一份涉外技术服务协议引发的争议
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涉外技术合同解释与分析6篇篇1涉外技术合同解释与分析随着全球化的发展,越来越多的企业开始涉足海外市场,与国外公司进行技术合作。
在涉外技术合同中,合同的解释和分析是至关重要的,它关系到双方的合作关系是否能够顺利进行,协议是否能够得到有效执行。
因此,合同的解释和分析需要谨慎对待,以确保双方的权益能够得到充分保障。
一、涉外技术合同的特点涉外技术合同与国内合同相比,有其特殊性和复杂性。
首先,涉外技术合同可能涉及多个国家的法律制度和语言文化差异,因此在合同解释和分析中需要考虑更多的因素。
其次,涉外技术合同通常涉及到知识产权等重要内容,需要更加严谨的条款来保护技术方的权益。
最后,涉外技术合同一般涉及到跨国支付、货币转换等问题,需要考虑汇率波动、货币贬值等风险因素。
二、涉外技术合同的解释原则在涉外技术合同的解释中,需要遵循以下原则:首先,要遵循诚实信用原则,在解释合同条款时应该尊重合同当事人的真实意图,不能故意歪曲其意思。
其次,要按照约定原则,即合同是各方约定的,应该依照约定履行,不能擅自解释修改。
再次,要遵循最有利原则,即合同解释应该有利于合同的履行和实现合同当事人的合法权益。
最后,要遵循一致性原则,即合同条款应该是相互协调一致的,不得存在矛盾或歧义。
三、涉外技术合同的常见争议及解决办法在涉外技术合同中,常见的争议包括技术转让费用、技术保密、知识产权等问题。
针对这些问题,可以采取以下解决办法:首先,在技术转让费用方面,双方可以在合同中明确技术转让费用的支付方式、金额、时间等条款,以避免后期纠纷。
其次,在技术保密方面,双方可以签署保密协议,对涉及技术保密的内容进行明确约定,加强保密措施。
最后,在知识产权问题上,双方可以在合同中明确知识产权归属、使用范围、转让方式等条款,确保双方的知识产权在合作中得到充分保护。
四、涉外技术合同的要点分析在解释和分析涉外技术合同时,需要重点关注以下几个方面:首先,要认真审查合同的缔约关系、合同的目的、合同的支付方式等重要内容,确保合同的有效性。
第1篇一、背景随着全球化的深入发展,跨国并购已成为企业拓展国际市场、实现资源优化配置的重要手段。
然而,跨国并购过程中,由于文化差异、法律法规差异等因素,往往会产生各种纠纷。
本文将以一起跨国并购纠纷为例,探讨涉外法律服务在解决此类纠纷中的作用。
二、案情简介甲公司(以下简称“甲”)是一家中国知名的高新技术企业,主要从事电子产品研发、生产和销售。
乙公司(以下简称“乙”)是一家德国知名企业,主要从事家电产品的研发、生产和销售。
2016年,甲公司与乙公司达成并购协议,甲公司以10亿欧元的价格收购乙公司。
在并购过程中,双方签订了一份详细的并购协议,明确了并购的条件、程序、双方的权利和义务等。
然而,在并购完成后,双方在以下问题上产生了分歧:1. 乙公司原高管团队的安置问题:乙公司原高管团队在并购过程中发挥了重要作用,但甲公司认为其能力不足以适应新公司的管理体系,要求更换部分高管。
2. 乙公司部分资产评估问题:甲公司在并购过程中对乙公司部分资产进行了评估,但乙公司认为评估结果偏低,要求重新评估。
3. 乙公司员工安置问题:乙公司员工对并购后的新公司管理方式存在担忧,要求甲公司给予更多保障。
三、涉外法律服务介入面对上述纠纷,甲公司聘请了一家国际知名律师事务所(以下简称“律师所”)为其提供涉外法律服务。
1. 调查分析:律师所首先对纠纷原因进行了调查分析,了解了甲乙双方在并购过程中的沟通情况、协议条款等,为后续谈判提供了依据。
2. 法律咨询:律师所根据相关法律法规,对甲乙双方的权利和义务进行了梳理,为甲公司提供了法律咨询。
3. 谈判协调:律师所代表甲公司与乙公司进行了多次谈判,就高管团队安置、资产评估、员工安置等问题进行了协商。
4. 法律文书起草:在谈判过程中,律师所起草了相关法律文书,如和解协议、补充协议等,确保了甲公司的合法权益。
四、纠纷解决结果经过律师所的努力,甲乙双方在以下问题上达成一致:1. 高管团队安置:甲公司同意保留乙公司部分原高管团队,并对其进行培训和调整,使其适应新公司的管理体系。
