。

一、“金税三期”战略背景“金税三期”是中国国家税务总局推进“电子税务局”和“无纸化”办税的重要战略。

它分为三期：第一期是从2002年开始实施的电子税务局建设和税控机，第二期是在第一期基础上推出的全国票据基础设施平台，第三期则是在前两期建设的基础上，构建全国电子票据交换系统和全国发票查验平台。

“金税三期”战略的实施，将为企业的税务合规管理带来深远的影响。

一方面，这意味着税务管理的信息化程度将得到大幅提升，企业需要面对更加规范和严格的税收征管环境；这也意味着税务政策和制度将更加智能化、便捷化，为企业提供更多的优惠政策和便利税收管理工具。

在这样的背景下，企业需要加强税务风险管理，提高自身的税务合规水平，以适应税收管理的新形势。

二、金税三期下的企业税务风险1.技术风险随着“金税三期”战略的实施，企业面临的首要挑战是技术风险。

对于许多传统企业而言，信息化程度并不高，对于电子税务局和其他新的税收管理工具可能并不熟悉，这就给企业的税务管理带来了新的风险。

企业需要花费大量的时间和精力来学习和适应新的税收管理系统，这对于人力成本和运营成本都将产生一定的影响；技术的不熟悉可能会导致企业在税务申报、发票开具等方面存在错误，进而面临税务处罚和滞纳金等风险。

2.政策风险在“金税三期”背景下，税收政策可能会随着技术的变化而不断更新，这就给企业的税务合规管理带来了一定的政策风险。

企业需要不断关注税收政策的变化，及时调整自身的税收管理策略，以免出现因为政策变化而导致的税务合规问题。

纳税Taxpaying专题策划“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理俞艳（南京花开幼儿园，江苏南京210036）摘要：近年来，随着“金税三期”的适时推广，国家税务管理的环境明显得到改善，税务管理的效率和质量都得到提升，企业的税务风险也随之加大。

“金税三期”的应用，税务稽查重点将从事后控制转到事前控制，企业的税务风险防范也应从事后转到事前。

本文从民办幼儿园的角度分析“金税三期”背景下的税务风险管理现状，并在此基础上提出相应的对策。

关键词：金税三期；民办幼儿园；税务风险；风险管理一、“金税三期”概述金税三期是国家税务总局根据税务工作的特点研发的可以提供税务管理和决策的大数据信息管理系统。

依托于统一的工作平台，实现所有税收数据的集中，将全部税种纳入到各层级税务局的管理系统中，包括覆盖税务管理的各个环节，通过充分整合和利用信息资源，逐渐形成以征管业务系统为主，包含行政管理系统、外部信息系统及决策支持系统，标志着我国税务管理从工作经验管理向大数据管理模式转变。

通过云计算与大数据评估能够进行发票全要素信息的采集、存储、查验、比对。

具体说来，金税三期通过纳税人识别号可以追查到所有相关经济业务的发票，对企业采购与销售金额展开追踪，分析对比数量、地址、行业等相关性，从而使企业虚开发票或者购买假发票行为得到抑制；金税三期系统中增加了商品编码等信息，及时掌握企业的库存状况并计算出商品增值额、库存存量额；借助大数据可以准确知道采购的固定资产发票和发生的费用发票等各类信息，更好的监控企业所得税的缴纳情况；五证合一后，不同部门之间能够共享纳税人相关信息，更好的规范了个人所得税和社保的缴纳。

因此金税三期通过对企业税务情况的实时监控，全税种进行管理，减少企业偷税漏税行为，促进企业不断提升自身的税务筹划能力，降低税务风险，推动企业健康持续发展。

二、“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理现状（一）缺乏税收风险防范意识管理层将工作重心主要放在日常经营和发展速度上，对园所运营过程中存在的税务风险缺乏关注，很少将税务风险管理工作作为重点管理内容，更不懂得税务风险将会给园所带来的经济利益损失。

