[财会考试]财经法规与会计职业道德第一章 第四节

第一章会计法律制度（复习考点）第一节、会计法律制度的构成会计法律制度包括（1）会计法律（2）会计行政法规（3）国家统一的会计制度等三个层次。

（1）会计法律：《会计法》，《注册会计师法》①制定主体：全国人民代表大会及其常委会。

②法律地位：《会计法》是我国会计法律制度中层次最高的法律规范。

(是会计的基本法，是会计制度、会计准则的制定依据。

③会计法的适用范围：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。

个体工商户没有明确列入适用范围。

（2）会计行政法规。

①制定主体：国务院或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布②代表法规：《。

条例》③《总会计师条例》、企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》（3）国家统一的会计制度。

①制定主体：国务院财政部门②构成：A、会计规章、B、会计规范性文件A.会计规章：由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法如：《。

办法》（《会计档案管理办法》例外）、《企业会计准则——基本准则》B.规范性文件：（排除上述就是）如《XXX的制度》、《企业会计准则——具体准则》、《企业会计准则——应用指南》、《企业财务通则》等注意点：会计规章和规范性文件都属于国家统一制度，同时应各自作为多选把握。

第二节、会计工作管理体制（一）会计工作的主管部门会计工作管理体制：“统一领导，分级管理”统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；★分级管理：“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（二）财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（选择）1.会计准则制度及相关规范的制定和组织实施——最基本的职能。

2.会计市场管理3.会计专业人才评价4.会计监督检查（三）会计工作的自律管理——中国注册会计师协会、中国会计学会。

（四）单位会计工作管理★★★（1）★单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（2）★从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

★担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

财经法规与会计职业道德课件第一章导言在现代社会中，财经法规与会计职业道德对于企业和会计人员来说都具有重要意义。

财经法规为企业提供了合法经营的准则和规范，保障了市场的有序运行；而会计职业道德则是会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范，对维护会计专业的声誉和信誉具有重要作用。

本课件第一章将介绍财经法规与会计职业道德的基本概念、重要性以及相互关系，以帮助学员全面理解和掌握这些内容。

内容1. 财经法规财经法规是指对经济活动和财务管理进行规范和监管的法律法规。

它包括了普通法和特别法两个层面。

普通法是以普通法院的判例和习惯法为基础，通过判例和实践来建立和修订规则；而特别法则是由立法机关制定的专门规定经济活动和财务管理的法律。

财经法规的主要功能有：•提供合法经营的准则和规范，保护市场经济的正常运转；•限制经济行为中的违法行为，维护公平竞争的秩序；•保护投资者权益，维护市场诚信与稳定；•制定税收政策和财政管理措施，保障国家财政收入。

2. 会计职业道德会计职业道德是指会计人员在履行职责的过程中应遵守的道德规范和职业行为准则。

它包括了诚信、保密、专业行为、尽职义务等多个方面。

会计职业道德的主要内容包括：•诚信：会计人员应遵守诚实守信的原则，不编造虚假财务信息，不进行财务欺诈行为；•保密：会计人员应对企业的财务信息和商业秘密保密，不泄露与工作相关的信息；•专业行为：会计人员应在职业领域内保持专业水准，不从事违法和违规的行为；•尽职义务：会计人员应忠实履行职责，及时准确地记录和报告财务信息。

3. 财经法规与会计职业道德的关系财经法规和会计职业道德密切相关，相互影响。

财经法规为会计职业道德提供了法律依据和框架，规范了会计人员的行为。

同时，会计职业道德也为财经法规的执行提供了指导和支持。

财经法规和会计职业道德的协同作用体现在以下几个方面：•共同维护市场秩序：财经法规通过制定并执行法律法规来维护市场的公平竞争秩序，而会计职业道德则要求会计人员在履行职责时遵守诚信、保密等原则，以防止企业在财务管理中进行不正当行为。

