从浙江吴英案引发对资产评估业的思考

从浙江吴英案引发对资产评估业的思考摘要：我国资产评估业从20世纪80年代末期产生至今，已取得了较大的进步，初步形成了资产评估的法制规范体系和一套较为完整的资产评估准则体系，尤其是中国资产评估协会的成立，我国资产评估行业建设进入了一个新的历史时期。

然而从浙江吴英案中却折射出了资产评估业的一些问题，以及评估行业亟需寻求一条更加规范完善的发展之路。

关键词：浙江吴英案；资产评估业；思考一、吴英案的概述浙江本色控股集团有限公司法人代表吴英于2007年3月16日因涉嫌非法吸收公众存款罪被依法逮捕。

经过五年的审查，最终于2012年5月21日，以集资诈骗罪判处吴英死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收其个人全部财产。

但是吴英案却并没有随着吴英的死缓而就此画下句点，随后又出现了两起和房产相关的吴英“案中案”。

吴英案从开审就引起了各学术界学者和新闻界媒体的关注，至今吴英案仍是广大学者的关注点。

有的人从吴英案中对社会公平、价值观标准进行了重新的思考；有的学者看出了我国金融垄断导致民间融资困难，呼吁民间资本的改革；有的学者站在法律的角度就“非法吸收公众存款”与“集资诈骗”进行了深层的探讨；还有学者提出死刑改革的思想，强调“少杀慎杀”的普世价值观。

众说纷纭，笔者从资产评估的视角出发，发现吴英案也暴露了我国资产评估业的一些问题。

二、吴英案中的资产评估问题分析吴英案发生后，公安机关立即对吴英的资产进行了查封登记，并依照国务院关于集资类犯罪涉案资产处置的规定，依法成立吴英案资产处置组，负责资产处置工作。

吴英案涉及的资产数额庞大，包括房产、珠宝、汽车、租用的店面房及仓库内的物资等多项资产。

曾有人提出质疑，吴英名下的资产是否足以清偿3.8亿元的集资诈骗欠款，但是当时浙江高院认为吴英的资产不足以抵偿实际诈骗数额，最终吴英集资诈骗成立。

然而2013年2月17日吴英的父亲正式向最高院提起申诉，自认没有资不抵债，所做经营活动不构成非法集资，要求改判无罪。

这让吴英案再起波澜，吴英的资产价值成为吴英案的关键，也成为吴英“维持死缓”或“无罪释放”的转折点。

在吴英一案的审判、资产处置以及后续清偿过程中，我们可以看出一些资产评估业存在的问题：（一）资产评估法律地位低下资产评估出现最初是为了防治国有资产流失，历经二十多年的发展，目前，资产评估已经扩展到为各种所有制经济成分服务，渗透到企业改制、证券市场、金融监管、房地产市场、珠宝市场、财产征税、司法鉴证等经济生活的各个领域。

然而，资产评估业一直被定义为中介服务业，法律地位不高，重视程度不够。

在吴英案中我们可以看出，从东阳市支行监察到有巨额资金从义乌甚至全国各地，通过当地银行转到东阳吴英的账户上时，再到对其进行金融调查、资产查封处置、以及司法鉴证过程中，都没有对吴英的资产进行专业的评估。

至于在债务清偿过程中是否会聘请专门的资产评估机构对其资产进行分析、估算并发表专业意见还不得知。

可见，我国资产评估的法律地位低下，强制性要求不高，重视程度不够。

（二）资产处置机构缺乏专门的资产评估程序吴英案成立的资产处置组，对吴英的资产做出了相关处理，对可能升值的房产和公安机关追回扣押的珠宝均未作处置，至今仍查封在案；对易贬值损耗的部分汽车及物资作了依法处置，得款均存于吴英案专用帐户。

但是在处置汽车等资产的时候，主要是通过拍卖机构进行拍卖的；而本色概念酒店的处置却是以起拍价450万元协议转让给东阳百特概念酒店的沈某某，并由其一并抵付原拖欠的80余万元房租等欠费。