涉外服务合同纠纷典型案例话说有这么一位来自中国的游客小李,他计划去国外旅游。
小李提前在一家国际知名的在线旅游平台上预订了国外某热门旅游城市的一家豪华酒店,预订的是海景房,住五晚,这合同可是明明白白的,钱也早早付了。
小李满心欢喜地踏上旅途,到了酒店却傻了眼。
酒店前台说根本没有他的海景房预订记录,只给他安排了一个普通的标准间。
小李当时就急了,拿出预订合同给前台看,前台却表示这是平台和酒店之间的沟通问题,他们也没办法。
小李感觉自己被坑惨了,在异国他乡又累又气。
他试图联系那家在线旅游平台,可是由于时差等问题,电话打不通,在线客服也总是让他等待,这一等就是好几个小时。
小李觉得自己的权益受到了严重侵害,这酒店房间和他预订的相差太大了。
他本来想着每天早上能在海景房的阳台上看日出,现在只能对着一个小窗户发呆。
而且他付的可是海景房的钱啊,这差价可不小。
于是,小李决定拿起法律武器维权。
他找了当地的一位华人律师朋友咨询。
律师告诉他,这是典型的涉外服务合同纠纷。
在线旅游平台有责任确保酒店收到正确的预订信息,而酒店也有义务按照预订合同提供相应的房间。
在律师的帮助下,小李把在线旅游平台和酒店一起告上了当地的法院。
法庭上,平台说他们已经把预订信息发送给酒店,是酒店的失误。
酒店则辩称从未收到正确的海景房预订信息。
这就像两个小孩在互相推诿责任,谁也不想承担这个后果。
法官可不吃这一套。
经过调查发现,平台在发送预订信息时确实存在一些技术故障,导致酒店没有准确接收到海景房的预订要求。
法院判决平台和酒店共同承担责任,酒店为小李免费升级到更好的海景套房,并赔偿小李这期间因为房间问题产生的精神损失费用,平台也需要对小李做出一定的经济补偿。
这个案例告诉我们啊,涉外服务合同可不能马虎。
不管是游客还是提供服务的一方,都得把合同条款搞清楚,平台也要做好信息传递的工作,不然就容易出现这种“乌龙”事件,最后还得吃官司,赔了夫人又折兵呢!有一家国内的英语培训机构,想要聘请几位正宗的外教来提升教学质量。
涉外技术服务合同谈判的几点体会在国际经济交流与合作日益频繁的背景下,涉外技术服务合同谈判变得愈发重要。
作为一种跨国合同,涉外技术服务合同的签订对于企业的发展具有关键性意义。
然而,由于文化差异、法律制度等因素的影响,涉外技术服务合同的谈判往往具有一定的复杂性。
通过多次涉外技术服务合同谈判的实践,笔者总结出以下几点体会,供大家参考。
一、了解当地文化与法律环境在进行涉外技术服务合同谈判前,首先需要深入了解合作方所在国家或地区的文化习俗以及法律制度。
不同文化背景下的人们对于交流方式、重视的事项等都存在差异,这直接影响着合同谈判的进行。
同时,对于当地的法律法规也要进行详细的了解,以确保合同的合法性与有效性。
二、明确谈判目标与策略在开始涉外技术服务合同谈判之前,双方需要明确自己的谈判目标与策略。
目标的明确有助于确定合同的主要条款与内容,为合同谈判提供明确的方向。
同时,制定恰当的谈判策略可以保障自身权益,在谈判过程中更加从容和自信。
三、注重合同条款的详细性与合理性在涉外技术服务合同的谈判中,合同条款的详细性与合理性至关重要。
合同条款的详细性可以避免双方在后期执行中产生争议或纠纷,从而降低风险。
同时,合同条款的合理性可以体现双方的平等与公平,维护各方的合法权益。
四、灵活应对谈判难题在涉外技术服务合同谈判中,难题是不可避免的。
双方可能在某些具体条款或要求上存在分歧,此时需要灵活应对。
双方可以通过协商、妥协或寻求第三方的帮助等方式解决问题,以达成共识并继续推进谈判。
五、注重合同的风险评估与控制对于涉外技术服务合同谈判而言,风险评估与控制是至关重要的一环。
双方需要通过全面的风险评估,了解合同中存在的各种潜在风险,并在合同中明确相关的风险控制措施。
这可以降低合同的风险程度,确保双方的权益与利益。
总结起来,涉外技术服务合同谈判需要充分了解当地文化与法律环境,明确谈判目标与策略,注重合同条款的详细性与合理性,灵活应对谈判难题,并注重合同的风险评估与控制。
国际技术转让合同纠纷国际技术转让合同是指在不同国家间进行技术知识、技术秘密、专利权等的转让协议。
在合同执行过程中,可能会因为各种原因产生纠纷。