财经法规与会计职业道德第一节 会计法律制度的构成第二节 会计工作管理体制一、会计工作管理体制P6统一：全国~财政部行政管理：统一领导、分级管理分级：地方~县级以上财政部门中国注册会计师协会构成 会计工作的自律管理：中国会计学会 单位负责人单位会计工作管理会计人员的选拨任用（一）行政管理职能P61、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施(1)只能由财政部制定(2)包括：企事业单位的会计准则和会计制度、内部控制规范和会计信息标准化2、会计市场管理P7(1)管理的三个方面：A市场准入（从业资格的取得、注册会计师资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等）B过程监管C市场退出全国统考合格(2)从事社会审计业务注册会计师（鉴证作用）从事审计业务两年以上○1注册会计师必须加入会计师事务所执业，会计师事务所的设立，由省级财政部门审批并报财政部备案，分为合伙、有限责任两种类型○2企业应依法设置会计账簿（总账、日记账、明细账、辅助账），不具备条件的，应委托代理记账机构办理会计业务注意：A代理记账机构类似于企业的财务部门，只不过要花钱请，代理记账机构以县级以上财政部门审批并发给许可证书。

B代理记账机构申请条件：3名以上从业资格人员；主管为会计师以上资格；有固定的场所和完善的制度3、会计专业人才评价：(1)主要内容：会计专业技术资格、会计领军（后备）人才培养、会计人员表彰奖励、继续教育初中高级人才评价机制(2)机制会计行业领军（后备）人才培养注：财政部于2005年启动会计领军（后备）人才培养工程，计划用10年时间，分企业类、行政事业类、注册会计师类和学术类培养人才(3)表彰及奖励：精神或物质奖励；财政部组织全国先进会计工作者评选，每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名先进会计工作者。

(4)参加继续教育○1对象：执有从业资格证书的人员○2特点：针对性、适应性、灵活性○3内容：理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德○4形式：培训（面授）和自学○5学时：不少于24小时（二）会计工作的自律管理P10（学员自己看，了解）（三）单位会计工作管理P11第三节会计核算一、会计核算的过程P14包括：取得和填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等二、总体要求1、依据：实际发生的经济业务事项~核算的前提、基础，是会计资料质量得以保障的关键2、基本要求P15会计资料（包括凭证、账簿、财务报告等）必须符合国家统一会计制度的规定注意：区分伪造~无中生有、变造~篡改事实三、会计凭证P161、原始凭证与记账凭证的内容（此略，见会计基础课程第四章两者的对比表）2、原始凭证与记账凭证填制的基本要求（此略，见会计基础课程第四章两者的对比表）注意：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他单位进行结算。

第一章会计法律制度第一节会计法律制度构成一、单项选择题1、B2、B二、多项选择题1、ABC2、ABD3．ABCD4．ABCD3、ABC4、ABCD三、判断题1、×2、√3、×第二节会计工作管理体制一、单项选择题1、C2、A3、B4、D二、多项选择题ABCD第三节会计核算一、单项选择题1、A2、D3、C4、D5、A6、A7、D8、C9、B10、D二、多项选择题1、ABD2、AC3、ABC4．AC5、ABC6．BD7．AB8、ABC9、BCD三、判断题1、×2.×3．√4、×5、×6、×7、×8、×9、√第四节会计监督一、单项选择题1、B2、D3、A二、多项选择题1、BCD2.ABC3、ABCD4、BCD5、BCD三、判断题1．×2、√第五节会计机构和会计人员一、单项选择题1、A2．D3.D4.B5.D6.C7、B8、C9．B10.C11.A12、C13、B14、A15、B16、D17、C18、D19、A20、D21、D22B二、多项选择题1、AB2.ABCD3、BC4、ACD5．AB6、CD7、ABC8、AB9、ABC10．AC11、AD三、判断题1.×2．×3．√4.×5×6、×7、√8、√9、√10、√11．√12．×13、√14、√第六节法律责任一、单项选择题1、B2．C第二章支付结算法律制度第一节概述一、单选题1．B2、B3、C4B5．D6．B7．C8、C9、D二、多选题1.ABD2.ABCD3、ACD4、ABC三、判断题1.×2、错3、错4、√5．×第二节现金管理一、单选题1、C2、B3、C第三节银行结算账户一、单选题1.A2.C3、D4、D5、B6．B7、D8、B9、C二、多选题1、ABCD2、ABC3．ABCD4、BCD三、判断题1、√2．√3.√4．×5、对6、错7．×8．×9、√第四节票据结算方式一、单选题1、C2.C3、A4、B5、D6、C7．D8．C9．B10A11、A12、D二、多选题1、BC2．BD3、ABC4、BCD5、BCD6、ABC7、AB三、判断题1.对2.×3、对第三章税收法律制度第一节税收概述二、多选题1、AD 2．ABCD3、ABD 三、判断题×第二节主要税种一、单选题1、A 2、C 二、判断题1．×2√第三节税收征管一、单选题1、C2.C3．D4、B5．A6、A7、B8、B9、C10．D11．C12、D13、A14B15、C16、C二、多选题1．ACD2.AB3．ABD4、ABCD5、BD6、BCD7、ABCD8、ACD9、ABCD10、ABD11、ABD三、判断题1．×2．×3．×4、×5、√6．×7．√8、×9．×10．×11、×12、×13、√14、×第一节预算法律制度一、单选题1、D2.C3.A4、C 二、判断题1．×第二节政府采购法律制度一、多选题1、BD2.AC3、ACD第三节国库集中收付制度一、多选题1.BC二、判断题对第五章会计职业道德第一节会计职业道德概述二、多选题1、ABCD三、判断题1．×2.×3、√4．√第二节会计职业道德规范的主要内容一、单选题1.B2.C3、B4、D5．A6．B7、A8、B9、C二、多选题1．AB2、ABC三、判断题1．×2．×3．×4．√第三节会计职业道德教育与修养一、单选题1、B2、A3、B二、多选题1.BCD2.ABC3、ABC三、判断题1、√2．√。

