2-5-1在被审计单位整体层面了解内部控制

注册会计师《审计》强化练习题（2020年6月）一、单项选择题1、注册会计师在对被审计单位营业收入进行审计时，运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现（）。

A.是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因C.注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因D.分析销售业务的分类是否正确正确答案：B答案解析将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。

考察知识点主营业务收入的实质性分析程序2、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于（）。

A.综合性方案B.实质性方案C.总体应对措施D.仅通过实质性程序无法应对的审计方案正确答案：B答案解析选项B恰当。

如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。

考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响3、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险C.注册会计师应对特别风险，也可以采用综合性方案D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化正确答案：D答案解析选项D，注册会计师所确定的总体审计方案类型依据对被审计单位评估的重大错报风险。

考察知识点总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响4、关于进一步审计程序的总体方案，下列说法正确的是（）。

A.针对不同的认定，可以采用不同的总体方案B.针对特别风险，注册会计师应当采用实质性方案C.针对收入确认舞弊风险，注册会计师应当采用综合方案D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，通常倾向于采用综合方案正确答案：A答案解析选项BC，收入确认舞弊风险，通常是作为特别风险考虑的，而针对特别风险，注册会计师既可以采用综合方案，也可以采用实质性方案；选项D，当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。

在被审计单位整体层面了解内部控制在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. ( ) 了解整体层面内部控制汇总表2. ( ) 了解和评价控制环境3. ( ) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. ( ) 了解和评价信息系统与沟通5. ( ) 了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表1.整体层面内部控制要素2.了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，3.信息技术一般控制采用的系统拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划4. 在整体层面了解内部控制的结论[注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现；控制环境薄弱、存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等]了解和评价控制环境二、对胜任能力的重视：四、管理层的理念和经营风格1五、组织结构七、人力资源的政策与实务2了解和评价被审计单位风险评估过程3了解和评价控制信息系统与沟通一、与财务报告相关的信息系统4二、沟通5了解和评价被审计单位对控制的监督一、持续监督6。

一、单选题共25题，50分12分下面列示的四种情形中，( D)属于审计抽样中的信赖过度风险。

A 将实际上没有失效的内部控制推断为失效的B 将实际上没有失效的内部控制推断为有效的C 将实际上失效的内部控制推断为失效的D 将实际上失效的内部控制推断为没有失效的22分当被审计单位存在会计估计的作出不恰当但所涉金额不大，远远低于重要性水平时，注册会计师对该报表应出具审计报告的意见类型是(C )。

A 保留意见B 否定意见C 无保留意见D 无保留意见加强调事项段32分如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（B ）的审计报告。

A 保留意见B 无保留意见C 无保留意见加强调事项段D 保留意见加强调事项段42分为了保持“客观和公正原则”，以下防范措施中，不能消除不利影响或将其降低至可接受水平的是（B）。

A 与会计师事务所内部高级管理人员讨论产生不利影响的事项B 与审计客户管理层讨论可能产生不利影响的事项C 处置产生不利影响的经济利益D 相关人员退出项目组52分下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（C）A 询问B 观察C 分析程序D 检查62分银行存款函证的对象是（D）。

A 存款余额不为零的银行B 所有银行C 存款余额为零的银行D 所有存过款的银行72分如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表( A)。

A 否定意见B 保留意见C 无保留意见D 非无保留意见82分关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( C)。

A 审计风险是预先设定的B 重大错报风险是评估的C 审计风险是注册会计师审计前面临的D 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的92分下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D )。

XXX18春学期《审计学》在线作业答案2 18春学期《审计学》在线作业-0003试卷总分:100得分:100一、单选题(共25道试题,共50分)1.在下列各项中，不属于内部控制要素的是（）A.控制环境B.对控制的监督C.控制风险D.与财务报告相关的信息系统和沟通正确答案:C2.选择应付账款函证对象，应选择（）。