金税三期系统下的十项风险警告金税三期功能的强大已经无需多言，近期频频见诸报端的大案要案的侦破都有金税三期大数据分析和监控的功劳。

那么，金税三期功能到底有多逆天？它又是从哪些方面堵住偷税漏税逃税的通道的呢？下面列出的这十项风险预警可能会给出一些答案。

风险预警1：发票关联性预警风险预警描述：大量购买发票冲抵成本或税金金税三期大数据系统以企业纳税人识别号做为起点，对同一税号下企业的进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等主要内容进行追查和溯源，一旦相关信息不匹配，则系统就会发出预警提示，被预警的企业自然就会被税务局重点监控。

这种预警多存在于短期内大量购进纸张，大量开具劳保用品发票，大量购买发票等行为的企业。

风险预警2：发票开具预警风险预警描述：操控发票开具，经常作废发票金税三期系统会重点监控在起征点范围上下的同一笔销售发票当月作废、下月重开的情况，一旦出现这种情况，系统就会自动发出预警信息，甚至无需人工分析！比如有的小商家为了享受3万元以内的免税政策，发现月底时开出的发票已经超出3万元了，就与顾客协商将已开具的发票作废，等到下月再为顾客重开一张新的，以达到将当月发票开具额降到3万元以下而不交税的目的。

风险预警3：发票抵扣预警风险预警描述：通行费、农产品等普能发票抵扣异常增值税纳税申报表附列资料二（本期进项税额明细）第8b栏“其他”填报数据异常。

比如一家食品厂，一个月竟然发生车辆通行费1200万元，抵扣了增值税额36万元，这显然违背了常理，自然就会被重点关注。

风险预警4：销售纳税预警风险预警描述：预收账款占主营业务收入比例过大通常情况下，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易呢诶金税三期预警。

因为根据《增值税暂行条例》及《实施细则》规定，增值税纳税义务发生时间的确认，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

浅议“金税三期”下的企业税务风险应对措施王静雅(登封市嵩基(集团)有限公司，河南登封452470)摘要：信息化时代的到来，让税收改革工作推行也融进了更多的信息化元素，"金税三期”的建设与规划持续地推行出来，“金税三期"作为互联网与税收结合的一大产物，给税收管理工作带来了创新元素，遵循着一体化的基本原则，将计算机网络作为依托实现规范化与一体化结合的信息处理体系，对于一切税种进行覆盖实现税务跟相关部门进行联网的税收管理信息系统，涵盖了行政管理、决策支持以及外部信息等系统，为税务管理工作带来了无限的便利与动力。

本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。

关键词：“金税三期”；税务风险；对策中图分类号:F275.4文献识别码：A文章编号：2096-3157(2020)33-0153-03经济发展与社会建设都离不开税收的支持，这也是国家政府的财政收入最主要的来源。

税收过程中，一些企业存在漏税的不法行为，还存在着重复性纳税的现象，这就给国家的税收征收管理工作带来难度，更是给纳税人造成一些负担。

伴随着营改增政策的实施和推行,我国的税制改革也进入了一个新的时期,“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。

与此同时，““金税三期”作为全新的增值税的征收管理载体引起了更多的关注，对企业税务管理提出了更高的要求，将促进我国税收管理工作更有序发展。

一、实施"金税三期”的意义1.实施“金税三期"的重要现实意义“金税三期”的全面实施，是时代进步的要求，也是税务征管工作的改革的必然环节，具有重要的现实意义。

金税一期和金税二期分别是在1994年和2000年开始实施的税务征管系统工程。

为了保证税制的正常运行，打击逃税、漏税、骗税等违法行为，这两种税务征管系统应运而生。

财会审计71金税三期在税收征管运用中存在的问题浅析及建议郭 畅摘 要：金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是税收管理信息系统工程的总称。

