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2024年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共12题）一、甲公司为一家主要从事全方位IT服务在境内外同时上市的公司，为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，2017年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。
在专题会议上，相关参会人员发言要点如下：董事长：针对目前上市公司频频曝光财务造假案件，提出2017年度公司内部控制的目标是绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，把促进企业实现发展战略作为终极目标。
总经理：为确保公司内部控制体系建设工作顺利开展，董事会应下设审计委员会，审计委员会主席由独立董事担任，并向董事会负责，对董事会建立与实施内部控制进行监督；监事会对经理层设计和实施内部控制进行监督。
财务总监：公司应该优化内部环境，严格规范公司治理结构，公司的重大事项决策、重要项目安排、重要人事任免及大额资金支付均由董事长审核批准。
投资总监：考虑到本行业投资环境的特殊性，投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。
建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
审计委员会主席：董事会及其审计委员会负责内部控制评价的领导和监督。
经理层负责实施内部控制评价，并对本公司内部控制有效性负全责。
审计部具体组织实施内部控制评价工作，拟订评价计划、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部控制重大缺陷、草拟内部控制评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内部控制自查工作。
内审总监：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。
应当制订科学的内部控制评价方案，对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。
内部控制评价方案报总经理办公会批准后实施。
签字注册会计师：我们负责对本公司内部控制有效性进行审计，鉴于本公司依据《企业内部控制基本规范》及相关配套指引已建立内部控制体系并取得较好效果，内部控制审计自2018年起，重点审计本公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共12题）一、乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”)，为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。
因项目开发需要，公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。
近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。
近3年的公司年报显示，公司资产负债率一直在80%左右。
为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于2014年3月召开了由管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。
部分人员的发言要点如下：(1)市场部经理：公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。
据了解，目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。
这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。
(2)项目公司经理：公司应鼓励多元化项目融资战略。
目前，项目公司设立所需资本全部由公司投入，建议以后新设项目公司时，应吸收外部合格投资者入股，这可以部分缓解公司的资金压力。
(3)董事会秘书：公司融资应考虑股价表现，目前不宜进行配股融资。
当前，公司资金总额100亿元，负债总额80亿元，股东权益总额20亿元，总股本4亿股：平均股价4.2元/股，近3个月来，公司股价没有太大波动，在市净率较低的情况下，若按4：1的比率配售1亿股(假定股东全部参与与配售)，且配股价设定为3.8元/股，则可能对公司股价产生不利影响。
(4)财务部经理：目前大多数项目公司的债务由公司提供担保，这将对公司管理财务风险产生不利影响。
为此，公司应强化对担保业务的控制。
