下载文档原格式
一、单选题1．一般纳税人发生的下列项目中，应将其已申报抵扣的进项税从发生期进项税额中扣减，并在会计上作‘‘进项税额转出’’处理的是( B )。
A．将购进货物对外投资 B．将购进货物用于个人消费C．将购进货物无偿赠送他人 D．将购进货物分配给投资者2．某个体商店系小规模纳税人，本月购货8 000元，销货9 360元，则其本月应纳增值税额为( C )元。
A．54．4 B．374．4 C．360 D．5403．以一个月为一期的增值税纳税人，应自期限满之日起( D )天内申报纳税。
A．3 B．5 C．10 D． 154．纳税人税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起( B )日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记。
A．15 B．30 C．10 D．455．征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为( B )：A．组成计税价格=成本+利润B．组成计税价格=成本+利润+消费税C．组成计税价格=成本+利润+增值税D．组成计税价格=成本+利润+消费税+增值税6．增值税暂行条例中所称的货物，是指( B )。
A．不动产 B．有形动产 C．无形资产 D．有形资产7．纳税人采取分期收款方式销售货物，其应纳销项税额的发生时间为(D )。
A．发出货物的当天 B．收到全部货款的当天C．收到第一笔货款的当天 D．合同约定的收款日期8．如果以当期取得的销售收入减去购入的除固定资产以外的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算增值税属于（ A ）。
A．生产型 B．收入型 C．消费型 D．分配型9．一般纳税人发生的下列项目中，应视同销售计算销项税额的是（ B ）。
A．将购进货物用于非应税项目 B．将购进货物对外投资C．将购进货物用于生产应税产品 D．将购进货物用于职工福利或个人消费10．某煤气公司为一般纳税人，销售瓶装煤气，开具的增值税专用发票注明销售额为元，同时单独收取包装物押金3510，该公司的销项税额为（ D ）。
增值税练习题（有答案）增值税练习题：一、单项选择题1、税法中的增值税是属于（A）中的一种。
A、流转税B、所得税C、财产税D、资源税2、增值税中的增值额是（C）的。
A、由税务机关确定的B、由财政部确定C、法定D、由纳税人确定3、增值税对出口商品适用（D）。
A、高税率B、基本税率C、低税率D、零税率4、增值税的征税对象为（B）。
A、营业额B、增值额C、销售额D、毛利5、批发商或零售商的纳税人，年应税销售额在180万元以下的为（B ）。
A、一般纳税人B、小规模纳税人C、低额纳税人D、高额纳税人6、以生产或提供劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（A）以上的为一般纳税人。
A、50万元以上B、100万元以下C、120万元以上D、130万元以上7、如果小规模纳税人财务制度健全，通过纳税人申请，经税务机关审核，可视为（A）。
A、一般纳税人B、特殊纳税人C、大额纳税人D、低额纳税人8、征税范围是（B）的具体化。
A、纳税义务人B、征税对象C、征税税种D、征税税率9、邮政部门（A），应当征收增值税。
A、销售集邮邮集B、办理邮寄业务C、办理储蓄业务D、办理汇款业务10、行（B），应当征收增值税。
A、办理储蓄业务B、销售金银业务C、办理电子汇款业务D、办理借款业务11、凡是直接用于本单位或本企业建筑工程的预制构件，不征收（C）。
A、消费税B、营业税C、增值税D、资源税12、一切从事销售或者进口货物，提供应税劳务的单位和个人，都是（A）的纳税人。
A、增值税B、营业税C、消费税D、行为税13、农村供销社销售收购农业初级产品时，应按（B）征收增值税。
A、17％B、13％C、10％D、0％14、某企业将自产的产品作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本为20万元人民币，利润为20％，按当月同类产品的平均售价计算为28万元人民币，请问该批产品计征增值税的销售为（B）。
A、20万元人民币B、28万元人民币C、24万元人民币D、32万元人民币15、销售方收取得（D），就是购买方支付的进项税额。
练习题第二章增值税一、单项选择题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。
A．c+v+m B．v+m C．m D．v2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。
A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。
A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒B．邮政部门的报刊发行费C．招待所预定火车票的手续费D．典当业销售死当物品4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。
A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于销售5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。
A．企业销售代销货物B．企业将货物交付他人代销C．企业将外购的汽车用于分红D．企业将外购的汽车发给职工作福利6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。
A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。
A．1年B．3个月C．6个月D．32个月8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。
6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。
由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。
A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。
A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元,当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。
第二章增值税法习题一、单项选择题1．下列关于融资性售后回租业务的表述中，正确的是（）。
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳增值税B.融资性售后回租业务中承租方出售资产，缴纳营业税C.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险完全转移D.融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移，不征收增值税及营业税2．某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5％折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，不含税售价2200元/台，当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（）万元。