以下是一些关键点,用以处理和预防国际技术转让合同中的纠纷:1. 合同条款的明确性:- 确保合同中对技术的定义、范围、转让方式、使用限制等都有明确的规定。
2. 知识产权的保护:- 明确知识产权归属,包括专利权、商标权、著作权等,并规定在合同履行过程中的保护措施。
3. 技术交付和验收:- 规定技术交付的具体方式、时间点以及验收标准和流程。
4. 保密协议:- 双方应签订保密协议,明确保密信息的范围、保密期限和违约责任。
5. 价格和支付条款:- 明确技术转让的费用、支付方式、支付时间以及汇率变动的处理方式。
6. 违约责任:- 规定违约情形以及相应的违约责任,包括违约金、赔偿损失等。
7. 争议解决机制:- 约定争议解决的方式,如协商、调解、仲裁或诉讼,并明确适用的法律和管辖法院。
8. 适应性条款:- 考虑到不同国家的法律差异,合同中应包含适应性条款,以便在不同法域下调整合同内容。
9. 技术更新和维护:- 规定技术提供方对技术的更新、维护责任以及相关费用的承担。
10. 合规性审查:- 确保合同内容符合双方所在国的法律法规,特别是出口控制和贸易制裁等相关规定。
11. 风险分担:- 明确双方在技术转移过程中可能面临的风险以及风险分担机制。
12. 合同的可执行性:- 确保合同在法律上具有可执行性,避免因合同无效或不可执行导致的纠纷。
通过上述关键点的考虑和规定,可以在一定程度上预防和减少国际技术转让合同中的纠纷。
当然,实际操作中还需要根据具体情况进行详细的合同条款设计和风险评估。
涉外技术服务合同谈判的几点体会合同谈判是保证合同顺利进行的关键一环,本文针对涉外技术服务合同谈判中较为关键的仲裁、价格、支付、保密和知识产权等条款阐明合同双方观点并给出建议。
标签:涉外技术服务合同谈判中国作为未来亚洲甚至世界核电产业的发展核心,核能发电对于中国优化能源结构、保证电力供应的目标有着不可忽视的作用。
随着中国核电市场的日益增大和世界对核电的要求日益增高,越来越多的中国核电企业开始引进国外世界一流核电企业的顶尖技术、同他们建立良好的合作关系,这为我国核电技术的快速进步提供了良好条件和重要平台。
通过对引进技术的比较、消化和实践,有助于我们在更高的起点上实施再创新,实现第三代核电技术示范电站的顺利建设和国产化、自主化目标。
因此,签订一份严谨的涉外技术服务合同对于合同的执行有着至关重要的作用。
以下是笔者在此类合同谈判中的一点体会,以下内容均是以我方为买方、外方为卖方情况为条件考虑。
1 仲裁按照惯例,涉外合同中规定,当买卖双方出现无法解决的争议时,会将争议提交双方所同意的仲裁机构予以裁决,仲裁具有法律约束力,一旦做出,立即生效。
裁决作为解决争议的终局方式,当事人双方必须遵照执行。
一份完整的仲裁条款包括仲裁地、仲裁机构、仲裁员、仲裁程序和适用法律。
根据《最高人民法院关于适用《中华人民共和国仲裁法》若干问题的解释》第16条规定,没有约定适用法律但约定仲裁地的,适用仲裁地法律;没有约定适用法律也没有约定仲裁地或者仲裁地约定不明的,适用法院地法律。
所以,在什么地方进行仲裁,是买卖双方在磋商仲裁时的一个重点,这与适用法律的关系至为密切。
根据情况不同,仲裁地一般为以下三种:①我方力争规定在我国仲裁。
②规定在被告所在国仲裁。
③规定在双方认同的第三国仲裁。
据笔者的经验,核工业领域的涉外合同中采取③做法的较多,一般选斯特哥尔摩,新加坡等,有时候也会选择中国香港。
仲裁机构的选择,也经常是合同双方争执的条款,我方倾向于选择中国国际经济贸易仲裁委员会,卖方可能倾向选择国际商会仲裁院、美国仲裁协会或者斯德哥尔摩商会仲裁院。
石油企业涉外高新技术产品或服务合同中常见的问题及对策摘要:着重分析石油企业涉外高新技术产品或服务合同的签订、履行过程中经常遇到比如技术垄断、高昂的价格、不对等的权利义务以及合同履行与约定不符等等的问题。
为了能尽可能地避免石油企业免受损失,提出了在涉外高新技术产品或服务合同的签订、履行过程中要从严格审查交易主体、谨慎约定品质条款、合理确定索赔期限、保留充分有效证据等方面加强防范。