A.所有发生过业务往来的客户B.发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额为零的客户C.发生金额大，平时往来业务频繁，期末余额大的客户D.期末余额不为零的所有客户正确答案:B3.关于注册会计师获取的下列审计证据中，通常认为可靠性最强的是（）A.被审计单位连续标号的采购订单B.被审计单位编制的成本计算分配表C.被审计单元提供的银行对账单D.被审计单位管理层提供的书面证明正确答案:C4.注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）。

A.代编财政信息不需要任何程度的保证B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证C.内部控制审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D.验资要合理保证正确答案:B5.以下不属于内部控制要素的是（）。

A.控制环境B.风险评估C.控制风险D.控制活动正确答案:C6.下列不属于审计业务约定书内容的有（）。

A.审计范围签约B.双方的义务C.审计收费D.审计风险正确答案:C7.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（）。

A.以或有收费形式收取审计费用B.出具非标准审计报告C.将该成员调离鉴证小组D.拒绝承接业务或解除业务约定正确答案:D8.在以下与重要性相关的各种说法中，你不认为正确的选项是（）。

A.认定层次的重要性水平与评估的重大错报风险反向变动B.可接受检查风险与所需审计证据数目之间成反向变动关系C.重要性水平和审计证据的数量之间存在反向变动关系D.注册会计师可以通过调高重要性程度来下降审计风险正确答案:D9.假如期初余额存在严重影响会计报表的重大错报，且被审计单元拒绝进行调整，注册会计师应当出具（）审计报告。

内容概要关于准则的概述风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论了解被审计单位及其环境评估重大错报风险一、为什么要了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（1）审计风险模型—审计风险=重大错报风险×检查风险评估重大错报风险—财务报表层次(宏观层次)—各类交易（利润表中的科目）、账户余额（资产负责表的科目）、列报认定层次（披露）（微观层次）二、本准则与其他准则的关系第1101号——财务报表审计的目标和一般原则（风险导向模型）第1301号——审计证据（评估风险应形成审计工作记录，作为审计证据之一）第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑三、本准则的框架和内容第一章：总则第二章：风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论第三章：了解被审计单位及其环境第四章：了解被审计单位的内部控制第五章：评估重大错报风险第六章：与治理层和管理层的沟通第七章：审计工作记录核心：重点不是学会如何去评估风险，而是如何利用评估结果去设计、改善自己的审计程序，把自己的审计程序重点放在重大错报领域，从而提高审计效率、效果。

第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序和信息来源二、项目组内部的讨论一、风险评估程序询问被审计单位管理层和内部其他相关人员(不限于管理人员，应同生产经营过程中的不同环节人员进行沟通，从而发现问题)分析程序（和同行业的分析对比）观察和检查－观察被审计单位的生产经营活动－检查文件、记录和内部控制手册－阅读由管理层和治理层编制的报告－实地察看被审计单位的生产经营场所和设备（厂房、仓库、生产流程）－追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程（穿行测试）其它风险评估程序和信息来源获取外部信息考虑在承接客户或续约过程中或提供其它服务时所获取的信息对于连续审计业务，可以利用在以前期间获取的信息，但需确定－被审计单位及其环境是否发生变化－该变化是否可能影响以前期间获取的信息在本期审计中的相关性（可以关注报纸、杂志对公司的报道、评论）二、项目组内部的讨论项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论运用职业判断确定：－目标：更好地了解各自领域中，由于舞弊或错误导致财务报表发生的可能性，以及各自的程序如何影响审计的其他方面－内容：经营风险、财务报表错报风险，特别是舞弊风险－人员：关键成员和专家－时间和方式：在整个审计过程中持续交换强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生错报的迹象，并严格追踪。

2024财务审计实习个人工作计划____年，财务审计科全体人员必须认真履行工作职责，严格执行财经纪律，努力增收节支，强化服务意识，认真完成领导交给的各项工作任务。