A.57.5B.58C.58.34D.61.743．某批发企业2010年12月末盘点时发现，上月购进方便面（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额），因管理不善发生霉烂，使账面成本减少50000元（包括运费成本520）；丢失当年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本100000元（增值税专用发票上注明的增值税额17000元）。
进项税额转出额为（）。
A.8539.14元B.8536.4元C.25450.74元D.8450.74元4．某服装加工厂，2009年营业额80万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。
2010年5月，该厂提供加工劳务价税合计20万元，另在加工过程中取得违约金3.4万元；购进的料件均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计3万元。
该加工厂本月应缴纳增值税（）万元。
A.0.68B.1.32C.1.40D.3.405．某工厂系增值税小规模纳税人，2010年1月份销售使用过的旧设备一台，取得价款8.24万元，已知该设备2009年1月购入时的不含税价款为9万元，已计提折旧2.8万元,另销售自己使用过的物品,取得价款1.2万元。
增值税练习题及答案第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模征税人的出产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元B、350万元C、395.79万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、XXX为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既出产销售农机，同时也承当农机修理营业B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭铺提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运并认证相符）。
增值税考题及解析一、增值税基础概念考题1. 什么是增值税？增值税啊，就是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
就好比咱们去买个东西，这个东西从原材料到成品，每一个加工、转手的环节增加的价值都要交一部分税，这就是增值税啦。
比如说，一个工厂买了100元的原材料，经过加工变成了150元的产品卖出去，那么增值的50元就要按照一定的税率交增值税哦。
2. 增值税的纳税人有哪些？增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人呢。
一般纳税人通常是年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
就像是那些大企业，他们的销售额比较高，在增值税的计算和缴纳上有一套比较复杂的规则。
小规模纳税人呢，就是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
这些小规模纳税人在纳税的时候就比较简单，很多时候是按照简易计税方法来计算增值税的。
二、增值税税率考题1. 目前我国增值税的基本税率有哪些？我国增值税的基本税率有13%呢。
这个13%的税率适用于很多货物的销售或者进口，像咱们日常生活中买的大多数商品，如衣服、电器等，它们在生产和销售环节可能就要按照13%的税率来计算增值税。
还有9%的税率，这个税率主要适用于一些特定的货物和服务，比如说农产品、自来水、暖气等。
这些货物和服务因为关系到民生或者有特殊的产业政策，所以税率相对低一些。
另外还有6%的税率，像现代服务业中的金融服务、信息技术服务等大多适用这个税率。
服务业的成本结构和盈利模式和货物销售不太一样，所以税率也有所区别。
2. 小规模纳税人的征收率是多少？小规模纳税人的征收率一般是3%。
不过在一些特殊情况下，比如疫情期间，为了扶持小微企业，征收率可能会有优惠政策，有时候会减按1%征收呢。
这就像是国家给这些小本经营的企业一个大礼包，让他们在困难时期能减轻点负担。
三、增值税计算考题1. 一般纳税人增值税应纳税额怎么计算？一般纳税人增值税应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
增值税习题及答案(综合)第二章增值税法一、单项选择题。
1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（）。
A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为，属增值税征收范围的是（）。
A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某工业企业将一台设备对外出租3.下列行为属于视同销售行为的是（）。
A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4.以下不属于增值税纳税人的是（）。
A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应（）。
A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.下列货物适用17%税率的是（）。
A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是（）。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额C．增加销售费用，不减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（）。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。
B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
增值税[练习2-1]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。
2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。
本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。
（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。
（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。
（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。
（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。
答案：该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。
因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：（1）进项税额=87720元（2）进项税额=83300元（3）购进固定资产，进项税额7140元。