关键词:产品或技术服务;涉外合同;履行;证据近些年,随着我国经济社会的迅速发展,以及石油企业走出去战略的实施,我国石油企业与国外知名企业的业务往来更加频繁,在一些高新技术领域,需要引进大量的高端产品或技术服务,特别是国外垄断的高新技术产品或服务,在合同的签订及履行过程中,经常遇到一些棘手问题,比如技术垄断、高昂的价格、不对等的权利义务以及合同履行与约定不符等等,这些问题如果应对不当,就会使我国石油企业陷入被动,甚至可能蒙受巨大损失。
1石油企业涉外高新技术产品或服务合同中常见的问题1.1“优先适用对外方有利的条款”国外一方在起草合同时,通常会引用众多之前签订的合同条款,如果涉及相同内容的部分,且在本次合同中约定更加有利于己方的条款,国外一方会毫不客气地约定本次合同有优先适用的权利。
遇到本次合同没有约定的内容,国外一方会选择延续使用之前已经约定的“兜底”条款。
从纵向看,与其签订的若干份合同组成一个大合同,后续签订的合同通常是前面已经签订合同的补充合同。
1.2“多地设伏”国外一方善于在多个地方设下埋伏,通过合同中多个相关条款或细枝末节处约定限制我方权利。
涉外合同逻辑思维缜密、将一些利于国外一方的约定内容打散后隐含在多个条款中,从头至尾多处将不利于我方的条款进行严密限定,如果不仔细研读和纵向分析,稍不留神就会被置于被动境地。
1.3“违约门槛对方低己方高”国外一方起草的合同在涉及违约责任方面,从表面上看双方享有同等的权利,承担同等的违约责任。
采购中的涉外争议和解决方式涉外采购是指企业与国外供应商之间进行的商品或服务交易。
由于涉及不同的国家法律、文化和商业模式等因素,涉外采购中的争议往往比国内采购更加复杂和多样化。
因此,了解和应对涉外采购中的争议至关重要。
本文将讨论涉外采购中常见的争议类型,以及相应的解决方式。
一、争议类型涉外采购中的争议类型多种多样,例如质量纠纷、交付延迟、合同履行问题和知识产权纠纷等。
下面将对这些争议类型进行分析:1. 质量纠纷:质量问题是涉外采购中最常见的争议之一。
供应商未能按照合同规定提供符合质量要求的商品或服务,导致采购方无法满足其内部需求或向最终用户提供高质量产品。
2. 交付延迟:供应商未能按照合同约定的时间交付产品或提供服务,影响了采购方的生产计划或运营进程。
交付延迟可能导致额外成本或主要订单的损失。
3. 合同履行问题:涉外采购通常涉及跨国合同,而合同的履行往往受到各国法律和条款的约束。
一方未能按照合同约定履行义务,导致了纠纷的产生。
4. 知识产权纠纷:在涉外采购过程中,涉及到技术、专利和商业机密的转让和使用。
如果某方在未经许可的情况下使用他人的知识产权,就会引发知识产权纠纷。
二、解决方式在涉外采购争议的解决方面,采购方和供应商可以选择以下几种方式:1. 谈判协商:当争议首次出现时,双方可以通过谈判协商来解决。
谈判协商强调双方在问题解决中的平等地位,通过协商讨论问题的根源,共同寻找解决方案。
这种方式通常可以减少时间和成本,并维护双方的合作关系。
2. 仲裁:如果谈判无法解决争议,采购方和供应商可以选择仲裁作为解决方式。
仲裁是一种通过第三方仲裁机构进行的非诉讼解决方法。
双方同意将争议提交给仲裁庭,由仲裁庭审核证据并作出裁决。
3. 诉讼:若仲裁无法解决争议,采购方和供应商可以选择将争议提交到当地法院进行诉讼。
诉讼程序相对较长,成本较高,但它提供了一种公正的解决争议的方式,可以得到法律上的保护。
4. 专家咨询:当涉及到复杂的法律或技术问题时,采购方和供应商可以寻求专家咨询。
第1篇一、案例背景随着全球化经济的不断发展,跨国贸易和投资日益频繁,涉外合同纠纷也随之增多。
在处理涉外合同纠纷时,法律冲突问题成为了一个亟待解决的问题。
本案例将分析一起涉外合同纠纷,探讨在法律冲突的情况下如何适用法律,以期为相关法律实践提供参考。
二、案情简介甲公司(中国)与乙公司(美国)签订了一份货物买卖合同,约定甲公司向乙公司出售一批电子产品。
合同中明确约定,合同适用《联合国国际货物销售合同公约》(CISG)的规定。
然而,在履行合同过程中,双方因货物质量、交货时间等问题产生纠纷。
乙公司认为甲公司提供的货物质量不符合合同约定,遂向美国法院提起诉讼,要求甲公司承担违约责任。
甲公司则认为,根据合同约定,应适用《联合国国际货物销售合同公约》,而根据该公约的规定,货物质量争议应在卖方所在地解决。