财经法规与会计职业道德笔记（全面）《财经法规与会计职业道德》第一章会计法律制度(笔记)第一节会计法律制度的构成1、会计的基本职能是进行（1）会计核算，实行（2）会计监督。

2、会计法律制度的构成，包括（1）会计法律、（2）会计行政法规、（3）国家统一的会计制度、（4）地方性会计法规地位制定代表名称会计法律会计工作最高行为准则全国人大及常委会《会计法》85.1.21诞生；2000.7.1实施会计行仅次于会计法国务院或财政部拟《企业财务报告条理》政法规国务院批《企业会计准则》会计规章《从业管理办法》统一会计仅次于会计法财政部《代理记帐管理办法》制度会计规范《企业会计制度》《会计基础工作规范》《天津市会计从业资格管理实施办法》地方性会计法规本辖区内使用地方人大及常委会《天津市代理记帐管理实施办法》第二节会计工作管理体制（1）国务院财政部门主管全国的会计工作1、会计工作的主管部门统一领导、分级管理（2）县级以上地方各级财政部门管理本行政区域内的会计工作（1）国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布。

2、会计制度的制定权限（2）国务院有关部门可以制定具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准（3）中国人民解放军总后勤部，可以制定具体办法，报国务院财政部门备案。

（1）管理部门各级财政部门3、会计人员的管理①会计从业资格管理（2）管理范围②会计专业技术资格（职务）管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育4、单位内部的会计工作管理：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第三节会计核算（1）依法建账（2）根据实际发生的经济业务事项进行会计核算1、会计核算的一般要求（3）保证会计资料的真实和完整（4）正确采用会计处理方法（5）正确使用会计记录文字（6）会计电算化必须符合国家统一会计制度的规定（1）依法建账的主体：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织。

第一章：会计法律制度第一节:会计法律制度构成一、会计法律制度主要包括（会计法律）（会计行政法规）（国家统一的会计制度),其中根据《立法法》，（会计法律）的效力最高。