（4）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额转出=86000×17%=14620（元）（5）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额转出=49000×17%=8330（元）本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）本月销项税额=987500×17%=167875（元）本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）[练习2-2]某企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。
增值税内容作业(二)——参考解答1.甲电了设备生产企业(本题下称“甲企业”)与已商贸公司(本题下称“乙公司”)均为增值税一般纳税人，2014年3月有关经营业务如下：(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给内承运企业运费1万元，并取得货物运费业增值税专用发票;(2)乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元, 支付运输公司的运输费3万元，取得货物运输业增值税专用发票。
入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；(6)甲企业为乙公司制作大型电了显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。
制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
以上相关票据均通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算同答问题，每问需计算出合计数：(1)计算甲企业2014年3月份应缴纳的增值税；(2)计算乙公司2014年3月份应缴纳的增值税。
参考解答：(1)甲企业2014年3月应缴纳的增值税：%1销项税额=45.9+ (9.36+2.34) 4- (1+17%) X 17%=45.9+1.7=47.6 (万元)%1当期应抵扣进项税额=30.6+0.34=30.94 (万元)%1应缴纳增值税=47.6—30.94=16.66 (万元)(2)乙公司2014年3月应缴纳的增值税：①销项税额=30.6+35.03 4- ( 1+13% ) X 13%+298.35 4- ( 1+17% ) X17%=30.6+4.03+43.35=77.98 (万元)②应抵扣进项税额=45.9+ （ 30 X 13%+3 X 11% ） X 60%+10 X 17%+1 X11 % =45.9+2.538+1.7+0.11 =50.248^50.25 （万元）应缴纳增值税=77.98 — 50.25=27.73 （万元）2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一•般纳税人。
1．某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为1500元，增值税税额为25500元。
本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
计算：该企业应纳增值税。
【答案】销项税=1500×20%×（1+10%）×17%=5610（元）进项税=25500×（1-10%）=22950（元）应纳税额=5610-22950=-17340（元）2．甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。
将收购农产品的10%作为职工福利，l5%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
计算：甲企业和丙企业应纳税额。
【答案】甲企业可以抵扣进项税=（20×13%+3×7%）×90%=2.53（万元）甲企业捐赠的销项税=【20×（1-13%）+3×（1-7%）】×15%×（1+10%）×13%=0.43（万元）甲企业销售货物的销项税=25.74÷（1+17%）×17%=3.74（万元）甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64（万元）丙企业运输收入营业税=3×3%=0.09（万元）3．某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物批发零售业务。
该公司2010年9月发生如下经济业务：（1）销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），开出普通发票；（2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）；（4）按规定价格销售给某县救灾办公室3万公斤大米和面粉，收取价款5.8万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油9000斤，收取价税合计总价2.2万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元，已在购进当月申报抵扣）（5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤的小米，共支付价税款6.1万元，按规定取得专用发票；（6）29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格800元。
9月30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货物销售时开具专用发票；（7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费200元。
为某商贸企业加工调料制品——大料，开具普通发票注明加工费15000元。
根据以上资料逐项计算9月份该粮油公司应纳增值税。
【答案】（1）销项税额=2000×6×13%=1560（元）（2）销项税额=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元）进项税额=35000×13%=4550（元）（3）销项税额=【50×600+2000÷（1+13%）】×13%=4130.09（元）进项税额=2000×7%=140（元）（4）销项税额=22000÷（1+13%）×13%=2530.97（元）销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出=41000÷（1-13%）×13%=6126.44（元）（5）进项税额=61000÷（1+13%）×13%=7017.70（元）（6）销项税额=800×13%=10400（元）（7）销项税额=（200+15000）÷（1+17%）×17%=5085.47（元）4.某公司(增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为5000元/台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。
【答案】销项税额=5000×50*90%×17%=38250（元）6.某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。
