合并报表公司间交易抵销模板

合并报表六大抵消分录㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。

1、全资子公司借：实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷：合并价差贷：长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额投资成本＞所有者权益借：合并价差投资成本＜所有者权益贷：合并价差2、非全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷：长期债权投资少数股东权益注意：股权投资差额的摊销。

㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销1、借:其他应付款贷：其他应收款2、借：预收账款贷：预付账款3、借：应付票据贷：应收票据利息费用不抵销4、债券投资与应付债券的抵销如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。

借：应付债券借或贷：合并价差贷：长期债权投资借：投资收益借或贷：合并价差贷：在建工程（财务费用）5、应收账款与应付账款抵销借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备贷:管理费用①跨年度,应收账款余额不变借：应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数)②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销. 借：应付账款贷：应收账款借:坏账准备（上年数）贷：年初未分配利润（上年数）借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例）贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例)③跨年度，应收账款余额减少借:应付账款贷:应收账款借：坏账准备（上年数）贷:年初未分配利润（上年数）借:管理费用（应收账款减少额×计提比例）贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例）㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销抵销与子公司销售价格无关1、当期购进的存货，当期全部向外销售,不存在跨年度抵销。

借：主营业务收入（母公司收入）贷：主营业务支出（子公司成本)2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。

借：主营业务收入(母公司收入）贷:主营业务支本（母公司成本)存货（母公司未实现的毛利）3、当期购进的存货，当期部分对外销售,部分形成存货.①对外销售的部分借：主营业务收入（母公司×销售比例）贷：主营业务成本（子公司×销售比例）②形成存货的部分借：主营业务收入（母公司×未销售比例）贷:主营业务成本(母公司×未销售比例)存货（毛利×未销售比例）4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。

一、合并财务报表调整、抵消的主要流程
二、长期股权投资与所有者权益的合并处理
1、同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
长期股权投资按权益法的调整
净损益调整
借：长期股权投资
贷：投资收益（或做相反分录）
分配现金股利调
整
借:投资收益
贷：长期股权投资
净损益之外其他
变动调整
借：长期股权投资
贷:资本公积（或做相反分录)
连续编制合并财
务报表时
借：长期股权投资
贷:未分配利润—-年初
资本公积
或者：
借：资本公积
未分配利润—-年初
贷：长期股权投资
合并抵消处理长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵消
借：实收资本/股本
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
贷：长期股权投资
少数股东权益
投资收益与子公司利润分配项目的抵消
借:投资收益
少数股东损益
未分配利润——年初
贷：提取盈余公积
对所有者（或股东）的分配
未分配利润--年末
2、非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理
（一)应收账款与应付账款的抵消
（二）持有至到期投资与应付债券的抵消
（一）内部商品购销当期
(二）连续编制合并财务报表
五、内部固定资产交易的抵消
（一）交易发生当期
(二）连续编制时
（三）内部交易的固定资产清理、出售期间的抵消处理
六、合并现金流量表的编制
■子公司与少数股东之间的现金流量不需抵消，应在合并现金流量表中单独反映七、本期增加子公司和减少子公司的合并处理。

合并财务报表调整、抵消分录技巧、实例一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧企业在编制合并财务报表时。

应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。

因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。

在具体处理过程中。

我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。

在解题时。

只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。

以母子公司内部交易存货为例。

解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存货”项目，则与之相反)，存货账面价值减少(增加)多少．即意味着产生了多少可抵，扣(应纳税)暂时性差异。

因为上述抵销分录，对存货的计税基础没有影响。

【例题1】A公司为B公司的母公司。

2009年3月。

A公司向B 公司销售100件甲商品．售价11 000万元，成本800万元。

B 公司购入后将其作为库存商品管理。

截至2009年年末．B公司对外出售40件甲商品．剩余甲商品在2009年12月31日的可变现净值为550万元。

母子公司适用的所得税税率均为25％。

不考虑其他因素。

A公司编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理(以万元为单位，下同)：借：营业收入 1 000贷：营业成本 1 000借：营业成本120[(1000-800)x60％】贷：存货120借：存货——存货跌价准50贷：资产减值损失50上述抵销分录。