二、会计法律:1、会计法律是由（全国人大及常委）制定，是有关（会计)的法律2、目前会计法律有（会计法）（注册会计师法）两部，其中（会计法）是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法律法规的依据3、《会计法》颁布于（1985）年，全国人大常委于（1993)( 1999）年进行修订,目前施行的是(1999 ）年修订的《会计法》4、目前修订后的《会计法》突出了（规范会计行为、保证会计信息质量）明确了（会计工作的地位和职能）强调了（单位负责人对会计工作、会计资料真实性和完整性负责）5、（会计法）是我国会计工作的根本性法律，也是是制定其他会计法规的依据6、《注册会计师法》颁发于（1993 ）年，是我国(中介行业）的第一部法律三、会计行政法规是由（国务院）制定发布，是调整(经济生活中某些方面会计关系）的法律规范1、目前会计行政法规有（总会计师条例）（企业财务会计报告条例）两部2、( 全民所有制大中型）企业应当设置总会计师，设置师总会计师的单位，在单位行政领导中，不得设置(与总会计师职权重叠的副职）3、企业（负责）人对本企业财务会计报告的(真实性）（完整性）性负责，不得（虚假）（隐瞒）四、国家统一会计制度是由(财政部）制定，是关于（会计核算、监督、机构、人员和工作管理）的制度1、国家统一会计制度包括(会计部门规章）（会计规范性文件）2、会计部门规章有（会计监督办法、会计从业资格管理办法、注师注册办法、注师考试违规处理办法、会计师事务所审批和监督暂行办法、基本准则）。