假定不考虑其他因素。
要求：根据资料(3)，计算公司现时的市净率，并计算公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。
【答案】市净率=4.2/(20/4)=0.84(2分)配股除权价格=(4*4.2+3.8*1)/(4+1)=4.12(元/股)(3分)或：配股除权价格=(4.2+3.8*1/4)/(1+1/4)=4.12(元/股)(3分)二、投资部经理：公司2018年完成增资发行后，资金充裕，可以同时投资多个项目。
高会考评结合考试高级会计实务试卷二答案12篇篇1：高会考评结合考试高级会计实务试卷二答案案例分析三（本题10分）1.问题（1）中的答案二（李霞违反了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求）是正确的。
（1分）理由：诚实守信是指会计人员应当作老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。
廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占，遵纪守法，尽职尽责。
李霞把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家私有电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来一定的损失。
（2分）2.问题（2）中的答案四（财政部门、会计职业团体、本单位对李霞违反会计职业道德行为，均可以在各自的职权范围内进行处理）是正确的。
（1分）理由：（1）《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。
《会计从业资格管理办法》、《会计专业技术资格考试暂行办法》等均把遵守会计职业道德做为取得会计从业资格、参加会计资格考试的前提条件。
财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。
（2分）（2）会计职业组织是行业自律性组织。
如果会计职业组织会员违反了会计职业道德的要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取消其会员资格等惩戒措施。
（2分）（3）《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。
（2分）案例分析四（本题10分）分析两种筹资方案的优缺点如下：方案一：采用增发股票筹资方式的优缺点:1.优点：篇2：高会考评结合试点考试高级会计实务试卷九案例分析题六（本题10分）乙股份有限公司为上士公司（以下简称乙公司），至发生的有关事项及其会计处理如下：（1）206月5日，乙公司与d公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：d公司自该信用社取得2700万元贷款，年利率为5%,期限为2年；贷款到期，如果d公司无力以货币资金尝付，可先以拥有的部分房产尝付，不足部分由乙公司代为偿还。
高会考评结合试点考试高级会计实务试卷二高会考评结合试点考试高级会计实务试卷二高会考评结合试点考试高级会计实务试卷二案例分析题三（本题10分）某国有企业集团总会计师李军参加了财政部门组织的会计职业道德培训班后，认识到会计诚信教育事关重大，随即组织了本集团会计人员职业道德培训。
培训结束时进行了考试，试题中有一案例，要求学员进行分析，案例如下：晓东电子公司会计李霞因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
李霞的男友在一家私有电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，李霞将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。
公司认为李霞不宜继续担任会计工作。
分析回答下列问题：（1）李霞违反了哪些会计职业道德要求？（2）哪些单位可以对李霞违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。
对问题（1）[李霞违反了哪些会计职业道德要求？]主要有以下三种答案：答案一：李霞违反了"爱岗敬业"、"参与管理"、"坚持准则"会计职业道德要求。
答案二：李霞违反了"诚实守信"、"廉洁自律"会计职业道德要求。
答案三：李霞违反了"客观公正"、"提高技能"、"强化服务"会计职业道德要求。
对问题（2）[哪些单位可以对李霞违反会计职业道德行为进行处理？并说明理由。
]主要有以下四种答案：答案一：任何单位均不能对李霞违反会计职业道德行为进行处理。
主要理由：会计职业道德不属于会计法律规范，而是一种软约束，需要依靠会计人员自律、自愿遵守，如果不遵守只能受到道义上的谴责。
答案二：只能由会计职业组织对李霞违反会计职业道德和赤进行处理。