本文以贵州省地税系统金税三期优化版（以下简称“金税三期”）上线为例，结合贵州省地税系统征管实际，从管理理念、保障措施、管理能力等方面指出与金税三期上线所不相适应的问题，并围绕金税三期的设计理念和特点，就如何更好运用金税三期，更好的服务税收征管改革提出相关建议。

关键词：金税三期 税收 征管改革金税三期是全国统一的国地税征管软件版本，金税三期的上线，不仅是税务系统运用新信息技术对税收征管实现全流程管控和全国税收数据大集中，更是为应对大数据挑战，深度运用涉税大数据奠定坚实基础。

金税三期自2015年7月1日在贵州省10个市州17家单位上线，在助推贵州地税系统实现科技管税、信息管税的同时，也对如何更好地结合金税三期法制、规范、严谨的特点，执行好监控规则，强化好过程监督，确保税收征管工作的合法、准确、高效提出更高要求和挑战。

一、当前税收征管中与金税三期不相适应问题 （一）管理理念亟待强化 1、依法征管的理念亟待强化。

党的十八届三中全会作出了依法治国的重大决策，要求各级政府部门要以法律思维开展工作，要做到“法无授权不可为，法定职责必须为”。

在实践中，一些干部和基层单位法律思维淡漠，违规操作不断，相互争抢税源，反而是“法定职责未尽职，法无授权越轨为”。

如广泛存在的甲地注册乙地施工而在丙地开票缴税的现象，在原征管系统中由于不需要提供完整的基础资料和项目登记较易操作，但在金税三期中必须进行项目登记、填写完整资料才能进行登记开票，相比老系统，操作要规范严谨。

如果不及时强化法制观念，只会导致执法风险和违纪违规概率的增加。

2、风险管理意识相较薄弱。

2014年，贵州地税印发文件中提出了“构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系”的征管模式，将风险管理和纳税服务提到了新的高度，首次突出了风险管理导向。

金税三期下的业务审视与风险规避一、正在试运行的金税三期决策支持系统解密金税三期系统有很多个子系统，提供比较强大的分析功能。

其中的云计算是由阿里云制作的。

纳税人关系云图里面的登记信息、发票信息可以关联到纳税人的上下游企业，系统可以在很短的时间内将纳税人风险分析出来，并且可以分析出纳税人的上游两级进项，及下游两级销项。

对发票的来龙去脉可以清晰明了的展现出来。

国地税合作，降低了纳税的漏洞。

二、挂靠业务模式的税务风险管理主要材料发票无法取得，利用挂靠单位的资质，由包工头负责施工，可能存在包工头通过非正规途径去买进项发票。

这样就会把风险转移到挂靠单位，挂靠单位需要承担相关的法律责任。

三、涉嫌虚开定性标准及主要风险应对《中华人民共和国发票管理办法》（国务院2010年第587号）第二十二条对虚开发票行为给出了定义：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

注意：虚开专票案件检查定性标准排除善意取得虚开。

虚开发票带来的刑法风险如下图：四、销售额及销项税额风险应对策略1、来源于非购买方的款项在何种情况下将并入销项额<1>.财税【2016】36号文附件1第三十七条：销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财务部和国家税务总局另有规定的除外。

<2>.增值税暂行条例第六条：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

2、避免因价格偏高或偏低被纳税调整的法律技巧纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商用目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：。

不具有合理商业目的、是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税额，或者增加退还增值税税额。

金税三期下企业税收风险及防范策略随着金税三期的推进，企业在税收方面面临着越来越多的风险挑战。

为了更好地了解这些风险，并制定有效的防范策略，本文将从税收风险的特点出发，分析金税三期下企业税收风险的主要方面，然后提出相应的防范策略，以帮助企业更好地规避税收风险。