.3、会计规范性文件有（准则第1号、企业会计制度、工作基础规范、档案管理办法、继续教育规定、表第二节：会计工作管理体制一、我国会计工作管理体制形成了（行政管理）(自律管理）和（单位会计工作管理）各有侧重、协调发展的会计管理体制二、行政管理1、《法》规定，(财政部)作为全国会计工作的（主管）部门,对全国的会计工作进行统一指导2、（县级以上地方各级人民政府财政部门）管理本行政区域内的会计工作3、我国对会计工作实行（统一指导、分级管理）原则下的（政府主导）型管理体制4、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等依照法律对有关单位的会计资料实施（监督检查）4、财政部门履行会计行政管理职能主要有（会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施)（市场管理）(人才评价）（监督检查），其中（会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施）是一项最基本的职能5、《会计法》规定，会计准则制度及相关标准规范均由（财政部)制定，其他部门无权制定，有关部门和地方可以参与其中并做好组织实施工作6、会计市场管理包括（准入管理）(过程监管）（退出管理）三个方面，其中会计市场准入包括（会计从业资格）（会计师事务所设立）(代理记账机构设立）等7、我国有（1000多万名）会计从业人员，《会计法》规定，会计人员从事会计工作必须通过考试取得（会计从业资格证书），否则是违法行为8、注册会计师审计在经济活动中起（鉴证）作用9、从事审计业务人员必须具有（注册会计师）资格10、要申请成为注册会计师应（通过全国注师统考）并从事审计工作(满2 ）年11、会计事务所合伙人或股东的条件是（取得注师证书后连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历)12、能对上市公司和证券相关经营机构审计的条件是（持有“会计师事务所证劵期货相关业务许可证”）13、申请代理记账机构在由（所在地的县级以上财政部门）批准，并领取（代理记账许可）证书14、代理记账机构申请条件是(有3名持有会计从业资格证的专职人员)（主管代理记账的负责人人应当具有会计师以上专业技术职务资格）（有固定的办公场所)(有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度）15、会计出版市场、培训市场、境外洋资格管理属于（会计市场）管理职能16、会计专业技术资格考试主要用于( 初级)（中级)（高级）会计人才评价17、（财政部)负责全国会计人员继续教育管理，（地方财政部门和中央个单位）负责本地区本部门本系统会计人员继续教育管理18、（财政部)组织实施对全国会计信息质量检查和对违法行为处罚,（县级以上财政部门）组织实施对本行政区域内会计信息质量检查和对违法行为处罚19、( 财政部）组织实施对全国会计师事务所执业质量检查和对违法行为处罚,（省、自治区、直辖市辖市人民政府财政部门)组织实施对本行政区域内会计师事务所执业质量检查和对违法行为处罚三、会计工作的自律管理主要有（中国注册会计师协会）（中国会计学会）四、单位会计工作管理1、《会计法》规定，(单位负责人）人对本单位的会计工作和会计资料的（真实性）（完整性)性负责2、单位负责人指（法人)(代表单位行使职权的主要负责人)3、担任会计机构负责人条件是(具备会计师以上资格或从事会计工作满3年的经历）4、担任总会计师的条件（取得会计师任职资格后主管一个单位或一个单位重要方面的财务会计工作满3年）第三节:会计核算一、总体要求：1、单位必须根据（实际发生的）经济业务事项进行会计核算,这是最基本的要求,是会计资料质量的保证2、《会计法》规定（会计凭证、账簿、报告、其他资料）必须符合国家统一的会计制度规定3、伪造会计凭证、账簿资料是指(以虚假的编造）4、变造会计凭证、账簿资料是指（以涂改、挖补手段）5、提供虚假财务会计报告是指(编造虚假的会计资料或直接篡改财务报告的数据)6、（伪造、变造会计凭证和编制虚假财务报告）行为是一种严重的会计违法行为，要承担相应法律责任二、会计凭证1、（填制、审核会计凭证)是会计核算工作的首要环节2、原始凭证通常由（经办人）取得或填制3、对不真实、不合法原始凭证应（不予接受，并向单位负责人报告）4、对记载不准确、不完整的原始凭证应（予以退回)5、记账凭证应根据（经过审核无误的原始凭证）编制三、会计账簿1、会计账簿是（会计凭证）和(财务报告）的中间环节2、会计账簿登记应以（经过审核无误的会计凭证)为依据3、各单位应保证账簿与（账证）（账账）（账实)（账表）相符四、财务会计报告1、财务会计报告应根据（经过审核的会计账簿)编制2、财务会计报告应由（单位负责人）（主管会计负责人)（会计机构负责人)（会计主管）（总会计师）签名并盖章3、向不同会计资料使用者提供会计报告，其编制依据（应当一致）4、《企业所得税法》规定，企业应于（年度终了之日起5个月）内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表五、会计档案1、《会计法》规定，单位对（会计凭证)（账簿）（财务报告）（其他会计资料)应建立档案妥善保管2、（财政部）（国家档案总局）联合制定了《会计档案管理办法》六、其他1、会计年度自（公立1月1日起至12月31日止）2、会计核算以（人民币)为记账本位币3、业务收支以人民币以外的货币为主的单位应（选一种货币作为记账本位币，但编制报告应折算为人民币)4、单位采用的会计处理方法应(前后应当一致，不得随意变更)，如要变更应将（原因）（情况）（影响）在会计报告中说明第四节：会计监督一、狭义的会计监督是对特定主体经济活动的（真实性)（合法性）（合理性）性进行审查二、目前，我国实行的是(政府监督)（社会监督）（单位内部监督）“三位一体”的会计监督体系三、单位内部会计监督：1、单位内部监督的主体是（单位的会计机构和人员），对象是（单位的经济活动）2、《会计法》规定，（单位）人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任3、单位内部会计监督制度的基本要求是(会计人员的职责权限）（重大经济业务事项的决策和执行程序）（财产清查的范围、期限和组织程序）（对会计资料定期进行内部审计的办法和程序）明确（1)经济业务事项、会计事项的（经办人）（审批人）（保管人员)（记账人员）人员的职责应当明确（2）记账人员与经济业务事项、会计事项的（经办人）（审批人）(保管人）人员要实行职务分离4、会计机构、会计人员在内部会计监督的职责(1）对违反《会计法》和国家统一会计制度的事项有权（拒绝办理或按职权予以纠正)（2）《会计法》规定，会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物款项不符的，按制度规定有权自行处理的,应当（及时处理），无权处理的，应当（向单位负责人报告，查明原因，作出处理）四、政府监督:1、政府监督的主体是（县级以上人民政府财政部门），对象是（单位会计行为、会计资料）2、除财政部门外,（审计）（税务）（人民银行）（证劵监管）（保险监管）等部门可以对单位的会计资料实施监督检查3、对单位或个人违反《会计法》的行为,（财政）部门可作出罚款、吊销会计从业资格证书4、财政部门会计监督检查的主要内容：（是否依法设账）检查、（会计资料是否完整、真实）检查、（核算结果是否准确）检查、（对会计人员从业资格证的）检查、（对会计师事务所的审计报告的程序和内容）检查5、《注册会计师法》规定：（国务院财政部、省自治区直辖市人民政府财政部门）应当对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督检查五、社会监督：1、社会监督的主体是（注册会计师及会计师事务所），对象是（委托单位的经济活动）2、单位、个人检举会计违法行为，属于（社会监督）范畴4、会计师事务所的业务范围有（出具审计报告）（出具验资报告）(合并、分立、清算审计业务)( 