【答案】销项税额=【380+1÷（1+17%）】×17%=64.75万元包装物押金3万元本期不纳税。
7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100万元，取得增值税专用发票上注明税额为17万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运费18000元，建设基金100元，装卸费500元，保险费2000元，合计30 500元。
请计算本月的进项税额。
【答案】进项税额=1700+（18000+100）×7%=171960元8．某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元，本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额。
【答案】应纳增值税额=250×13%-21×【250÷（250+50）】=32.5-17.5=15万元另外21×【50÷（250+50）】=3.5万元进项税额不得抵扣9．某商场是增值税一般纳税人，3月发生以下经济业务：①外购商品一批，取得增值税专用发票注明税金为200元，发票已认证；②本月零售收入93600元(含税)，批发收入600元(不含税)；③收购免税农业产品一批，收购价为5000元。
请计算该商场3月份应纳增值税额。
【答案】进项税额=200+5000×13%=20650元销项税额=【93600÷（1+17%）+6000】×17%=23800元应纳税额=23800-20650=3150元10．新星家电商店是小规模纳税人，9月销售彩电20台，取得全部价款为57500元(含税)。
彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算该商店9月应纳增值税额。
【答案】（57500+500×5）÷（1+3%）×3%=1747.57元【计算题11】某石油公司是增值税一般纳税人，2009年4月发生下列经济业务：①本月销售汽油100吨，不含税销售价为2000元/吨，出借油桶100个（规定三个月归还）收取押金500元/个；②本月清理出1月份出借油桶20个，逾期未归还；③本月购进汽油80吨，不含税进价1500元/吨，取得增值税专用发票，实际入库汽油79.5吨(规定合理损耗率为1％)，货款已支付；④本月购进油桶50个，不含税单价为300元/个，取得增值税专用发票，货款尚未支付；请计算该石油公司2009年4月份应纳税额。
购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。
【答案】①2000×100×17%=34000元②20×500÷（1+17%）×17%=1452.99元③1500×80×17%=20400元④300×50×17%=2550元应纳税额=34000+1452.99-20400-2550=12502.99元【计算题12】某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2850元，销货款已收到。
(2)购入电子元器件，支付价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为30600元。
(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。
购入货物取得的增值税专用发票已经按照规定认证。
电视机厂当月内增值税税额为( )元。
A．10540B．7650C．47600D．27540【答案】D 2850×120×17%=58140元在建工程进项税额不能抵扣。
C．对电视机厂征收增值税39100元，营业税30元D．对电视机厂征收营业税30元【答案】B 其中：运费销项税额=1000÷（1+17%）×17%=145.3元【计算题14】某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，该企业月初进项税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元(不含增值税)，则本月应纳增值税为( )元。
A．172000B．154000C．169000D．167000【答案】C【100+23.4÷（1+17%）+11.7÷（1+17%）+5+30×（1+10%）】×17%-（2+10-2×17%）=16.9万元【计算题15】某粮油加工厂（一般纳税人）某月发生以下购进业务：1）从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金1.82万元；2）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款7万元，支付运费0.09万元，取得货票；3）从粮油公司购进芝麻，取得专用发票上注明税金0.26万元；4）从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0.23万元；5）购入生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0.068万元；6）购入生产用电，取得专用发票上注明税金0.0782万元；7）购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。
本月发生销售业务如下：1）销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款15.2万元；2）销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款1.8万元；3）销售挂面，开具专用发票上注明价款0.5万元；4）门市部零售挂面给消费者，收入0.1万元；5）销售方便面开出普通发票上注明价款0.3万元；6）销售植物油开具专用发票上注明价款40万元；7）门市销售速冻食品给消费者，取得收入0.12万元；8）将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开出普通发票上注明价款0.6万元；9）销售面粉中，用本厂汽车运送，收取的运费0.12万元（非独立核算），其中包括高速公路费50元，装卸费150元。
要求：计算该企业应纳增值税。
【答案】进项税额合计=1.82+7×13%+0.09×7%+0.26+0.23+0.068+0.0782=3.3725万元销项税额：1）15.2×13%=1.976万元2）1.8÷（1+13%）×13%=0.207万元3）0.5×17%=0.085万元4）0.1÷（1+17%）×17%=0.0145万元5）0.3÷（1+17%）×17%=0.0436万元6）40×13%=5.2万元7）0.12÷（1+17%）×17%=0.0174万元8）0.6÷（1+13%）×13%=0.069万元9）0.12÷（1+13%）×13%=0.0138万元销项税额合计=1.976+0.207+0.085+0.0145+0.0436+5.2+0.0174+0.069+0.0138=7.6263万元应纳税额=7.6263-3.3725=4.25万元【计算题16】某商店被认定为一般纳税人，某月零售商品取得的销售收入总额为11.7万元；采取预收货款方式销售一批货物，发出货物的含税价为28万元，预收货款14万元，其他货款待对方收到货物时支付；为消费者个人加工羽绒被，收取的羽绒及加工费价税合计收入0.117万元（不单独核算）；购进货物取得专用发票上注明税金8.1万元，取得普通发票上注明的价款2.6万元。