合并财务报表调整抵消分录技巧实例一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧企业在编制合并财务报表时。

应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。

因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。

在具体处理过程中。

我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。

在解题时。

只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。

以母子公司内部交易存货为例。

解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存货”项目，则与之相反)，存货账面价值减少(增加)多少．即意味着产生了多少可抵，扣(应纳税)暂时性差异。

因为上述抵销分录，对存货的计税基础没有影响。

【例题 1】A 公司为B 公司的母公司。

2022 年 3 月。

A 公司向B 公司销售 100 件甲商品．售价 11000 万元，成本 800 万元。

B 公司购入后将其作为库存商品管理。

截至 2022 年年末． B 公司对外出售 40 件甲商品．剩余甲商品在 2022 年 12 月 31 日的可变现净值为 550 万元。

母子公司合用的所得税税率均为 25％。

不考虑其他因素。

A 公司编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理(以万元为单位，下同)：借：营业收入 1000贷：营业成本 1000借：营业成本 120[(1000-800)某 60％】贷：存货 120借：存货——存货跌价准 50贷：资产减值损失 50上述抵销分录。

借方内部股权长期股权投资VW实收资本资本公积盈余公积未分配利润消外币折算差额商誉投资收益少数股东损益取差额-J提取盈余公积T+V长期股权投资取差额少数股东权益U+W D E S代码A SREP('会企01表->实收资本期末数',1)……此处1表示被投资公司的报表数据B SREP('会企01表->资本公积期末数',1)C SREP('会企01表->盈余公积期末数',1)D SREP('会企01表->未分配利润期末数',1)E SREP('会企01表->外币折算差额期末数',1)F SREP('会企01表->库存股期末数',1)G SREP('会企01表->归属于母公司所有者权益合计',1)……期末数H SREP('会企04表->归属于母公司所有者权益合计年初余额',1)I SREP('会企02表->归属于母公司所有者的净利润本年累计',1)J SREP('会企04表->提取盈余公积未分配利润',1)K SREP('会企04表->对所有者（或股东） 的分配',1)L SREP('会企04表->年初未分配利润',1)M NP IPROPORTION()……投资比例S INTR('会合内01表->商誉',0)T INTR('会合内01表->长期股权投资',0)U INTR('会合内01表->投资收益',0)V INTR('会合内01表->长期股权投资调整',0)W INTR('会合内01表->投资收益调整',0)贷方G*P-(抵消类别 抵消内容分录代码成本法转权益法调整控股公司长期股权投资抵控股公司投资收益抵消取差额未分配利润I*P-U 投资收益A B C控股公司投资收益抵消交易类应付债券交易类营业收入本年累计交易类控制型投资提取盈余公积交易类收回投资收到的现金交易类收到其他与经营活动有关的现金交易类吸收投资收到的现金交易类取得投资收益收到的现金交易类处置固定资产无形资产和其他长交易类销 提供劳务收到的现金现金流量表_资产购建固定资产无形资产和其他长期资产支付的现金现金流量表_销售商品购买商品接受劳务支付的现金现金流量表_其他交易支付其他与经营活动有关的现金现金流量表_投资投资支付的现金现金流量表_投资收益分配股利利润或偿付利息支付的现金402利润表_年初内部利润其他 务收营业成本601盈余公积还原SREP('会合04表->提取盈余公积',1)现金流量表抵消_需要将现金和银行存款设置为“现金流量辅助核算+客商辅助核算现金流量表_债权债务偿还债务支付的现金311应付债券抵销INTR('会合内03表->应付债券',1)交易性金融资产 ;持有至到期投资 ;可供出售金融资产401利润表_收入成本INTR('会合内04表->主营业务收入',0)+INTR('会合内04表->营业成本本年累计取差额-J特殊情况： 当少数股东有资金不到位的情况时，可能出现长期股权投资不等于权益乘以投资比例的情况，如越T+V南取差额U+W D E S此数需要回写到内部交易表G*P-(T-S)取数建议说明取差额此数需要回写到内部交易表I*P-U A B CS C D E A B。