主要理由：会计职业道德是一种职业规范，应由会计职业组织对不遵守会计职业道德的会计人员（会员）进行惩戒，其他部门和单位均不宜处理。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共12题）一、A股份有限公司(以下简称A公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司，在深圳证券交易所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。
该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税。
2×11年1月，A公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。
总会计师在审核中发现以下情况：(1)A公司2×10年12月31日存货中包含专为生产H218手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。
预计将每套配件组装成一部H218手机还需发生加工成本160元。
H218手机是A公司新开发的一款手机，于2×10年8月推出市场，最初定价为每部2300元。
根据市场反馈的信息，由于A公司的竞争对手推出与H218手机性能类似的其他新款手机，致使A公司H218手机的市场价格下降，A公司所持有的H218手机配件的市场价格亦随之下降。
至2×10年12月31日，H218手机的市场价格下降为每部1900元，H218手机配件的市场价格下降为每套1500元。
每部H218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。
财务部认为，2×10年12月31日H218手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2×10年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对H218手机配件计提了存货跌价准备100万元。
(2)A公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条W型通信设备生产线。
该生产线系2×07年12月31日建成投产，账面原值为21600万元。
A公司对该生产线采用直线法计提折旧，预计使用寿命为7年，预计净残值为600万元。
税法规定，对该生产线采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，该生产线预计净残值为0。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共10题）一、某企业计划进行新生产线投资，两年前为此发生市场调研费100万元。
该生产线投资500万元，建设起点一次投入，建设期1年，经营期5年，每年营业现金流量300万元，年均收益100万元。
公司的加权平均资本成本为8%，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为10%。
为了衡量项目的风险，企业分别分析了项目在最好、最差和最可能发生的三种情况下净现值之间的差异。
要求： 1.计算该项目的净现值和现值指数，并判断项目是否可行。
2.计算该项目的会计收益率和非折现回收期，并指出其各自的缺点。
3.如果用内含报酬率法评价该项目，指出其决策规则。
4.指出衡量该项目风险的方法，并指出该方法的优缺点。
【答案】1.净现值＝300×（P/A,10%,5）×（P/F,10%,1）－500＝533.86（万元）现值指数＝300×（P/A,10%,5）×（P/F,10%,1）/500＝2.07 净现值大于零，现值指数大于1，该项目可行。
2.会计收益率＝100/500×100%＝20% 非折现回收期＝1＋500/300＝2.67（年）非折现回收期法的缺点：未考虑回收期后的现金流量；未考虑资本的成本，即在计算回收期时未使用债务或权益资金的成本进行折现计算。
会计收益率法的缺点：没有考虑货币的时间价值。
3.内含报酬率法的决策规则：内含报酬率大于该项目考虑风险后的加权平均资本成本10%，即为可行。
4.情景分析法。
优点是注重情景发展的多种可能性，降低决策失误对企业造成的影响，对决策事项的可参考性更强。
缺点在于主观性较强，对于情景数据的准确性、逻辑性及因果关系的建立要求较高。
二、B会计师事务所在实施甲公司2016年度内部控制审计工作中，发现下列事项：①甲公司的境外子公司M公司在合同执行方面存在内部控制缺陷。
注册会计师执行有效程序后认定，该缺陷导致集团层面的财务报表产生重大错报，达到了财务报告内部控制重大缺陷的认定标准。
2023年高级会计师之高级会计实务练习题(二)及答案大题（共5题）一、某投资项目在运营期内某年营业收入为100万元，付现成本为60万元，年折旧额为20万元，年利息费用为10万元，假设该企业适用的所得税税率为20%。