其他审计业务）5、注册会计师进行审计,仅对其出具的（审计报告）负责，注册会计师审计不能替代或减轻( 单位负责）第五节：会计机构和会计人员一、会计机构设置:1、单位具备条件的应设置会计机构，或在有关机构中设置（会计）人员，并指定（会计主管)人员2、单位不具备条件的应当( 委托代理记账机构）3、是否单独设置会计机构取决于（规模大小)（业务)（管理需求）因素4、会计机构负责人是一个单位具体负责会计工作的（中层领导)人员5、回避制度是指对可能影响公正执法或执业人员实行（职务回避）和（业务回避)的一种制度6、《会计基础工作规范》规定,（国家机关、国有企业、事业）单位任用会计人员应当实行回避制度7、单位负责人的直系不得担任（会计主管）；会计机构负责人、会计主管的直系不得担任（出纳)8、直系亲属包括（夫妻)(直系血亲)（三代内旁亲）(近姻亲）关系二、代理记账1、目前代理记账机构主要包括（代理记账公司）（会计师事务所)（有代理记账资格的其他社会咨询服务机构）三类2、代理记账机构可以办理的业务有（审原始凭证、填记账凭证、登记账簿、编制报告）（对外提供报告)4、委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位( 负责)人对会计资料（真实)(完整性）性承担责任三、会计从业资格:1、凡从事会计工作的会计人员必须取得（会计从业资格）证书2、《法》规定，在(国家机关、社会团体、公司、企业、事业）单位从事会计工作必须取会计从业资格证3、从事(稽核、出纳、会计主管、核算、总账、财务报告编制、会计机构内会计资料档案保管）工作的会计人员必须取会计从业资格证4、《法》规定，（县级以上财政)部门负责本行政区域内的会计从业资格管理5、会计从业资格考试的科目为（会计基础）（财经法规与会计职业道德)（初级会计电算化）6、会计从业资格考试大纲由（财政部）统一制定并公布7、会计从业资格（不实行）全国统一考试8、申请会计从业资格考试的人应当符合(守法）（有道德）( 有技能）条件9、可免考会计基础、初级会计电算化(或珠算五级）的条件是（教委认可的、中专或中专以上、会计类学历、毕业2年内）10、会计从业资格考试(全科)合格的人，可向考试所在地县以上财政部门申请从业资格证书，证书在（全国）范围内有效,持有证书的人不得(涂改）（转让)会计从业资格证书11、《法》规定，有违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得(取得、重新取得会计从业资格证）12、因违法行为被吊销会计从业资格证书的，自被吊销资格证书起（5 ）年内不得重新取得会计从业资格证书13、会计从业资格证书实行(注册登记）制度，持证人在(上岗）( 离岗）( 调转）（变更）要进行登记备案14、上岗注册登记应自从事会计工作日起（90）日内办理注册登记15、离岗人员应在离开会计工作岗位超( 半年）的应办理备案16、调转的应在离开会计工作岗位起（90）日内办理调转登记，并在办理调出手续日起（90）日内办理调入手续17、《法》规定，会计人员继续教育的对象为取得并持有( 会计从业资格证书）的人员,具体包括（持“证" 从事会计工作人员)（持“证”但不在会计岗位工作)18、会计人员继续教育有三个特点：（针对性)（适应性)（灵活性)19、会计人员继续教育的内容有（会计理论、政策法规、业务知识、技能训练、职业道德）20、会计人员继续教育的形式有（接受培训)（自学）两种，以（培训)为主，以（自学)为重要补充21、会计人员应当接受继续教育，每年接受培训的时间累计不得少于（24)小时四、会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务分为（会计员)(助理会计师）（会计师）（高级会计师)，其中（高级会计师）是高级职务,( 会计师）是中级职务,（会计员)（助理会计师）是初级职务2、会计专业技术资格分为（初级）（中级）(高级）三个级别,其中初级、中级资格取得实行（全国统考),高级资格实行（考试和评审相结合）制度3、初级会计资格考试科目是(初级会计实务）（经济法基础）；中级会计资格考试科目是（中级会计实务）(财务管理）（经济法)；高级会计资格考试科目是（高级会计实务）4、高级会计师资格合格证书在全国范围内（3）年有效五、会计工作岗位设置：1、根据(会计业务）需要设置会计工作岗位2、会计工作岗位可以（一人一岗)（一人多岗）（一岗多人)，但出纳人员不得兼管（稽核、会计档案保管、收入费用债权债务账目登记）工作3、会计工作岗位一般有（总会计师、会计机构负责人/会计主管、出纳、稽核、资金核算、往来结算、工资核算、成本费用核算、经营成果核算、财产核算、总账、财务报告编制、会计电算化、会计档案管理）；不属于会计岗位的有（档案管理部门的人员管理会计档案）(收费员、收银员、库房记帐员)(单位内部审计、社会审计、政府审计工作）六、会计人员工作交接：1、会计工作交接是指会计人员因（调动)（离职）(因病)不能工作时，与接管人办理交接手续2、移交人因病不能交接时，经（单位负责人）批准，可委托他人代办交接，但（委托人）应当对移交的会计资料(真实）（完整)承担法律责任3、会计机构负责人、会计主管人员移交时，应（将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况向接替人员详细介绍,对需要移交的遗留问题应写出书面材料）4、移交库存现金、有价证券须与账簿记录一致，不一致时移交人须(限期查清）5、移交会计凭证、账簿、报表须完整无缺，如有短缺，须查明原因,在（移交清册)中注明,由（移交人）负责6、移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在（实际操作)状态下进行交接7、一般会计人员交接，由单位的（会计机构负责人）人和(会计主管）人负责监交8、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由（单位领导人)负责监交，必要时( 主管单位可以派人）会同监交9、移交清册应填制（三）份，交接双方各执一份,存档一份10、接管人员应（继续使用移交前的）账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