合并报表调整分录和抵销分录的模板【专题一】按照权益法调整对子公司的长期股权投资在合并工作底稿中应编制的调整分录为：(1)应享有子公司当期实现净利润的份额(权益法)借：长期股权投资贷：投资收益对于应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录（2）当期收到子公司分派的现金股利或利润（权益法)借：应收股利贷：长期股权投资（3）冲销成本法的处理借:投资收益贷：应收股利【延伸思考】连续编制合并财务报表时调整分录的编制.第二年做调整分录时,先将上年分录重做一遍（涉及利润表项目的换为“未分配利润—年初”），然后再考虑情况进行相应的调整.【专题二】合并抵销分录的编制一、内部股权投资的抵销（一）母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销借：实收资本或股本（子公司期末数）资本公积(子公司期末数）盈余公积（子公司期末数)未分配利润（子公司期末数）商誉（借方差额）贷：长期股权投资（母公司对子公司的股权投资期末数）少数股东权益（子公司期末所有者权益合计×少数股东持股比例)营业外收入（贷方差额,或：未分配利润-—年初）(二）母公司的投资收益与子公司的利润分配的抵销处理1.如果为全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）未分配利润—-年初（子公司所有者权益变动表项目）贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目）对所有者（或股东)的分配未分配利润--年末2。

如果为非全资子公司：借：投资收益（子公司净利润×母公司持股比例）少数股东损益（子公司净利润×少数股东持股比例）未分配利润——年初（子公司所有者权益变动表项目)贷：提取盈余公积（子公司所有者权益变动表项目)对所有者（或股东）的分配未分配利润-—年末二、内部债权债务的抵销（一）初次编制①借：应付账款贷：应收账款借：应收账款—-坏账准备贷：资产减值损失②借:预收账款贷:预付账款③借:应付票据贷:应收票据④借：应付债券贷：持有至到期投资○5借:投资收益贷：财务费用（二）连续编制1。

与联营企业之间的顺逆流交易在合并报表中的抵销处理一、顺流交易解析1.参照基础：“与子公司之间的内部交易在合并报表中的抵销”借：营业收入【母公司报表】贷：营业成本【母公司报表】存货【子公司报表】解释：由于子公司纳入合并范围，因此编制合并报表时可以直接将母公司的“营业收入”、“营业成本”与子公司的“存货”进行抵消。