要求：按照三种方法分别计算营业现金流量。
【答案】1.根据现金流量的定义直接计算：该年税前经营利润（息税前利润）=100-60-20=20（万元）所得税=20×20%=4（万元）营业现金流量=100-60-4=36（万元）2.根据税后净利调整计算：税后经营净利润=税前经营利润×（1-适用所得税税率）=20×（1-20%）=16（万元）营业现金流量=16+20=36（万元）或：如果根据利润表的净利润调整计算：净利润=（100-60-20-10）×（1-20%）=8（万元）营业现金流量=净利润+折旧+税后利息=8+20+10×（1-20%）=36（万元）3.根据所得税对收入和折旧的影响计算：营业现金流量=100×（1-20%）-60×（1-20%）+20×20%=（100-60）×（1-20%）+20×20%=36（万元）二、甲公司是一家专门从事网约车平台经营的初创企业。
公司主要以互联网为载体为客户和城市客运公司提供信息服务和自动撮合订单成交系统。
公司发展初期聚集了一批精通软件开发的技术人员和一批营销人员。
该公司已经在北京、上海、广州等大型城市和中心城市落地并开展业务。
2015年7月，公司召开半年度经济形势分析会，与会人员发言如下：总经理：公司以免费模式迅速占领市场的战略实施顺利，目前面临的问题是要尽快形成有特色的商业模式。
近期我们已经完成了新的软件平台的上线，公司一手抓平台开发，一手抓市场拓展。
为此公司准备筹集资金开展业务。
请各部门经理围绕这两点来谈谈自己的想法。
市场部：过去的半年，我公司的订单数，每日活跃用户量和新增客户数等指标都有20%以上的增长，但是竞争对手的增长也很快。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共12题）一、甲公司主要从事塑料制品K的生产。
20×8年4月16日，甲公司与某外商乙公司签订了销售合同，合同约定甲公司将于20×8年10月16日将生产的塑料制品K销售给乙公司。
经计算，生产该批塑料制品需要A材料8000吨，签订合同时A材料的现货价格为4500元/吨。
?甲公司担心A材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的8000吨A材料期货，并将其指定为塑料制品K因生产所需的A材料的套期。
当天A材料期货合约的价格为4500元/吨，A材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的A材料在数量、品质和产地方面均相同。
20×8年9月6日，A材料的现货价格上涨到6000元/吨，期货合约的交割价格为6050元/吨。
当日，甲公司购入了8000吨A材料，同时将期货合约卖出平仓。
?甲公司对上述期货合约进行了如下处理：?（1）将该套期划分为现金流量套期；?（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。
?（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。
1、根据上述资料，判断甲公司的相关处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
【答案】二、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
2017年7月公司董事会召开会议，研讨如何从五要素人手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下：(1)关于内部环境。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。
(2)关于风险评估。
公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共12题）一、甲公司是某省的一家民营企业，主要业务是高容量太阳能电池。
公司发展非常迅速，目前实现年销售收入500多万元，利润100多万元。
公司董事会经过分析认为，由于产品具有其他产品所无法比拟的优点，深受消费者欢迎，预计未来市场前景十分广阔，高速增长态势仍可保持至少5年左右。
甲公司在进行企业筹资战略规划时，出现了两种不同的观点：一种观点认为，公司目前资本结构中债务比重很低，应当在维持资本规模基本不变的前提下，调整资本结构，加大债务比重；另一种观点认为，应当进一步增加投资，扩大资本规模，促进增长。
假定不考虑其他因素。
要求：（1）你认为该公司最恰当的融资战略是什么？简述理由。
（2）甲公司如何选择筹资工具，给出合理化建议。
【答案】二、甲公司系一家网络科技类上市公司，为大宗煤炭现货交易提供“线上——线下”电子商务平台服务。
2015年初，甲公司召开董事会，讨论通过了公司未来五年规划，提出要通过并购实现规模扩张与效益增长。
