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证券公司会计核算证券承销业务的核算全额包销1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。
其会计分录为：借：代发行证券贷：银行存款（或应付账款）2．发行证券，按发行价记账。
借：银行存款贷：证券发行---收入3、结转已售证券成本。
借：证券发行---成本贷：代发行证券4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。
其会计分录为：借：自营证券（长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
余额包销1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。
其会计分录为：借：代发行证券（资产增）贷：代发行证券款（负债增）2．代理销售证券，按发行价格记账。
其会计分录为：借：银行存款贷：代发行证券3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。
其会计分录为：借：自营证券（或长期投资）贷：代发行证券于是，“代发行证券”余额为零。
4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。
其会计分录为：借：代发行证券款贷：银行存款证券销售——代发行证券手续费收入代销1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。
2．证券售出后，按约定的发行价格记账。
1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。
3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。
借：代发行证券款贷：银行存款手续费收入4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。
借：代发行证券款贷：代发行证券证券经纪业务的核算（一）资金专户的核算1．客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分录为：借：银行存款（证券公司在商业银行的存款增加）贷：代买卖证券款（证券公司对客户的负债增加）客户取款时，会计分录相反。
2．客户销户，结清利息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息贷：银行存款（证券公司为客户存款提息的会计分录为：借：利息支出贷：应付款项）3．客户资金专户统一结息时，会计分录为：借：应付款项——应付客户资金利息（已提利息部分）利息支出（未提利息部分）贷：代买卖证券款即将利息转入客户存款账户，以增加客户存款本金。
证券业务会计案例分析证券公司是金融市场的重要角色之一，其主要业务包括证券交易、融资融券、资产管理等。
由于证券业务的特殊性，其会计处理也需要遵循一定的规则。
本文将通过一个实际案例，对证券业务会计处理进行分析与探讨。
案例概述某证券公司于某年某月收到客户甲的委托，进行股票交易，成交金额为200万元，该公司为代理人，代理买卖股票，代理费按万2收取，成交后代理费应收8,000元，由甲方在交割日一同支付，交割日为某月23日。
甲方在成交前支付保证金5万，按计划完成后，保证金在甲方主动撤单后24小时内退还。
案例分析1.代理费的会计处理根据《企业会计准则》的规定，代理费应当按照受让人已支付的代理服务费用归集，代理费应该在买卖双方交割完毕时，在代理公司的收入科目账上记载。
根据本案例的情况，代理费为8,000元，应当在交割日当天记入代理公司的收入账户，并按照代理费收入科目进行会计核算。
2.保证金的会计处理根据《企业会计准则》的规定，保证金不应视为收入，而应归结于相应的负债科目中。
在本案例中，保证金为5万元，应当在成交后记入保证金负债账户。
当客户甲主动撤单导致保证金退还时，保证金负债账户应当减少5万元，同时记入甲方的应付账款中，直至保证金全部退还。
3.股票成本的会计处理根据《企业会计准则》的规定，证券公司完成股票交易后应当将成本核算到股票的折旧或摊销中。
在本案例中，证券公司的成交金额为200万元，应当按照成本核算方法计算出每股的成本，然后按照交易量计算总成本，并在每月或每季度的折旧或摊销中将其分摊。
当股票价格发生大幅波动时，公司应当采取合理的调整方法，确保股票成本的正确性。
结论证券公司的会计处理需要根据《企业会计准则》的要求进行，尤其是其中的成本核算、负债归集等方面。
在实际操作中，证券公司应当全面了解客户需求，做好客户风险管理，把握好股票成本核算的方法，从而确保证券业务的合规性和风险控制。
三、证券登记结算公司的自律管理 2001年3月30日，中国证券登记结算有限责任公司成立，原上海证券交易所和深圳证券交易所所属的证券登记结算公司重组为中国证券登记结算有限责任公司的上海分公司和深圳分公司，这标志着全国集中、统一的证券登记结算体制的组织构架已经基本形成。
(一)证券登记结算公司的设立条件第一，自有资金不少于人民币2亿元。
第二，具有证券登记、存管和结算服务所必须的场所和设施。
第三，主要管理人员和从业人员必须具有证券从业资格。
第四，国务院证券监督管理机构规定的其他条件。
(二)证券登记结算公司的职能1.证券账户、结算账户的设立和管理。
2.证券的存管和过户。
3.证券持有人名册登记及权益登记。