具体工作中，我们应该重点做好了以下几点：一、完善财务制度，规范会计基础。

进一步完善健全工作职责和财务管理制度，明确会计机构、会计人员的设置，规定收支范围、审批权限和审批程序，使我单位的财务审计工作真正做到了有规可依，有章可循。

努力协助领导尽可能向上争取资金。

在对原始签证的审核、装订和记账凭证的制作及会计档案的整理等方面，严格按照上级规定操作，确保会计基础工作的规范完整。

二、狠抓增收节支，搞好资金监管。

从预算上看我单位基础较差，底子较薄，债务比较重，因此收支矛盾十分突出。

为此，我们一是加大增收节支力度。

保证营收则收，努力节约开支，力争收支平衡;二是严格控制开支。

在去年与办公室配合，制定出台了考勤费、水费、电费、电话费、修车、加油及招待等方面的管理办法的基础上，在进行细化，并在具体工作中严格执行，节省非生产性开支，杜绝了铺张浪费现象，做到了把有限的资金用在刀刃上。

三、确保重点支出，努力化解债务。

在支出安排上，按照预算进度，统筹兼顾。

按照保工资、保医疗金、保养老金、保正常运转、再尽最大能力化解债务的顺序，确保全年重点支出的需要。

四、正视困难局面，积极争取资金。

我单位，经济效益差，无其他创收途径，再有包袱较重，致使我单位资金压力非常大，要想彻底扭转这种困难的局面，我们需要多措并举，要努力发展经营，搞自主创收，但这需要几年的努力，不可能立竿见影，因此，当务之急是积极协助领导向上争取资金，拓宽扶持资金来源渠道。

为我单位的正常运转提供资金上的保证。

五、切实搞好服务，树立良好形象财务审计科是我单位的一个窗口，服务质量的好坏直接关系到我单位的形象，我们做到了既严格按照制度办事，又热情周到服务。

无论是谁到财务审计科办理业务或咨询有关事宜，我们都做到微笑服务，热情接待，尽最大可能为他们排忧解难，让他们高兴而来，满意而归，树立了良好的财务人员形象。

了解被审计单位内部控制在被审计单位整体层面了解内部控制被审计单位：长春潇湘动力股份有限公司项目：在整体层面了解和评价内部控制编制：龙菲日期： 2014年6月4日索引号：财务报表截止日/期间： 2010年3月31日复核：李颜利日期： 2014年6月7日在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1. 了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2. 针对被审计单位\整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3. 执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4. 记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿：1. ( √) 了解整体层面内部控制汇总表2. ( √) 了解和评价控制环境3. ( √ ) 了解和评价被审计单位的风险评估过程4. ( √ ) 了解和评价信息系统和沟通5. ( √) 了解和评价被审计单位对控制的监督编制说明：1. 在了解和评价控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查、观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。

2. 如果使用以前审计获取的信息，应当考虑被审计单位的相关控制自上次测试后是否发生重大变动。

3. 本部分包括的工作底稿所记录的主要内容如下：(1)汇总对整体层面内部控制了解的主要内容和结论；(2)记录通过询问、观察和检查程序对控制环境的了解和评价结果；(3)记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位的风险评估过程的了解和评价结果；(4)记录通过询问、观察和检查程序对信息系统和沟通的了解和评价结果；(5)记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位对控制的监督的了解和评价结果。

了解和评价整体层面内部控制汇总表被审计单位： 长春潇湘动力股份有限公司 项目： 在整体层面了解和评价内部控制 编制: 龙菲 日期： 2014年6月4日 索引号： 财务报表截止日/期间： 2010年3月31日 复核： 李颜利日期： 2014年6月7日 1. 整体层面内部控制要素2. 了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ 是(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 是(3)自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ 不适用(4)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ 否(5)在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 否3. 信息技术一般控制采用的系统 使用软件 使用系统的名称 计算机运作环境来源初次安装日期 用友U8Windows XP新在财务软件2010年1月1日初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发和维护使用系统修改 修改日期用友U8无拟于将来实施的重大修改、开发和维护计划 无本年度对信息系统进行的重大修改、开发和维护及其影响整体层面内部控制要素是否进行了解？控制环境是 被审计单位的风险评估是 和财务报告相关的信息系统和沟通 是 对控制的监督是年初启用新的财务软件，年初对新旧两个软件之间的对接和初始化工作。