财经法规与会计职业道德（第一章）知识点第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。

构成制定或发布机关形式含义及法律效力会计法律全国人民代表大会及其常务委员会1.《会计法》颁布于1985年，现行1999年修订版。

2.《注册会计师法》是我国中介行业的第一部法律，颁布于1993年。

对注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行了系统规范，为注册会计师行业发展提供了有力的保障。

1.会计法律是有关会计工作的法律。

2.《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

会计行政法规国务院 1.2000年6月21日发布的《企业财务会计报告条例》2.1990年12月31日发布的《总会计师条例》XXX条例会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范制定依据是《会计法》国家统一的会计制度国务院财政部1.会计部门规章《财政部试试会计监督办法》《会计师事务所审批和监督行为办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》2.会计规范性文件《小企业会计制度》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《民间非盈利组织会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《会计人员继续教育规定》《全国先进会计工作者评选表彰办法》《中国注册会计师鉴证业务基本准则》国家统一的会计制度是国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度第二节会计工作管理体制会计工作管理体制规定了中央、地方、部门、单位在各自对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。

一、会计工作的行政管理原则：“统一领导，分级管理”（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施1）会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是会计监督的重要标准和尺度，是保证会计信息质量、维护社会主义市场经济秩序的重要保证。

《财经法规与会计职业道德》1-2章知识点总结第一章：会计法律制度第一节会计法律制度体系：会计法律、会计行政法规、会计部门规章、地方性会计法规（四个层次谁制定，作用、代表性文件）；第二节会计工作管理体制：行政管理（财政部：管什么）、自律管理（三个会）、单位内部会计工作管理（单位负责人）；第三节会计核算：总体要求、会计凭证、会计账簿、财务报表、会计档案管理；第四节会计监督：三位一体监督体系（广义的会计监督）：单位内部会计监督（主体和对象，内部控制）、会计工作的政府监督（主要财政部门）、会计工作的社会监督（注册会计师及其所在的会计师事务所）；第五节会计机构与会计人员1、机构设置（3层次，代理记账机构、会计机构负责人的任职资格）；2、会计工作岗位设置（会计岗位与非会计岗位区别、岗位设置要求）；3、会计工作交接（交接的范围、交接的程序（交接前、交接时、监交人、交接后）、交接人员的责任）；4、会计从业资格（全国范围有限；实行考试取得（考试资格取消、会计证吊销、终身不得取得的情况）；会计证管理（机构：财政部门、继续教育：次年开始，不少于24学分、变更、调转、换证、撤销、注销）；5、会计专业技术资格与职务（任职资格：初级、中级、高级；会计专业职务：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师）第六节法律责任1、法律责任：民事、行政、刑事责任；会计的法律责任：行政责任和刑事责任。