为落实董事会要求，甲公司管理层研究拟定了“一揽子”并购方案，要点如下：(1)并购对象的选择。
大宗煤炭现货交易的价值链流程为：上游煤炭生产商将货物卖给煤炭中间交易商，煤炭中间交易商再将货物卖给下游发电厂等需求客户，中间服务商为上游煤炭生产商、中间交易商和下游需求客户提供相关服务(比如，融资服务、仓储物流服务、交易平台和大数据分析服务等)。
甲公司作为该价值链流程中的中间服务商，仅提供交易平台和大数据分析服务。
为拓展服务链条，扩大业务规模、提高盈利水平，甲公司基于公司商业模式、战略成本管理及企业间价值链分析，拟收购仓储物流商F公司。
(2)并购对价的确定。
甲公司对F公司的尽职调查显示：F公司近年来盈利能力连续下滑，预计2015年可实现净利润为11500万元(含预计可获得的一次性政府补贴1500万元)：可比企业预计市盈率为20倍。
双方初步确定并购交易对价为22亿元。
2022年-2023年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共10题）一、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，某会计师事务所接受委托对其2004年度的财务会计报告进行审计。
该所注册会计师在审计过程中，发现以下情况：(1)2004年8月1日，甲公司的内部审计部门发现本公司于2003年12月蒋某项专利技术研发过程中发生的开发费用480万元确认为无形资产，且采用直线法在两年内对其进行摊销。
内部审计部门认为，此项开发费用不应确认为无形资产核算，建议公司财务部门进行调整。
2004年8月31日，甲公司财务部门认同内部审计部门的意见，将该无形资产未摊销余额全部转销，计入当期损益。
(2)2004年10月1日，甲公司与母公司签订协议，委托母公司经营一幢房产，期限为两年；该房产的账面价值为6000万元。
根据委托协议，该公司按母公司经营该委托资产所取得净收益的10％获取固定收益，不支付托管费或承担净损失。
2004年度，母公司经营该委托资产实现净收益500万元。
假定2004年1年期银行存款利率为1．8％，市场上该类资产的报酬率水平约为6％。
2004年度，甲公司就该委托业务确认了其他业务收入50万元。
(3)2004年10月9日，甲公司与a公司签订《股权及应收债权转让协议》。
根据该协议，甲公司将持有b公司的股权及应收债权分别以8000万元和300万元的价格转让给a公司。
甲公司所转让股权的账面价值为9000万元，占b公司有表决权股份的60％；所转让应收债权的账面价值为570万元。
甲公司和a公司之间不存在关联方关系。
按有关法规要求，该股权转让价格须报经国家有关部门审定。
2004年10月，甲公司和a公司的临时股东大会均表决通过了该股权及债权转让协议，且甲公司将股权转让价格按程序上报给了国家有关部门。
至2004年度财务会计报告批准报出日，甲公司该股权转让价格尚未得到国家有关部门审定，应收债权转让手续也未办理完毕，但已从a公司收到相当于该股权及应收债权转让对价总额80％的价款。
二、标的股票来源和数量（一）标的股票来源1.一般上市公司一般上市公司主要采用两种方式解决股权激励股票的来源，即向激励对象发行股份和回购公司自己的股份。
【提示】（1）向激励对象发行股份，是指公司以定向发行新股的方式，以期权约定的价格向激励对象发行股票。
（2）公司法规定：公司不得收购本公司股份。
但是，“将股份奖励给本公司职工”的，可以回购股份，应当经股东大会决议，并不得超过本公司已发行股份总额的5%。
实际操作上，上市公司可以实行一次批准所需标的股票总额度，以后随着公司向激励对象授予或激励对象行权而分次发行的做法。
——一次批准，分次发行2.国有控股公司对于国有控股上市公司，实施股权激励计划所需标的股票来源，可以根据本公司实际情况，通过向激励对象发行股份、回购本公司股份及法律、行政法规允许的其他方式确定，不得由单一国有股股东支付或擅自无偿量化国有股权。
【提示】（1）“不得由单一国有股股东支付”，其实质含义在于，股权激励不能由国资委一人“埋单”。
被激励的董事、高管、技术管理骨干等，是为全体股东打工的。
对于国有控股上市公司而言，道理也一样。
因此，股权激励的股票来源，也应由全体股东公平支付。
举例而言，如果政府或国有企业（单位）持有国有控股上市公司60%的股份，在支付用于股权激励的股票时，就只能支付相对应的60%；其余40%的激励股票来源，应由其他持股40%的股东支付。
（2）“不得无偿量化国有股权”——国有股权是有价的，如果用激励的方式无偿支付给公司高管等，就等同于国有资产流失。
具体而言，股权激励，激励的是国有控股上市公司高管等为公司增量资产所作出的贡献，而非存量资产。
2.标的股票数量股权激励标的股票的数量是股权激励计划中特别需要均衡考虑的因素。
如数量过多，对股本影响过大，还可能导致股东权益摊薄；如数量过少，可能难以起到激励作用。