2.1联营企业顺流交易在合并报表中的抵销分析之一由于联营企业不纳入合并范围，导致集团合并报表中不存在该部分存货，因此无法像“一”中那样直接抵销。

但是，该部分存货间接包含在投资方的“长期股权投资”中，因此可以将存货替代为“长期股权投资”，以达到抵销效果。

即：借：营业收入【投资方报表】贷：营业成本【投资方报表】长期股权投资【投资方报表】注释：此分录为半成品分录，并不是最终分录。

2.2联营企业顺流交易在合并报表中的抵销分析之二（1）母公司对子公司投资，在个别报表中按照成本法进行后续计量，内部交易不会影响成本法核算。

但是，投资方对联营企业的投资，在个别报表中按照权益法处理，期末分录为：借：长期股权投资【联营企业调整前的净利润*持股比例】贷：投资收益借：投资收益【未实现的顺逆流交易损益*持股比例】贷：长期股权投资注释：两笔分录合起来就是借：长期股权投资【调整后的净利润*持股比例】贷：投资收益2.3综上所述，由于母公司对子公司的投资，在个别报表层面没有调整过内部交易损益，因此在合并抵销时，只需要按照“1”中抵销即可；而投资方对联营企业的投资，在个别报表层面已经进行抵销（借：投资收益【未实现的顺逆流交易损益*持股比例】贷：长期股权投资），因此在合并层面抵销时只需要进行如下抵销：借：营业收入【投资方报表】贷：营业成本【投资方报表】投资收益【投资方报表】3．总结由于对子公司的投资在个别报表中未考虑内部交易的影响，因此“1”中抵销分录即为合并报表中的抵销分录；而对联营企业的投资在个别报表中考虑了内部交易的影响（即（借：投资收益【未实现的顺逆流交易损益*持股比例】贷：长期股权投资），因此最终的抵销分录为借：营业收入【投资方报表】贷：营业成本【投资方报表】投资收益【投资方报表】与借：投资收益【未实现的顺逆流交易损益*持股比例】贷：长期股权投资，两者合并，即为借：营业收入【投资方报表】贷：营业成本【投资方报表】长期股权投资【投资方报表】二、逆流交易分析1.参照基础：“与子公司之间的内部交易在合并报表中的抵销”借：营业收入【子公司报表】贷：营业成本【子公司报表】存货【母公司报表】解释：由于子公司纳入合并范围，在编制合并报表时可以直接将子公司的“营业收入”、“营业成本”与母公司的“存货”进行抵消。

关联交易合并抵消模板关联交易合并抵消模板1. 引言在商业活动中，关联交易是指在相关方之间进行的交易。

这种交易模式普遍存在于各行各业，包括跨国公司、金融机构、政府机构等。

然而，由于关联交易可能涉及到存在争议的利益冲突和不公平交易的风险，相关法规和规章制度已被广泛制定和实施，以确保公正和透明的商业交易。

本文将探讨关联交易合并抵消模板，旨在帮助企业和相关方了解如何在关联交易中遵守规定，确保交易公平、透明，最大限度地规避潜在的利益冲突。

2. 关联交易的背景和定义关联交易是指在关联方之间进行的商业交易。

关联方可以是同一实体的不同部门、母公司与子公司、共同控制的企业等。

这种交易模式有时可以提供商业上的便利，但也可能导致潜在的利益冲突和不公平交易。

在许多国家，包括中国在内，相关法规和规章制度已经制定和实施，以确保关联交易的公正性和透明度。

这些法规要求企业在进行关联交易时，必须遵循一定的标准和程序。

3. 关联交易合并抵消模板的意义和目的关联交易合并抵消模板是指一套标准化的程序和规定，用于评估和处理关联交易中的利益冲突和不公平交易。

通过合并抵消，企业能够降低潜在的利益冲突和不公平交易的风险，确保交易的公正性和透明度。

这个模板的主要目的是使企业能够更好地理解和应用相关法规和规章制度，规避利益冲突，确保关联交易的合法性和合规性。

4. 关联交易合并抵消模板的内容和程序关联交易合并抵消模板包括以下内容和程序：4.1. 定义关联交易及相关方该模板应明确定义关联交易和相关方，并提供相应的示例和解释。

4.2. 评估利益冲突和不公平交易的风险企业应使用该模板来评估关联交易中可能存在的利益冲突和不公平交易的风险。

这将有助于企业更好地了解和管理关联交易的潜在问题。

4.3. 制定合理的交易价格和条件企业应根据市场价格和条件来确定关联交易的价格和条件，以确保交易的公平性。

4.4. 建立审查和监测机制该模板要求企业建立审查和监测机制，确保关联交易符合相关法规和规章制度。

合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引.一、无条件抵消分录（成本法不影响账面价值，权益法有影响)母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础。

合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)a、母公司在年底应该分得的利润份额借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）b、子公司在收到投资时所做的分录借：长期股权投资—股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借:实收资本(股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉，没有负商誉)贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷:提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1。