因此,甲公司向中国法院提起诉讼,请求法院根据《联合国国际货物销售合同公约》的规定,驳回乙公司的诉讼请求。
三、法律冲突分析本案涉及的法律冲突主要表现在以下几个方面:1. 合同准据法的选择本案中,甲乙双方在合同中明确约定适用《联合国国际货物销售合同公约》。
然而,美国和中国分别属于不同的法律体系,美国法律与中国法律在合同法领域存在较大差异。
在这种情况下,如何确定合同的准据法成为一个关键问题。
2. 法院管辖权问题由于甲乙双方在合同中未约定管辖法院,因此,美国法院和中国法院都声称对本案具有管辖权。
在这种情况下,如何确定法院管辖权成为本案的另一个焦点。
3. 适用法律的具体规定即使确定了合同的准据法,如何适用该法律的具体规定也是一个问题。
在本案中,美国法院和中国法院在适用《联合国国际货物销售合同公约》的具体规定上可能存在差异。
四、案例分析1. 合同准据法的选择根据《联合国国际货物销售合同公约》第6条的规定,当事人可以自由选择合同的准据法。
在本案中,甲乙双方在合同中明确约定适用《联合国国际货物销售合同公约》,因此,应尊重当事人的选择,以该公约作为合同的准据法。
一份涉外技术服务协议引发的争议涉外税务是当前税收征管中比较薄弱的环节,相对于境外跨国公司丰富的处理国际税务的经验,无论是中国的企业还是中国税务机关,总体上显得经验不足;同时税法对于此类业务定性性质的规定偏多,定量性质的规定偏少,也增大了征纳双方的争论空间。
笔者结合一份涉外技术服务协议引发的涉税纠纷,希望通过这个案例折射出的内容来引发更多人的思考。
一、案例介绍甲房地产公司开发建设一个五星级酒店(综合项目中含一个五星级酒店),同时引进国际知名品牌的酒店管理公司乙公司(为香港公司)进行管理。
出于乙公司品牌管理的需要,甲公司必须按乙公司要求的一定标准进行酒店建造和管理。
甲公司和乙公司签定技术服务协议,约定乙公司对甲公司酒店从技术规格及设计、建造到装备、布置、装潢进行辅导和提供技术服务,以保证甲公司的酒店符合乙公司的标准要求,并和乙公司旗下全球各地同品牌酒店所采用的标准相同。
技术服务费合同金额100万美元,合同款自2005年1月1日起在两年内平均分四次支付,每次25万美元,境外技术人员可按合同在限额内实报实销差旅费8万美元。
合同同时约定,乙公司提供技术服务的期限为2005年1月1日—2009年1月1日,2009年1月1日后,乙公司为甲公司提供的技术服务,甲公司需另行支付相关费用;该技术服务协议全部在境外完成;中国境内的税收与乙公司无涉,由甲公司承担。
这是比较典型的技术服务协议约定条款,许多境外技术服务公司都会在技术服务合同中约定中国境内的税收由境内对方公司承担,将税负进行转嫁。
甲公司在为乙公司承担相关税收的过程中和税务机关产生了争议。
二、业务探讨对该合同交易内容的判定,税务机关内部产生了两种意见。
一部分人员认为,按合同的形式该合同属于技术服务协议,应按乙公司提供劳务进行涉税认定。
另一部分人员认为,乙公司提供给甲公司的是特许权使用费,应按特许权使用费的相关规定进行判定。
1、认为该合同内容是技术服务的涉税处理(1)关于营业税的业务探讨①税务机关意见根据《国家税务总局关于从事咨询业务的外商投资企业和外国企业税务处理问题的通知》(国税发(2000)82号)第二条之规定“境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,应全额在我国申报缴纳营业税和企业所得税;若其提供的服务同时发生在境内外的,应以劳务发生地为原则,划分境内外收入,并就在我国境内提供服务所取得的收入申报纳税。
一般情况下,上述咨询业务中,凡以中国境内客户为服务对象的,其划分为中国境内业务收入,不应低于总收入的60%.”,由于乙公司以境内甲公司作为客户,其划分为中国境内业务收入,不应低于总收入的60%.则乙公司合同价款100万美元中应有60万美元是属于境内收入。
再根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令(1993)第136号)第五条之规定:“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用”,则乙公司限额内从甲公司处实报实销取得的8万美元属于价外费用,应计入营业额。