对于一般上市公司，全部有效的股权激励计划所涉及的标的股权总量累计不得超过股本总额的10%，其中个人获授部分不得超过股本总额的1%，超过1%的需要获得股东大会的特别批准。
对于国有控股上市公司在股权激励计划有效期内授予的股权总量，除应遵循一般上市公司规定外，还应注意首次股权授予数量等方面的限制。
国有控股上市公司首次股权授予数量应控制在上市公司发行总股本的1%以内。
国有控股境外上市公司在股权激励计划有效期内任何12个月期间授予任一人员的股权（包括已行使和和未行使的股权）超过上市公司发行总股本的1%的，上市公司不再授予其股权，限制较严。
国有控股境内上市公司的高管人员，股权授予的具体数量应从严把握。
在股权激励计划有效期内，实施股权激励的高管人员预期中长期激励收入应控制在薪酬总水平的30%以内。
对于国有控股境外上市公司这个限制比例为40%。
三、激励计划的时间要素激励计划有效期等相关要素，包括有效期、授权日、可行权日、标的股票的禁售期等。
（一）股权激励计划的有效期对于国有控股上市公司，股权激励计划有效期自股东大会通过之日起计算，期限一般不超过10年。
在股权激励计划有效期内，应当采取分次实施的方式，每期股权授予方案的间隔期应在一个完整的会计年度以上，国有控股境外上市公司原则上每两年授予一次。
（二）股票期权行权时间限制采用股票期权激励方式的，应当设置行权限制和行权有效期，并按设定的时间表分批行权：（1）行权限制期为股权自授予日（授权日）至股权生效日（可行权日）止的期限。
行权限制期原则上不得少于2年，在限制期内不可以行权。
（2）行权有效期为股权生效日至股权失效日止的期限，由上市公司根据实际确定，但不得低于3年。
在行权有效期内原则上采取匀速分批行权办法。
超过行权有效期的，其权利自动失效，并不可追溯行使。
【提示】1.授权日是指上市公司向激励对象授予股票期权的日期，通常在股权激励计划报中国证监会备案且无异议、公司股东大会审议批准后30日内由董事会确定。
如果为国有控股境外上市公司，还要求报国务院国资委审核批准。
需要注意的是，授权日应为交易日，且不能是以下日期：（1）定期报告公布前30日；（2）重大交易或重大事项决定过程中至该事项公告后2个交易日；（3）其他可能影响股价的重大事件发生之日起至该事项公告后2个交易日。
2.可行权日是指激励对象可以开始行权的日期。
其中，行权是指激励对象根据股票期权激励计划，在规定的期间内以预先确定的价格和条件购买上市公司股份的行为。
可行权日应是交易日。
（三）限制性股票的禁售和转让时间限制在股权激励计划有效期内，每期授予的限制性股票，其禁售期不得低于2年。
禁售期满，根据股权激励计划和业绩目标完成情况确定激励对象可解锁（转让、出售）的股票数量。
解锁期不得低于3年，在解锁期内原则上采取匀速解锁办法。
对股权激励对象转让、出售其通过股权激励计划所得股权的，应当符合国家有关法律、行政法规等相关规定。
比如，高管人员在离职后半年内不得转让其所持有的本公司股份。
四、股权授予价格的确定上市公司在授予激励对象股票期权时，应当根据公平市场价原则确定授予价格（即行权价格）或其确定方法。
授予价格不应低于下列价格较高者：（1）股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；（2）股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。
国有控股上市公司首次公开发行股票时拟实施的股权激励计划，其股权的授予价格在上市公司首次公开发行上市满30个交易日以后，依据此原则规定的市场价格确定。
【例题1】国光电器股份公司股票期权的行权价格和行权价格的确定方法的说明：『正确答案』（一）行权价格五、激励计划的调整程序1.股票期权数量的调整方法若在行权前公司有资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对股票期权数量进行相应的调整。
调整方法如下：（1）资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细Q＝Q 0×（1＋n） 其中：Q 0为调整前的股票期权数量；n为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率（即每股股票经转增、送股或拆细后增加的股票数量）；Q为调整后的股票期权数量。
【例题2】甲拥有某上市公司股票期权10万股，该公司实施了资本公积转增股份，方案为10股转增10股，即转增比率为100%，则调整后股票期权数量为：（2）缩股Q＝Q 0×n 其中：Q 0为调整前的股票期权数量；ｎ为缩股比例（即1股股票缩为n股股票）；Q为调整后的股票期权数量。
【例题3】接上例，公司实施缩股，1股缩为0.5股，则：（3）配股和增发Q＝Q 0×（1＋n） 其中：Q 0为调整前的股票期权数量；n为增发或配股的比率（即配股或增发的股数与配股或增发前公司总股本的比）；Q为调整后的股票期权数量。