4.证券交易所上市证券交易的清算、交收及相关管理。
5.受发行人委托派发证券权益。
6.办理与上述业务有关的查询、信息、咨询和培训服务。
7.国务院证券监督管理机构批准的其他业务，如为证券持有人代理投票服务等。
(三)证券登记结算制度1.证券实名制。
2.货银对付的交收制度。
【解释】货银对付俗称“一手交钱，一手交货”，是指在证券登记结算机构与结算参与人在交手过程中，当且仅当资金交付时给付证券、证券交付给付资金。
货银对付原则是证券结算的一项基本原则，可以将证券结算中的违约交收风险降低到最低程度。
我国上市证券的集中交易主要采用净额结算方式。
3.分级结算制度和结算参与人制度【要点】。
【要点】在分级结算制度下，只有获得证券登记结算机构结算参与人资格的证券经营机构才能直接进入登记结算系统参与结算业务。
通过对结算参与人实行准入制度，制订风险控制和财务指标要求，证券登记结算机构可以有效控制结算风险，维护结算系统安全。
4.净额结算制度。
【要点】【要点】全额结算是指交易双方对所达成的交易实行逐笔清算，并逐笔转移证券和资金;净额结算是指交易双方对所有达成的交易实行轧差清算，并对轧抵之后的证券和资金的净额进行交付。
目前，我国对证券交易所达成的多数证券交易均采取多边净额结算方式。
第⼆节证券公司设⽴和营业规则 经纪类证券公司和综合类证券公司在公司设⽴及运营上，存在较⼤差异，但必须同时遵守若⼲共同规则。
⼀、特许审批制 证券公司的特许审批制，是政府审批机构依照设⽴申请⼈申请，根据法律规定的条件和程序，并斟酌各种实际状况，个别地批准设⽴证券公司并确定其营业范围的管理制度。
与准则主义相⽐，特许审批制具有鲜明的特点。
即使设⽴申请⼈完全具备法律规定的设⽴条件并履⾏了法定程序，审批机构也可以根据各种实际状况，酌定是否允许其设⽴并在此基础上核定其营业范围。
在证券公司设⽴体制上，有直接登记制和审批登记制两种。
根据直接登记制，凡具备法定条件的设⽴申请⼈，均得申请设⽴证券公司；登记机构不得拒绝符合法定条件的登记申请。
在理论上，直接登记制可视具体情况，分别归⼈公司设⽴的准则主义或核准主义。
所谓审批登记制，通常是指在办理公司登记前，必须获得政府机构的特别许可；在获得许可并筹备成功后，始得向登记机关办理登记⼿续。
这种审批登记制与传统公司法理论中的特许制有所不同。
采取审批登记制的国家往往明确规定设⽴公司的实质条件，⽽传统特许制通常对公司设⽴条件不作实质规定，是否允许设⽴公司完全取决于政府机构的决定。
就政府机构拥有公司设⽴的批准权⽽⾔，审批登记制与传统特许制之间差异不⼤。
证券公司是专门从事⾦融业务的公司法⼈，依法享有⾃主经营的权利，也须遵守国家⾦融管制政策和制度。
综观我国⾦融管理制度，⽆论银⾏业、信托业、保险业及其他⾦融⾏业，⽆不采取特许制。
可以说，特许制是贯穿我国⾦融管制制度的核⼼制度。
国务院早在1986年颁布的《银⾏管理暂⾏条例》中，就明确将“审批专业银⾏和其他⾦融机构的设置或撤并”职责交由中国⼈民银⾏⾏使，并将中国⼈民银⾏规定为“国务院领导和管理全国⾦融事业的国家机关”。
1985年4⽉2⽇颁布的《中华⼈民共和国经济特区外资银⾏、中外合资银⾏管理条例》也明确规定，“在经济特区设⽴外资银⾏、中外合资银⾏，必须向中国⼈民银⾏提出申请；中国⼈民银⾏根据经济特区发展的需要和平等互利的原则进⾏审批”。
第八章证券证第一节证券法概述一、证券的概念、种类及其特征1、证券的概念和种类证券是表示一定权利的书面凭证，即记载并代表一定权利的文书。
从广义上讲，证券包括资本证券、货币证券和货物证券。
我国证券法上的证券仅为资本证券。
按照不同的标准，可以对资本证券作多种分类。
我国目前证券市场上发行和流通的资本证券主要包括股票、债券、证券投资基金及经国务院依法认定的其他证券。
2、证券的特征证券法的证券，具有以下三个方面的法律特征：⑴证券是具有投资属性的凭证；⑵证券是证明持券人拥有某种财产权利的凭证；⑶证券是一种可以流通的权利凭证。
二、证券市场证券市场股票、公司证券、证券投资基金份额、金融债券、政府债券、外国债券等有价证券及其衍生产品（如期货、期权等）发行和交易的场所，其实质是通过各类证券的发行和交易以募集和融通资金并取得预期利益。
在现代市场经济中，证券市场是完整的市场体系的重要组成部分，不仅反映和调节货币资金的运动，而且对整个经济的运行具有重要影响。
证券市场由证券发行市场和证券流通市场两部分组成。
1、证券发行市场证券发行市场又称一级市场，它是通过发行证券进行筹资活动的市场，其功能在于：一方面为资本的需求者提供募集资金的渠道；另一方面为资本的供应者提供投资的场所。
2、证券流通市场证券流通市场又称证券二级市场，是指对已发行的证券进行买卖、转让和流通的市场，其功能在于为证券持有人提供了随时卖掉所持证券进行变现的机会，同时又为新的投资者提供投资机会。
证券交易市场的交易形式主要有两种，即证券交易所和场外交易市场。
其中，证券交易所在我国特指国建专营的上海证券交易所和深圳证券交易所。
三、证券法的概念、适用范围及基本原则1、证券法的概念及其适用范围证券法有广义和狭义之分，广义的证券法是指证券募集、发行、交易、服务及对证券市场进行监督管理的法律规范的总和。
狭义的证券法是指1998年12月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过的《中华人民共和国证券法》（由2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订通过）。