【合并财务报表模板案例】在企业财务管理中，合并财务报表是一个非常重要的环节。

随着多元化经营和企业并购的不断发展，财务报表合并已经成为企业财务工作中不可避免的一个环节。

本文将介绍一个合并财务报表的模板案例，包括抵消分录公式和数据，以及如何直接生成报表。

1. 模板设置在制作合并财务报表模板时，首先需要针对合并财务报表所需的项目进行设置。

这些项目可能包括利润表、资产负债表、现金流量表等财务报表项目。

针对每个报表项目，需要设置相应的分录科目和公式。

2. 抵消分录公式在合并财务报表中，抵消分录是非常重要的一个环节。

在合并多个子公司的财务报表时，不同的子公司可能存在相同的分录科目。

为了避免重复计算同一笔收支，需要将这些相同的分录进行抵消。

例如，在利润表中，子公司A和子公司B均存在销售收入项目，并且金额均为1000万元。

为了避免重复计算这笔收入，需要将其中一个子公司的销售收入项与另一个子公司的销售成本项进行抵消。

抵消分录的公式如下：对于销售收入项：-1000对于销售成本项：10003. 数据导入在设置完合并财务报表的项目和公式后，需要将各子公司的财务数据导入到合并财务报表中。

可以通过Excel等工具将子公司的财务数据导入到相应的报表项目中。

导入数据时需要注意，需要将数据按照相应的分录科目分类，并且将抵消分录进行特别处理。

4. 直接生成报表在导入数据后，可以直接生成合并财务报表。

在Excel中，可以通过公式和函数将各项目的数据进行合并计算，并生成对应的财务报表。

需要注意的是，在生成报表时需要将抵消分录进行特别处理，以避免数据重复计算。

合并财务报表调整抵消分录技巧实例一、编制母子公司内部交易抵销分录时，计算其递延所得税影响的技巧企业在编制合并财务报表时。

应将母子公司内部交易产生的未实现内部交易损益予以抵销。

因此，对于相关资产负债项目在合并资产负债表中列示的账面价值与其在食别资产负债表中的价值会不同．并进而可能产生与有关资产、负债所属纳税主体计税基础的不同．从合并财务报表作为一个完整经济主体的角度考虑．应当确认该暂时性差异的所得税影响。

在具体处理过程中。

我们可以将合并财务报表看做一张普通的财务报表．由于内部交易抵销分录仅影响该报表上相关资产、负债项目的账面价值，对其计税基础没有任何影响：因此,上述抵销分录所引起的相关资产、负债账面价值的增减变动额，视为内部交易抵销分录所产生的暂时性差异。

在解题时。

只需将母子公司内部交易抵销分录编制完后(注意．对因抵销未实现内部交易损益产生的暂时性差异确认递延所得税．实际上并不属于内部交易抵销分录)，算出其对相关资产、负债项目账面价值的影响额,即可得出应确认的递延所得税。

以母子公司内部交易存货为例。

解题时．先编制存货未实现内部交易损益的抵销分录．然后计算上述抵销分录对存货项目账面价值的影响金额(借记“存货”项目．使存货账面价值增加，贷记“存货”项目，则与之相反)，存货账面价值减少(增加)多少．即意味着产生了多少可抵，扣(应纳税)暂时性差异。

因为上述抵销分录，对存货的计税基础没有影响。

【例题1】A公司为B公司的母公司。

2022年3月。

A公司向B公司销售100件甲商品．售价11000万元，成本800万元。

B公司购入后将其作为库存商品管理。

截至2022年年末．B公司对外出售40件甲商品．剩余甲商品在2022年12月31日的可变现净值为550万元。

母子公司适用的所得税税率均为25％。

不考虑其他因素。

A公司编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理(以万元为单位，下同)：借：营业收入1000贷：营业成本1000借：营业成本120[(1000-800)某60％】贷：存货120借：存货——存货跌价准50贷：资产减值损失50上述抵销分录。

合计报表抵销分录的归纳整理1、股权获取日（一）、同一控制下：（1）.全资子公司（100%股权）：∵同一控制下∴母公司的投资=子公司的所有者权益抵消分录：（1）母公司的投资和子公司的所有者权益直接对冲。