2、行政责任：行政处罚（除国家工作人员以外的单位和个人：罚款、责令限期改正、吊销会计从业资格证书）；行政处分（国家工作人员：警告、记过、记大过、降级、撤职和开除）3、刑事责任（主刑：管制、拘役、有期、无期徒刑、死刑；附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产）违法行为给予的法律责任（行政及刑事责任）(课件总结性表格)第二章结算法律制度第一节现金结算1、现金结算的概念2、现金结算的特点（直接便利、不安全、不易宏观控制和管理、费用较高）3、结算的渠道（直接支付现金、委托支付（存银行取现或邮寄）4、现金结算范围（8点：工资、劳务报酬、奖金、劳保、向个人收购农副产品、差旅费、结算零星支出1000元以下、其他）5、现金使用限额：一般地区3-5天；边远地区5-15天，两种特殊情况。

第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度的构成内容主要包括四个层次：即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规 。

(一)会计法律①由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

②它是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。

《会计法》《注册会计师法》（二）会计行政法规①由国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，制定依据是《会计法》。

②关键字眼：条例《总会计师条例》，《企业财务会计报告条例》(三)国家统一的会计制度①由财政部制定，包括部门规章和规范性文件（重点区分哪些是部门规章哪些是规范性文件）②关键字眼：会计规章-制度、办法 规范性文件-与具体会计核算相关1、会计部门规章由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。

《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则——基本准则》2、会计规范性文件是指财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。

《企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》（四）地方性会计法规《厦门市会计人员条例》第二节 会计工作管理体制一、会计工作的行政管理1、国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作(选择题）。

2、实行 “统一领导，分级管理”的原则。

3、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计最基本的工作二、会计市场管理1、我国财政部门对会计市场的管理包括会计市场的准入、运行和退出管理2、对进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件也是会计市场管理的范畴三、会计专业人才评价1、会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格2、财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

四、会计监督检查1、会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。

1款项和有价证券的收付。

2财物的收发、增减和使用。

3债权债务的发生和结算。

4资本、基金的增减。

5收入、支出、费用、成本的计算。

6财务成果的计算和处理。

7其他事项。

二、会计凭证会计凭证：是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

会计凭证按用途不同，分为原始凭证和记账凭证（一）原始凭证的内容原始凭证必须具备的内容：凭证的名称，填制凭证的日期，填制凭证单位的名称或填制人的姓名，经办人员的签名或盖章，接受凭证单位的名称，经济业务事项的内容，经济业务事项的数量、单价和金额。

（二）原始凭证的填制和取得1办理经济业务事项时必须填制或取得原始凭证2填制或取得的原始凭证必须及时送交会计机构，原则上不应超过一个会计结算期。

（三）原始凭证的错误更正1原始凭证记载的各项内容均不得涂改2原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。

2原始凭证金额正确、其他内容有错误的，应当由出具单位重开或更正。

并在更正处加盖出具单位的公章。

（四）原始凭证的审核1真实性2 合法性 3准确性 4完整性（五）记账凭证的内容记账凭证必须具备的内容：填制凭证的日期，凭证的名称和编号，经济业务事项内容摘要，应记会计科目、方向及金额，所附原始凭证张数，填制凭证人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人签名或盖章。

收、付凭证还需有出纳人员的签名或盖章。

（六）记账凭证的编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制，并且作为编制依据的原始凭证和有关资料必须审核无误。

（七）记账凭证的审核1是否附有原始凭证2内容是否填写齐全3会计分录的使用是否正确三、会计账簿登记要求（一）会计账簿的概念和种类会计账簿是由一定格式、互相联系的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映经济业务事项的簿籍。

会计账簿按用途分为总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

（二）会计账簿的登记要求1必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。