基础会计分录大全

基本会计分录公式汇总

工业企业业务流程：融资、供应、生产、销售、利润结转、分配

一、 融资资产=负债+所有者权益

1、募集资金时 2. 接受投资时

借：银行存款 借款：银行存款/无形资产/固定资产（价格由双方协商）

贷款：长期借款/短期借款 学分：实收资本——**

偿还贷款时进行反向分录

二、 供应阶段

1、购买时

①发票和材料同时到货 ②发票先到 ③材料出库入库

借：原材料 借：在途物资（含运费） 借：原材料（入站）

应缴税款 - 增加 (in) 应缴税款 - 增加 (in) 贷款：在途物资

贷方：银行存款/应付账款 贷方：银行存款/应付账款

④材料到了，但是月底的发票和账单还没到 ⑤ 购置固定资产

借：原材料 借：固定资产

贷方：应付账款 - 预计应付账款 贷款：银行存款

注：下月初用红色回写，收到发票后处理。

其他货币资金（境外存款）

①开立采购专户 ②用这笔特殊的钱购买商品 借：其他货币资金-异地存款 借：材料采购

贷款：银行存款 贷款：其他货币资金-其他城市的存款

③ 注销购买账号

借：银行存款

贷款：其他货币资金-其他城市的存款

2、问题

通常的注册数量，在月底结转

借：生产成本/在建工程/委托加工材料/…

学分：原材料

3、委托加工材料

①寄送代加工材料 ②支付加工费、运费及杂费、增值税 ③ 缴纳消费税（见应交税金）

借：委托加工材料 借：委托加工材料

学分：原材料 应缴税款 - 应缴增值税（向内）

贷款：银行存款等。

④ 加工完成后，回收加工材料

借用：原材料（入库加工材料+剩余材料） 学分：委托加工材料

4、周转物资（低值易耗品、包装）

（一）生产和使用，构成产品的一部分 (2) 随产品出售

借：生产成本 借：营业费用（未单独定价）

学分：包装 其他业务费用（单独计价）

学分：包装

(3) 包装的出租和出借

①第一次收到新包裹时 ② 收取押金 ③ 收取租金

（一）权益性资本的核算

借：银行存款/固定资产/……

贷：实收资本

资本公积——资本溢价

（二）银行借款的核算

1.短期借款

短期借款多用于增加流动资金。

（假设借款期为半年）

借：银行存款

贷：短期借款

①按月付息，到期偿还本金

前5个月 借：财务费用（本月应付利息）

贷：银行存款

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

短期借款

贷：银行存款

②按季付息，到期偿还本金

第1、2个月 借：财务费用（本月应付利息）

贷：应付利息

第3个月 借：财务费用（本月预提利息）

应付利息（第1、2个月预提利息）

贷：银行存款

第4、5个月 同第1、2个月

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

应付利息（第4、5个月预提利息）

短期借款

贷：银行存款

③到期一次还本付息

前5个月 借：财务费用（本月预提利息）

贷：应付利息

第6个月 借：财务费用（本月应付利息）

应付利息（前5个月预提利息）

短期借款

贷：银行存款

2.长期借款

长期借款多用于固定资产的构建，为专门借款。也可用于增加流动资金。

（假设借款期为三年，到期一次还本付息。款项用于建设厂房，建设期为一年。）

第一年每个月月末 借：在建工程

贷：长期借款（预提利息）

借：现金

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：现金

查明原因后作如下处理：

借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

借：营业外支出

贷：银行存款

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

借：其他货币资金－外埠存款

贷：银行存款

②用此专款购货

借：物资采购

贷：其他货币资金－外埠存款

③撤销采购专户

借：银行存款

贷：其他货币资金－外埠存款

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

借：管理费用

贷：应收账款

②重新收回时

借：应收账款

贷：管理费用

借：银行存款

贷：应收账款

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

借：管理费用

贷：坏账准备

②发生坏账时

借：坏账准备 贷：应收账款

③重新收回时

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

5．应收票据(见后)

第二章 存 货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

借：原材料

应交税金－增（进）

贷：银行存款

②发票先到

借：在途物资（含运费）

应交税金－增（进）

贷：银行存款

③材料已到，月末发票账单未到

借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款

注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…

贷：原材料

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

借：委托加工物资

贷：原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

借：委托加工物资

应交税金－应交增值税（进）

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财会基础知识

目 录

第一章 绪论 ............................................................................. 5 第一节 会计的产生与发展 ............................................................. 5 第二节 会计的概念和职能 ............................................................. 7 一、会计的概念 ................................................................... 8 二、会计的职能信息 ............................................................... 8 第三节 现代会计的两大分支 .......................................................... 11 一、管理会计与财务会计的区别 .................................................... 11 二、管理会计与财务会计的联系 .................................................... 12 第四节 会计核算的基本前提 .......................................................... 13 （一）会计主体 .................................................................. 13 （二）持续经营 .................................................................. 14 （三）会计分期 .................................................................. 15 （四）货币计量 .................................................................. 16 第五节 会计核算的一般原则 .......................................................... 16 一、衡量会计信息的一般原则 ...................................................... 17 二、确认和计量的一般原则 ........................................................ 20 三、起修正作用的一般原则 ........................................................ 21 第六节 会计核算的基本程序和方法 .................................................... 23 一、会计核算的基本程序 .......................................................... 23 二、会计核算方法 ................................................................ 24 第七节 会计与税收的关系 ............................................................ 27 一、会计对税收的作用 ............................................................ 27 二、税收对会计的促进作用 ........................................................ 27 第二章 账户和复式记账 .................................................................. 29 第一节 会计要素 .................................................................... 29 一、资产 ........................................................................ 29 二、负债 ........................................................................ 31 三、所有者权益 .................................................................. 31 四、收入 ........................................................................ 32 五、费用 ........................................................................ 33 六、利润 ........................................................................ 33 第二节 会计等式 .................................................................... 34 一、会计恒等式 .................................................................. 34 二、任何经济业务的发生不会破坏会计的恒等式 ...................................... 35 第三节 会计科目 .................................................................... 38 一、会计科目的概念及意义 ........................................................ 38 二、会计科目的设置原则 .......................................................... 39 三、会计科目的分类 .............................................................. 40 第四节 账户 ........................................................................ 42 公职无忧网公职大礼包----农村信用社备考辅导篇