（2）将子公司的保留收益并入。

（2）.非全资子公司：子公司的所有者权益一部分归属于母公司，另一部分归属于其他股东。

归属于母公司的部分和母公司的投资对冲；母公司的投资=子公司的所有者权益×母公司份额归属于其他股东的部分和“少许股东权益”对冲。

少许股东权益=子公司的所有者权益×其他公司份额抵消分录：1、母公司的投资和子公司的所有者权益对冲，并产生“少许股东权益”：借：子公司所有者权益贷：长远股权投资少许股东权益2、将子公司的保留收益按母公司所占份额并入：借：资本公积贷：盈余公积（二）、非同一控制下：（1）.全资子公司（100%股权）：抵消分录应包括以下内容：1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。

3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。

4.差额：借差—商誉贷差—保留收益（2）.非全资子公司：抵消分录应包括以下内容：1.将被合并方可辨别财富负债（净财富）的账面价值调整到公允价值。

2.冲抵母公司的长远股权投资（贷方）。

3.冲抵子公司的所有者权益（借方）。

4.产生少许股东权益=子公司可辨别净财富的公允价值×少许股东所占份额5.差额：借差—商誉贷差—保留收益2、股权获取今后一、母公司的长远股权投资于子公司的所有者权益的抵销：（一）、同一控制下：借：子公司所有者权益贷：长远股权投资[母公司对子公司股权投资价值]财富减值损失期初未分配收益少许股东权益（二）、非同一控制下：二、内部债权债务的抵销（以应收账款为例）（一）、单独年份：（1）借：应付账款贷：应收账款（账面余额）（2）借：应收账款贷：财富减值损失注意：分录（2）中“应收账款”在账务办理中是“坏账准备”，但是在编制报表时“坏账准备”已经并入“应收账款”，因此上述抵消分录中直接冲抵“应收账款”（报表项目）。

合并报表六大抵消分录在企业合并财务报表的编制过程中，抵消分录是一项至关重要的工作。

通过抵消分录，可以消除集团内部交易对财务报表的重复计算和影响，从而真实反映企业集团的财务状况和经营成果。

接下来，让我们详细了解一下合并报表中的六大抵消分录。

一、母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消当母公司持有子公司的股权时，在编制合并报表时，需要将母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵消。

假设母公司以 1000 万元投资取得子公司 80%的股权，子公司所有者权益为 1200 万元。

在编制合并报表时，应做如下抵消分录：借：股本（子公司的股本金额）借：资本公积（子公司的资本公积金额）借：盈余公积（子公司的盈余公积金额）借：未分配利润（子公司的未分配利润金额）借：商誉（若存在）贷：长期股权投资（母公司对子公司的长期股权投资金额）贷：少数股东权益（子公司所有者权益乘以少数股东持股比例）这一抵消分录的目的是消除母公司长期股权投资与子公司所有者权益的重复计算，同时确认少数股东权益。

二、母公司投资收益与子公司利润分配的抵消母公司在确认对子公司的投资收益时，子公司也会进行利润分配。

为了避免重复计算，需要进行抵消。

例如，子公司当年实现净利润 500 万元，母公司持股 80%。

子公司宣告分配股利 200 万元。

则抵消分录如下：借：投资收益（子公司净利润乘以母公司持股比例）借：少数股东损益（子公司净利润乘以少数股东持股比例）借：年初未分配利润（子公司年初未分配利润金额）贷：提取盈余公积（子公司提取的盈余公积金额）贷：应付股利（子公司宣告分配的股利金额）贷：未分配利润（子公司年末未分配利润金额）通过这一抵消，使得合并报表反映的是企业集团整体的利润分配情况。

三、内部债权债务的抵消在集团内部，母子公司之间可能存在应收账款、应付账款等债权债务关系。

在编制合并报表时，需要将这些内部债权债务进行抵消。

假设母公司对子公司有应收账款 100 万元，子公司对母公司有应付账款 100 万元。