2015年证券从业资格考试内部资料2015证券交易第八章 融资融券业务知识点：证券公司信用账户体系● 定义：证券公司需要开立六个账户。
● 详细描述：（1）在登记结算公司开立融券专用证券账户：用于记录证券公司持有的拟向客户融出的证券和客户归还的证券，不得用于证券买卖； （2）在商业银行开立融资专用资金账户：用于存放证券公司拟向客户融出的资金及客户归还的资金；（3）在登记结算公司开立客户信用交易担保证券账户：用于记录客户委托证券公司持有、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的证券；（4）在商业银行开立客户信用交易担保资金账户：用于存放客户交存的、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的资金；（5）在登记结算公司开立信用交易证券交收账户：用于客户融资融券交易的证券结算； （6）在登记结算公司开立信用交易资金交收账户：用于客户融资融券交易的资金结算。
例题：1.融资融券业务中，证券公司在可以存管证券公司客户交易结算资金的商业银行开立（ ），用于存放客户交存的担保证券公司因向客户融资融券所生债权的资金。
A.信用交易资金交收账户B.客户信用交易担保资金账户C.融资专用资金账户D.结算备付金账户正确答案：B解析：客户信用交易担保资金账户用于存放客户交存的担保证券公司因向客户融资融券所生债权的资金。
2.证券公司经营融资融券业务，在证券登记结算机构开立（ ），用于记录客户委托证券公司持有、担保证券公司因向客户融资融券所生债权的证券。
A.融券专用证券账户B.客户信用交易担保证券账户C.信用交易证券交收账户D.客户信用证券账户正确答案：B解析：客户信用交易担保证券账户的含义。
3.证券公司经营融资融券业务，应当以自己的名义，在证券登记结算机构开立（）。
A.客户信用交易担保证券账户B.信用交易资金交收账户C.融券专用证券账户D.信用交易证券交收账户正确答案：A,B,C,D解析：注意此题考查的是融资融券过程中证券公司在登记结算机构开立的账户；在商业银行开立融资专用资金账户和客户信用交易担保资金账户。
证券业务的会计核算证券公司业务的会计核算一、证券经纪业务的核算1、资金专户的核算证券公司代理客户进行证券买卖，客户将款项交存证券公司，公司应设立资金专户，将代理买卖证券款与公司自有资金严格区分使用，不得随意挪用和占用客户资金。
（1）客户开设资金专户并交来款项，会计分录为：借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款此分录还适用于客户日常存款，取款分录则相反。
（2）当证券公司将款项划付清算代理机构，会计分录为：借：结算备付金——客户贷：银行存款（3）客户结息销户，首先结清利息：借：应付利息——客户贷：银行存款——客户提款销户时：借：代理买卖证券款——客户贷：银行存款——客户（4）按季计提客户存款利息时：借：利息支出贷：应付利息——客户（5）公司为客户在证券交易所开设清算资金专户借：结算备付金——客户贷：银行存款——客户2、代理买卖证券业务公司接受客户委托通过证券交易所代理买卖证券（1）买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，会计分录为：借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）贷：结算备付金——客户（或银行存款）借：手续费及佣金支出（公司应负担的交易费用）结算备付金——自有（或银行存款差额）贷：手续费及佣金收入（应向客户收取的手续费及佣金）（2）卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，会计分录为：借：结算备付金——客户（或银行存款）贷：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等）确认手续费及佣金支出、收入的会计分录同例：长江证券公司接受客户委托，通过证券交易所代理买卖证券，买进股票成交总额为800 000元，卖出股票成交总额为500 000元。
代扣代交的交易税费为1 300元，应向客户收取的佣金为3 900元，证券公司应负担的交易费用为150元。
长江证券公司会计分录为：借：代理买卖证券款305 200（800 000－500 000＋1 300+3 900）贷：结算备付金——客户305 200同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 900例：若上例长江证券公司的交易为净卖出300 000 元，其他数据不变，则长江证券公司会计分录为：借：结算备付金——客户294 800（300 000－1 300 － 3 900）贷：代理买卖证券款294 800同时，借：手续费及佣金支出150结算备付金——自有 3 750贷：手续费及佣金收入 3 9003、公司代理客户认购新股①收到客户交来的认购款项借：银行存款——客户贷：代理买卖证券款②将款项划付证券交易所借：结算备付金——客户贷：银行存款③客户办理申购手续，按实际支付的金额记账借：代理买卖证券款贷：结算备付金——客户④公司将未中签的款项划回借：银行存款——客户贷：结算备付金——客户⑤公司将未中签的款项退给客户借：代理买卖证券款贷：银行存款——客户⑥收到证券交易所转来的发行公司支付的发行手续费借：银行存款或结算备付金——证券公司贷：手续费及佣金收入案例：3月15日，兴华证券公司代理新世界电子有限公司认购上交所新发行的ABC股票，收到新世界公司交来的认购款2000万元。