一、税收风险的特点税收风险是指在税收征管活动中，由于主体自身的原因或外部环境的变化所导致的可能给税收工作带来损失或不确定性的情况。

税收风险有以下几个主要特点：1. 多样性：税收风险来源多样，包括纳税人自身因素、税收政策变化、经济环境波动等多种因素。

2. 不确定性：税收风险具有不确定性，难以事先确定其具体发生的时间和影响程度。

3. 潜在性：税收风险通常是潜在的，并不一定马上显现，但一旦发生，可能引起严重的后果。

4. 组合性：税收风险通常是多种因素综合作用的结果，往往不是单一因素所致。

二、金税三期下企业税收风险及防范策略1. 虚开发票风险虚开发票是指利用假的交易、假的发票来进行虚增税额的行为。

在金税三期下，税务机关能够更加方便地对企业进行发票验证和核对，虚开发票行为将会受到更为严格的监管。

企业应采取以下防范策略：a. 加强内部控制，建立健全的发票管理制度，确保内部审查机制的有效性。

b. 对供应商进行严格的审查，确保所购商品和服务的真实性。

c. 加强对发票真伪的核查，确保使用真实有效的发票。

2. 税收政策风险随着金税三期的推进，税收政策可能会发生变化，对企业的税收申报和缴纳产生影响。

企业应采取以下防范策略：a. 加强对税收政策的关注和理解，及时调整企业的会计政策和税务筹划。

b. 加强对税收政策变化的监测和分析，及时调整财务计划和预算。

3. 外部环境风险外部环境的变化对企业的税收风险产生直接影响，如经济波动、行业政策等。

企业应采取以下防范策略：a. 加强对市场环境的分析和研究，及时调整企业经营战略和发展规划。

b. 加强与行业主管部门的沟通和合作，及时了解行业政策变化。

浅谈“金税三期”背景下的企业税务风险管理随着经济的发展和税收的改革，企业面临的税务风险逐渐增加。

特别是在“金税三期”背景下，企业税务风险管理显得尤为重要。

本文将从“金税三期”政策背景、企业税务风险的特点和管理对策等方面进行探讨，以帮助企业更好地应对税收改革带来的挑战。

一、“金税三期”政策背景“金税三期”是指国家税务总局在2004年提出的税收管理信息化建设的重大战略，包括电子税务局、全国税收管理信息系统和电子税务局三个方面。

这一政策的出台使税收管理向全面信息化、自动化和便民化方向迈进，对企业的税务申报、纳税监管、电子发票等方面提出了更高的要求。

在“金税三期”政策下，企业税收申报和纳税监管将更加便捷和快速，纳税人的交税行为将更加规范化和透明化。

“金税三期”还要求企业实施电子发票，并建立完善的发票管理体系，以便国家税务总局对企业的经营和税务情况进行实时监管和分析。

二、企业税务风险的特点在“金税三期”背景下，企业税务风险的特点主要体现在以下几个方面：1.技术风险：随着税收管理信息化的加速推进，企业需要不断更新自己的信息化技术，以适应国家税务总局的要求。

如果企业的信息化水平跟不上要求，就会面临税务申报延误、错误等问题。

2.合规风险：企业在税务管理上需要严格依法纳税，一旦出现违规行为，就会面临罚款、查处甚至关闭的风险。

而“金税三期”政策下，国家税务总局对企业的审查和监管将更加强化，企业必须重视合规风险。

3.信息安全风险：企业在实施电子发票和信息化申报过程中，面临着信息泄露、系统被攻击等风险，一旦发生安全问题，将对企业的税务申报和纳税产生不利影响。

4.管理风险：企业在实施税务管理过程中，如果管理不善、财务人员不熟悉相关法律法规，就会出现税务申报不准确、漏报等问题，从而引发税务风险。

面对“金税三期”背景下的企业税务风险，企业需要采取一系列有效的风险管理对策，确保税务管理的规范化和合规化。

1.加强管理：加强对税收政策的了解，建立健全的内部管理制度，监督和指导财务人员按照法律法规进行税务管理，确保税务申报的准确性和合规性。