则乙公司的营业额为68万美元,此外根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(国务院令(1993)第136号)第九条之规定:“营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”。
则乙公司应纳营业税(假设发生日汇率皆为7.40)=108×0.6×7.4×0.05=23.98(万)②观点交锋乙公司认为,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条之规定:“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳营业税。
”按合同约定,该技术服务协议全部在境外完成,因而乙公司不属于“在中华人民共和国境内提供劳务”,因而不是营业税的纳税义务人,不存在交营业税的义务。
税务机关不能认同这种意见,认为乙公司在限额内实报实销的差旅费8万美元已经证明该业务不是全部在境外完成,存在境内完成的部分,不能仅根据合同就可以认定该技术服务协议全部在境外完成。
乙公司根据财税外字(1986)172号第一条之规定“外商接受中国境内企业的委托,进行建筑、工程等项目的设计,除设计工作开始前派员来我国进行现场勘察、搜集资料、了解情况外,设计方案、计算、绘图等业务全都在中国境外进行,设计完成后,将图纸交给中国境内企业,对此种情况,可从宽掌握,对外商从我国取得的全部设计业务收入,暂免征税。
”提出差旅费不能用来作为判定劳务是否发生在境内的依据。
按财税外字(1986)172号第一条之规定,即存在差旅费可暂免营业税。
因而以差旅费作为劳务发生地的判断标准依据并不充分。
(2)关于企业所得税的业务探讨①税务机关意见税务机关认为根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》“常设机构”一语还包括:一方企业直接或者通过雇员或者雇用的其它人员,在另一方为同一个项目或者相关联的项目提供的劳务,包括咨询劳务,仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
“按合同约定,乙公司香港公司提供技术服务的期限为2005年1月1日—2009年1月1日,远远超过6个月,因而乙公司在境内构成常设机构,应缴纳企业所得税。
②观点交锋甲公司提出,根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》,派雇员构成常设机构的标准是“以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限”,超过6个月为构成常设机构,不超过6个月不构成常设机构。
合同约定“乙公司香港公司提供技术服务的期限为2005年1月1日—2009年1月1日,2009年1月1日后,乙公司香港公司为甲公司提供的技术服务,甲公司需另行支付相关费用。
”该约定是对甲公司100万美元合同款的权利限制,而不是限定乙方在2005年1月1日—2009年1月1日一直都需要提供服务,合同不能代替业务事实,并不能证明在任何十二个月中,乙公司为甲公司提供的技术服务连续或累计已超过六个月,应结合其他的事实资料才能认定。
税务机关提出以境外人员的出入境记录作为乙公司为甲公司提供技术服务期间判定的依据,但乙公司在中国境内同时有多家类似甲公司这样的加盟品牌酒店,因而乙公司的境外人员同时为多家加盟酒店服务,以出入境记录作为计算服务期间的依据同样缺少可操作性。
2、认为该合同内容是特许权使用费的涉税处理(1)税务机关观点①企业所得税的相关处理税务机关认为,根据合同约定“乙公司对甲公司酒店从技术规格及设计、建造到装备、布置、装潢进行辅导和提供技术服务,以保证甲公司的酒店符合乙公司的标准要求,并和乙公司旗下全球各地的同品牌酒店所采用的标准相同。