这些资产处置工作的进行却没有聘请专门的资产评估机构对吴英的资产进行评估就进行拍卖。

据吴英的父亲吴永正所说，吴英在2006年前购置了大量商品房和门面，而这些资产在随后大幅增值。

如果按现在的市场价格计算，仅不动产这一项，价值就有可能超过法院判决书确认吴英无法偿还的3.8亿元债务。

资产的处置价值很可能不是资产的市场价值，损害了资产所有者的经济权益。

不论吴英资产价值多少，资产处置机构在吴英资产处置问题上在没有进行资产评估的前提下进行资产处置是存在瑕疵的。

（三）我国资产评估准则体系的局限性中国资产评估业产生至今，已经形成了一套较为完整的资产评估准则体系，在纵向关系上划分依次为资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南、资产评估指导意见，指导我国评估活动的开展。

在吴英案善后追偿处理的过程中，债务清偿是一个比较棘手的问题，清偿主体应该是集资者，按照以往的集资诈骗案例，主要是由于集资者逃跑或者资产缩水等原因，导致资金链的断裂，最终无法清偿债务，由政府主持代偿。

而吴英资产种类多，尤其是吴英名下的一百多套房产，其价值难以估计。

我国资产评估准则体系中虽然有金融不良资产评估指导意见（试行），但是金融不良资产评估对象主要是针对银行持有的次级、可疑及损失类贷款，金融资产管理公司收购或接管的金融不良债权，以及其他非银行金融机构持有的不良债权。

在具体评估关于集资诈骗等非法所得资产没有一个明确的适用的评估准则。

吴英案对其债务清偿评估时，是否能够借鉴金融不良资产评估指导意见还有待商榷。

（四）评估方法选择存在争议评估方法是评估和判断市场价值和市场价值以外的价值类型评估结论的技术手段。

不同的资产业务因其评估目的、评估的具体条件、价值类型等会选择不同的评估方法。

对于一项资产采用不同的评估方法往往会出现不同的评估价值。

对吴英案的资产进行债务清偿评估处理，选择不同的评估方法显得尤为重要。

常用的评估方法主要有市场法、成本法、收益法和清算法。

吴英在不能清偿到期债务时，其资产面临被迫出售、快速变现，通常应选择清算价值作为评估结论的价值类型，此时应选择清算法对吴英的相关资产进行评估。

然而吴英的资产大部分用于投资，包括房产、酒店、珠宝等，除了已经被迫拍卖转让的本色概念酒店外，房产和珠宝的产权仍归吴英所有，并且房产是在不断升值的，若以清算法对其进行评估难免有失公允。

并且根据其不同用途采用市场法、收益法和清算法得出的评估结果差别可能会很大。

对吴英的资产虽然是以债务清偿为目的，若不考虑其资产的未来经济价值，对资产权利人吴英来说也是不客观合理的。

三、我国资产评估业的治理完善随着中国经济的进一步发展，资产交易的规模和范围也会扩大，资产评估面临的问题也将变得更为复杂多变，资产评估的重要性也将显得越来越重要，吴英案揭示了我国资产评估行业不断发展过程中存在的问题，包括法律地位的低下、资产评估社会化的程度不高、资产评估准则体系存在着局限性以及评估方法选择而引起的争议。

针对资产评估行业暴露出的亟待解决的问题，现提出一些措施。

（一）政府要加强资产评估的法律地位要从根本上转变思想，确定资产评估的合法地位，在用法律、法规和资产评估准则来约束资产评估行业执业行为的同时，还应将资产评估的执业行为强制化，对特定的交易行为、交易对象、交易主体、交易客体采取强制实施的政策，规范经济交易市场的交易行为。

法律对于资产评估的合法地位、执业责任和自身改革不但能够起到强制约束作用，而且能够维护资产评估机构和人员的合法权益，有效的保障行业健康发展。

具体的措施如下：1.推进资产评估领域的法制建设。

在资产评估活动进行中，与评估相关的公司法、证券法、刑法、国有资产评估管理办法等已有一系列规定，评估程序进行难免会受到其它法律的制约，不利于评估行业的整体发展以及权益当事人的合法权益。