注册会计师-审计-强化练习题-第七章风险评估[单选题]1.下列有关注册会计师了解被审计单位对会计政策的选择和运用的说法中，错误的是()。

A.如果被审计单位变更了重要的会计政策，注册会计师应当（江南博哥）考虑会计政策的变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.当新的会计准则颁布施行时，注册会计师应当考虑被审计单位是否应采用新的会计准则C.在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当协助被审计单位选用适当的会计政策D.注册会计师应当关注被审计单位是否采用激进的会计政策正确答案：C参考解析：选项C，在缺乏权威性标准或共识的领域，注册会计师应当关注被审计单位选用了哪些会计政策、为什么选用这些会计政策以及选用这些会计政策产生的影响。

掌握“了解被审计单位及其环境——被审计单位对会计政策的选择和运用”知识点。

[单选题]2.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是()。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值正确答案：C参考解析：注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。

例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。

管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。

注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制知识点：了解被审计单位的内部控制一、内部控制的含义和要素1.含义和目标内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

2.对内部控制的责任——被审计单位治理层、管理层和其他人员。

3.内部控制要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

二、与审计相关的控制内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律的遵守。

注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

三、对内部控制了解的深度注册会计师通过询问、观察、检查和穿行测试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设计的是否合理以及是否得到执行。

在进一步程序中，针对设计合理且得到执行的控制，实施控制测试程序，目的是要确定内控的有效性。

注意：第一，如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行；第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用；第三，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

四、内部控制的人工和自动化成分信息技术在一些方面能够提高被审计单位内部控制的效率和效果，但也可能对内部控制产生特定风险。

人工控制在处理需要主观判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产生了特定风险。

五、内部控制的局限性1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。

2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

此外，如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。

当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。

在被审计单位整体层面了解和评价内部控制工作底稿编制说明（一）在被审计单位整体层面了解和评价内部控制的工作包括：1．了解被审计单位整体层面内部控制的设计，并记录所获得的了解。

2．针对被审计单位整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。

3．执行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。

4．记录被审计单位整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。

（二）了解被审计单位整体层面内部控制形成下列审计工作底稿1．BA：了解和评价整体层面内部控制汇总表2．HJ：了解和评价控制环境3．PG：了解和评价被审计单位风险评估过程4．XT：了解和评价控制信息系统与沟通5．JD：了解和评价被审计单位对控制的监督了解和评价整体层面内部控制汇总表单位名称：编制人：日期：索引号：BA 会计期间：复核人：日期：页次：1．整体层面内部控制要素2．了解整体层面内部控制根据对整体层面内部控制的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的整体层面内部控制是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（5）在了解整体层面内部控制过程中是否进一步识别出其它风险？如果已识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响4．在整体层面了解内部控制的结论[ 注：表明内部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现，控制环境薄弱，存在高层管理人员舞弊迹象（无论涉及金额大小）等。

第一章测试1.审计产生的基础是（）。

A:私有制经济B:公有制经济C:所有权与经营权分离D:所有权与经营者一体答案:C2.无论是我国还是外国都承认审计是（）的经济监督活动。

A:合法性B:独立性C:权威性D:客观性答案:B3.（）是审计最基本的职能。

A:经济司法B:经济监督C:经济评价D:经济鉴证答案:B4.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。

A:帮助企业改善经营管理、提高经济效益B:防止错误与舞弊的发生C:提高企业财务信息的可靠性和可信性D:正确反映企业财务状况和经营成果答案:C5.1980年12月，财政部发布（），标志着我国注册会计师职业开始复苏。

A:《关于成立会计顾问处的暂行规定》B:《会计师条例》C:《中华人民共和国注册会计师法》D:《关于成立会计事务所的通知》答案:A6.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A:详细审计和资产负债表审计B:财务报表审计和合规性审计C:整体审计和局部审计D:政府审计、内部审计和注册会计师审计答案:D7.下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。