【例题4】接上例，公司实施配股，方案为10配3股，则：【总结】调整的基本原则是：期权持有人的数量变化比例与股票持有人的数量变化比例保持一致。
2.行权价格的调整方法若在行权前公司有派息、资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细或缩股等事项，应对行权价格进行相应的调整。
（摘自北京某上市公司股权激励计划）（1）资本公积金转增股份、派送股票红利、股票拆细股票期权的行权价格为10.80元。
（二）行权价格的确定方法行权价格的确定方法为：行权价格取下述两个价格中的较高者上浮8%，即[10.00元×（1＋8%）]＝10.80元1.股票期权激励计划草案摘要公布前一个交易日的广州国光股票收盘价（10.00元）。
2.股票期权激励计划草案摘要公布前30 个交易日内的广州国光股票平均收盘价（9.25元）。
『正确答案』Q=10×（1+100%）=20（万股）『正确答案』Q=10×0.5=5（万股）『正确答案』Q=10×（1+30%）=13（万股）P＝P0÷（1＋n）其中：P0为调整前的授予价格；n为每股的资本公积金转增股本、派送股票红利、股票拆细的比率（即每股股票经转增、送股或拆细后增加的股票数量）；P 为调整后的授予价格。
（2）配股P＝P0×（P1＋ P2×n）/[ P1×（1+ n）]其中：P0为调整前的授予价格；P1为股权登记日当日收盘价；P2为配股价格；n 为配股的比例（即配股的股数与配股前公司总股本的比例）；P为调整后的授予价格。
【公式推导】原理：除权价格/除权前价格=调整后行权价格/ 原行权价格（3）缩股P＝P0÷n其中：P0 为调整前的授予价格；n 为缩股比例（即1 股公司股票缩为n 股股票）；P 为调整后的授予价格。
（4）派息P＝P0﹣V其中：P0 为调整前的授予价格；V为每股的派息额。
【例题5】甲拥有某上市公司股票期权20万股，行权价格为10元，该公司实施资本公积转增股本，方案为10转增10，则调整后价格： 【例题6】2009年4 月7 日，A公司董事会通过了《股票期权激励计划》，根据该激励计划，以公司股本总额10,000 万股为基准，公司首次股票期权的数量为888 万份，对应的标的股票为888 万股，行权价格为10.80 元/股。
根据2009 年7 月11 日《关于2008 年度权益分派实施公告》，公司以2009 年7 月16 日为股权登记日，向全体股东每10 股派发现金人民币0.5 元（含税）；同时，以资本公积金向全体股东每10 股转增2 股。
2009 年9 月18 日，公司第六届董事会第9 次会议审议通过了《关于根据激励计划调整股票期权数量及行权价格的议案》。
2009 年7 月16 日，公司实施了权益分派，向全体股东每10 股转增2 股，并每10 股派息0.5 元（含税）。
则：『正确答案』P=10/（1+100%）=5（元）『正确答案』调整后的股票期权的数量＝888×1.2＝1065.6（万份）调整后的行权价格＝（10.8－0.5/10）/1.2＝8.96（元/股）。
3.股票期权激励计划调整的程序通常情况下，上市公司股东大会授权董事会根据上述列明的原因调整股票期权数量、行权价格，或者根据有关原因调整激励对象。
董事会作出调整后，要及时公告并通知激励对象。
在其他情况下，董事会根据情况变化对股权激励计划中的股票期权数量、行权价格或其他条款进行调整的，应报经股东大会审议批准。
六、股权授予及行权程序（一）公司授予股票期权的程序通常情况下，上市公司应按如下顺序授予激励对象股票期权：（1）董事会薪酬与考核委员会负责拟定股权激励计划草案，并提交董事会审议；（2）董事会审议通过股票期权激励计划草案，独立董事就股权激励计划是否有利于公司的持续发展，是否存在损害公司及全体股东利益发表独立意见；（3）监事会核实激励对象名单；（4）董事会审议通过股票期权激励计划草案后的2个交易日内，公告董事会决议、股票期权激励计划草案摘要、独立董事意见；（5）公司聘请律师对股票期权激励计划出具法律意见书；（6）股票期权激励计划有关申请材料报中国证监会备案，并同时抄报证券交易所和当地证监局；（7）在中国证监会对股票期权激励计划备案申请材料无异议后，公司发出召开股东大会的通知，并同时公告法律意见书；（8）独立董事就股票期权激励计划向所有股东征集委托投票权；（9）股东大会审议股票期权激励计划，监事会就激励对象名单核实情况在股东大会上进行说明；（10）股东大会审议批准股票期权激励计划后股票期权激励计划即可以实施，董事会根据股东大会的授权办理具体的股票期权授予、行权等事宜；（11）董事会可以根据股东大会审议批准的股票期权计划，决定一次性授出，或分次授出股票期权，但累计授出的股票期权涉及的标的股票总额不得超过股票期权计划所涉及的标的股票总额；（12）追加授予期权的激励对象和授予数量经董事会批准通过（如追加授予期权的激励对象为公司董事或高级管理人员，则由董事会做出决议后由股东大会审议批准），但累计授出的股票期权涉及的标的股票总额不得超过股票期权计划所涉及的标的股票总额。