因此，亟需要起草和出台资产评估业的专有法律，确立资产评估活动的合法地位。

资产评估法是十届、十一届全国人大常委会的立法规划项目。

2006年6月，全国人大财政经济委员会成立了资产评估法起草组，成员单位有国务院法制办、财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部等部门以及评估行业协会、部分评估机构和有关科研院所。

并于2007年底提出了资产评估法草案初稿。

在之后的四年多时间里，起草组又多次征求各方意见，对草案反复认真修改，形成了现在提请常委会审议的法律草案。

目前，草案还处于修改之中，具体出台时间还未可知。

2.强制性规定资产评估的活动。

资产评估活动是以企业改制、资产重组、中外资与合作、产权交易、以及出租、抵押、保险等重大经济活动为基础，渗透到证券、金融、房地产、珠宝、税收、司法等经济生活领域。

但是资产评估是资产权益人或占有方通过自愿委托资产评估机构进行资产评估活动，是一种自愿行为，涉及的资产价值相对庞大，而某些企业、机构或个人在进行资产交易中在资产数额不是很大时一般不会委托资产评估机构进行评估活动，很大程度上是考虑评估的机会成本。

针对这点，可以通过法律、法规来强制规定某些交易活动和资产处置中需要进行专业的评估，并收取符合评估资产价值一定比例的服务费。

不仅能维护交易双方的利益，也能规范资产评估市场秩序。

3.将资产评估纳入到金融体制改革之中。

随着近年来非法集资案件的发生，可以发现民间资本企业家融资相当困难，铤而走险最终走上违法的道路。

金融机构面临着强烈的体制改革需要。

金融体制改革需要确立资产评估的不可或缺地位，没有资产评估，抵押贷款就会失去客观的价值衡量标准，甚至会造成金融风险的潜在隐患。

针对企业或个人融资，金融机构必须聘请专业的资产评估机构对其财产状况、企业获利能力、以及风险状况等进行评估，对达到融资标准的企业，银行要依法合理的给予借贷。

（二）评估协会对评估业管理和完善中国资产评估协会承担着制定资产评估执业准则、规则和行业自律管理规范，并负责组织实施、监督和检查；参与行业有关的法律、法规、规章和规范性文件的研究、起草工作；组织开展资产评估理论、方法、政策的研究等职责。

对评估行业进行直接的管理。

吴英案中折射出资产评估准则体系的不完善、评估业务范围需要扩展、以及评估方法选择等问题。

中国资产评估协会对这些问题应该予以正视，提出合理的解决办法。

1.不断完善评估准则体系。

资产评估体系基本上能应对现代经济活动中的各种评估业务，但是经济活动的复杂多变，实际评估活动中偶尔会遇到些“特例”，正如吴英案中，针对债务清偿的评估目的，在众多评估准则、指导意见中，并没有专门指导债务清偿的评估准则或指导意见，只能借鉴其他评估准则或相关评估指导意见，不仅给评估机构的评估活动带来不便之处，还不利于权益者资产的真实价值的评估。

因此，评估协会要根据经济活动及社会的需要，不断完善资产评估准则体系，如制定债务清偿评估指导意见等。

2. 扩大资产评估业务范围。

随着中国市场经济中经济成分的多样化和市场行为的多样化，资产评估向市场的各个领域的渗透将不断的稳固资产评估业的根基。

中国资产评估协会对未来的主要评估业务拓展范围可以做如下展望：通过资产评估为企业改组、联合、兼并、租赁经营、股份制合作经营等多种产权变动行为提供公允的市场价值；为政府征缴涉及各类财产和财产交易的税收提供计税的依据；为政府征用土地及动迁等补偿提供合理的计价标准；为企业资本运营决策提供客观的咨询意见；为金融机构确定抵押、质押物的价值依据；为司法机关审理涉及财产权利的案件和正确的量刑提出客观的意见；为各种私人财产的交易和私人财产价值鉴定提供专业的服务。