A:受托审计B:强制审计D:双向注册会计师审计答案:B8.审计最本质的特征是（）。

A:合法性B:真实性C:效益性D:独立性答案:D9.仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的审查方法是（）。

A:查账法B:查询法C:核对法D:审阅法答案:D10.（）是指对凭证、账簿和报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。

A:核对法B:查询法C:审阅法D:查账法答案:A11.审计关系人由（）组成。

A:被审计人B:中间人C:审计人D:审计委托人答案:ACD12.审计具有（）作用。

A:协调作用B:制约作用C:促进作用D:鉴证作用答案:BCD13.审计的基本职能包括（）。

审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。

2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。

通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。

在这一过程中培养学生的审计思维方式。

3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。

二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。

三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。

1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。

2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。

一、初次进入企业时，需要了解的要点（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。

实施风险评估程序：查阅以前年度审计工作底稿，了解公司行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的相关信息，根据本年变化，更新后用于本年度工作底稿。

向主管销售的副总经理询问了解客户主要产品、行业发展及市场状况等信息。

查阅银行编写的一些报告，了解公司行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的变化情况。

实施分析程序，将公司的档期财务信息与以前期间及预期进行比较，关键业绩指标与同行业比较，分析、了解产生重大差异差额及比率的原因。

分析公司所处的外界环境及对公司发展的影响。

了解的内容和评估出的风险（1）行业状况1、所在行业的市场供求与竞争公司所处行业及行业概况；行业分析；市场供求；公司的竞争优势。

2、生产经营的季节性和周期性3、产品生产技术的变化4、能源供应与成本5、行业的关键指标和统计资料（2）法律环境及监管环境1、适用的会计准则、会计制度和行业特定管理本部分主要了解被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业、适用的会计准则或会计制度是什么？2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动本部分主要了解国家对行业是否有特殊监管要求。

3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税政和贸易等政策本部分主要了解现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样的影响。

4、与公司所处行业和所从事经营活动相关的环保要求（3）其他外部因素1、宏观经济的景气度2、利率和资金供求状况3、通货膨胀水平及币值变动4、国际经济环境和汇率变动（4）评估的风险（二）公司的性质实施的风险评估程序向高管人员询问了解公司所有权结构、治理结构、组织结构、近期主要投资、筹资情况。

向经营部、物质供应部负责人询问主要客户、供货商及合同、销售或采购方式、付款方式、主要竞争者、定价政策、经营策略等相关市场信息。

查阅组织结构图、治理结构图、公司章程、主要销售、采购、投资、债务合同等。

注册会计师审计（风险评估）-试卷9(总分66,考试时间90分钟)1. 单项选择题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1. 下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是( )。

A. 相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B. 被审计单位对会计政策的选择和运用C. 对被审计单位财务业绩的衡量和评价D. 被审计单位的内部控制2. 关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。

注册会计师在了解被审计单位的性质时，最好结合( )对关联方及其交易进行了解。

A. 所有权结构B. 治理结构C. 组织结构D. 劳动用工情况3. 下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是( )。

A. 控制对相关风险的抵消效果B. 风险是否属于舞弊风险C. 交易的复杂程度D. 风险是否涉及重大的关联方交易4. 注册会计师了解被审计单位所处法律与监管环境时，了解的内容包括( )。

A. 与被审计单位产品相关的生产技术B. 会计原则和行业特定惯例C. 当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何D. 被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响5. 被审计单位的下列目标，可能会导致被审计单位对市场需求的估计不准确的是( )。

A. 行业发展B. 开发新产品C. 业务扩张D. 监管要求6. 注册会计师了解被审计单位重要会计政策的选择和运用时，可能无需关注( )。

A. 应收账款的核算B. 营业外支出的确认C. 固定资产的核算D. 库存商品的核算7. 对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当( )。

A. 直接将其重大错报风险水平评估为高B. 收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C. 询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D. 直接视为审计范围受限8. 注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注( )。