”可以判定乙公司对甲公司进行品牌输出,甲公司酒店必须满足乙公司一定的标准才可以使用乙公司品牌;根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》“特许权使用费一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作(包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带)的版权,专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项,或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。
”在本案例中,是甲公司支付给乙公司的“专利、商标”使用费,因而甲、乙两公司合同约定的是特许权使用费。
根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第十二条之规定及《外国企业向中国境内转让无形资产所取得的特许权使用费企业所得税时的税务处理问题》财税字[1998]59号之规定“财政部、国家税务总局就外国企业向中国境内转让无形资产所取得的特许权使用费在缴纳营业税后计算征收,通知如下:外国公司、企业在我国境内未设立机构、场所,而取得来源于我国境内的特许权使用费收入,或者虽设立机构、场所,但上述收入与机构、场所没有实际联系的,在征收企业所得税时,允许扣除按照《中华人民共和国营业税暂行条例》规定缴纳的营业税税款。
”乙公司应交企业所得税(假设年度最后一日汇率为7.40)=100×(1-0.05)×7.4×7%=49.21(万)②营业税的相关处理根据《中华人民共和国营业税暂行条例》“第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人,应当依照本条例缴纳营业税。
”及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财法字(1993)40号)第七条“有下列情形之一者,为条例第一条所称在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产:所转让的无形资产在境内使用”,同时根据《营业税税目注释》(国税发(1993)149号)之规定“转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产,是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。
本税目的征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
”税务机关认为,乙公司属于在境内转让无形资产,应交营业税(假设发生日汇率皆为7.40)=108×7.4×5%=39.96(万)该案例是一个常见的技术服务协议引起的涉外税务争议案,境外公司由于处理国际税收的经验比较丰富,设置了境内税收转嫁条款和避税条款,一方面加重了境内支付企业的税收负担,另一方面增加了税务机关对该业务性质的认定难度。
根据甲乙公司的合同约定“乙公司对甲公司酒店从技术规格及设计、建造到装备、布置、装潢进行辅导和提供技术服务,”乙公司对甲公司服务的范围非常广泛,并非特许权一项可以全部涵盖。
根据协定范本注释(2003OECD版),工程师提供建议而取得的报酬不应视为特许权使用费;另外协定范本注释(2003OECD 版)还特别解释了混合合同的判定方式:“在实际商务活动中可以看到既包括专有技术也包括技术服务的合同。
例如,在这类经营特许合同中,授予方将其知识和实验情报转让给接受方的同时,还提供各种不同的技术援助,这种援助在一定情形下体现为财务资助和提供商品。
对于这种混合合同,适当的处理方式原则上是根据合同所提供的信息或按合理的比例进行划分,对合同所规定的各条款的报酬总额进行分解,然后对各部分适用相关的税收规定。
然而,如果混合合同中的一部分构成了合同中最主要的目的,而另一部分仅仅是辅助性的或大部分是不重要的,则可对报酬的总额按主要部分所适用的税收待遇处理。
”因而本案例中的合同交易性质还需乙方提供更多的业务发生资料来证实并进行判定和分解,然后判定各部分适用的税收规定。
点评:该案例的实质是乙公司对甲公司进行品牌输出的而签订的服务协议,和特许权使用紧密相关却又不仅仅限于特许权使用本身。