2017年度业务收入前100家会计师事务所信息

【摘要】康美药业财务造假案件引发股市震动和证监会的立案调查，曾一度哗然。

目前舞弊事实已经查清，相关处罚已经作出。

作为资本市场的“看门人”，注册会计师在该案例中存在许多值得反思之处。

注册会计师在对康美药业年报审计中风险评估程序的实施不充分，对康美药业的营业收入确认、银行存款函证、有形资产监盘等关键审计程序的执行不到位，没有做到应有的职业谨慎，所以在该案中难辞其咎。

如何从康美药业案件中吸取教训，有效运用分析程序揭示被审计单位的重大错报风险，为注册会计师设计和实施审计程序提供指导，进而降低审计风险具有重要意义。

【关键词】康美药业；注册会计师；分析程序【中图分类号】F239一、分析程序的适用范围及运用步骤在财务报表审计中，分析程序是注册会计师获取审计证据的重要途径和方法之一。

有效的分析程序能够很好地揭示出被审计单位存在的重大错报风险因素，从而为注册会计师设计和实施审计程序提供指导和帮助。

所以，越是有经验的注册会计师，越会娴熟地运用分析程序尽快地获取充分、适当的审计证据，以达到事半功倍的效果。

《中国注册会计师审计准则第1313号—分析程序》指出，分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

（一）分析程序的适用范围在财务报表审计的整个过程中，注册会计师都需要运用分析程序。

换言之，分析程序贯穿于整个审计过程中，只不过在审计过程的不同环节，运用分析程序的目的也有所不同。

1.用于风险评估程序中国注册会计师审计准则规定：注册会计师应当实施风险评估程序，为识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险提供基础，实施的风险评估程序应当包括分析程序。

注册会计师将分析程序用于风险评估程序中，有助于其发现异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率和趋势等，从而帮助注册会计师识别和评估重大错报风险。

天健会计师事务所,违背职业道德承担法律责任的案例近日，广东证监局发布了对天健会计师事务所（特殊普通合伙）（下称天健会计所）及相关责任人金顺兴、李振华出具警示函的决定。

广东证监局对天健会计所执业的罗顿发展股份有限公司（下称罗顿发展，600209）2014年度年报审计项目进行了检查，发现天健会计所在执业中未保持应有的独立性、未恰当利用专家工作。

天健会计所作为罗顿发展2014年度年报审计机构，对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，利用了广东中广信资产评估有限公司（下称中广信）的评估结果。

同时，在中广信执行评估过程中，天健会计所派遣深圳分所负责人直系亲属张某及该分所某员工负责该评估工作的资料收集、评定估算，并编制工作底稿与评估报告。

中广信与天健会计所深圳分所就上述评估工作的相关费用进行结算，再由天健会计所深圳分所负责人转账至其直系亲属张某。

广东证监局认为，天健会计所的上述行为违反了《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第十一条的规定，即“会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。

”另外，天健会计所对罗顿发展部分长期股权投资余额执行审计程序时，直接利用中广信的评估结果。

截至天健会计所出具审计报告时，中广信尚未出具正式评估报告，天健会计师所未执行进一步审计程序；未评价中广信的胜任能力、专业素质和客观性，未充分了解中广信的专长领域，也未评价中广信的工作结果。

广东证监局认为，这不符合《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》第十条、第十一条、第十三条以及《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

最后，广东证监局在警示函中表示，上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德守则》的有关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号）第五十二条、第五十三条的规定。

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-九十周岁的立信会计师事务所无奈步入了
命悬监管的境地
表面上看，九十周岁的立信会计师事务所把上市公司审计业务做的风风火火，公开信息显示，共有21家会计师事务所为2017年1-4月完成IPO的171家公司提供了审计服务。

立信会计师事务所以43单的高业务量稳坐榜首位置。

这并不包括重大资产重组、年报、发债等审计。

根据中注协发布的会计师事务所排行榜，立信会计事务所2016年度收入约为35亿元，仅次于普华永道和瑞华，排名第三，高于号称全称四大的德勤的33亿、安永的29亿、毕马威的25亿。

同样根据权威信息，截至2016年度，立信会计师事务所注册会计师人数为1939人，在国内仅低于著名的瑞华所，排名第二。

做大做强是好多年以来国家对会计师事务所的政策导向，为此，政府积极引导立信、瑞华、天健等事务所快速合并做大，意图学习复制国际四大会计师事务所成长历程，做大做强，然后，做大容易、做强难。

面对当下中国政治经济社会的深层次改革转型，作为维护市场经济秩序尤其是资本市场合规性的前沿阵地，会计师行业要肩膀两端：一端是中国特色的法律法规和政治环境，说白点就是要讲政治、讲法制、讲道德；另一端是中国特色的市场经济体系，说白点就是造假成风、违规舞弊、逃漏税严重的企业组织。

会计师行业何以挑的动、担得起这个责任？说白点这个责任首先应该由政府主管部门来担，不能把其行政管理失职的责任推给市场主体。

但是当下的走向，从医药领域的抓捕医药代表、。

VRIO视角下会计师事务所综合服务能力评价初探梁晓东;田伟;康厚峰;杨艳【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2018(000)011【总页数】5页(P50-54)【作者】梁晓东;田伟;康厚峰;杨艳【作者单位】天职国际会计师事务所;湖南省华文食品有限公司;湖南大学【正文语种】中文一、前言中国注册会计师协会发布的《注册会计师行业发展规划（2016—2020年）》指出，注册会计师行业存在一些突出问题。

比如，行业高端人才相对缺乏，注册会计师专业胜任能力相比全面转型升级的新需求还要进一步提升，会计师事务所业务范围有待进一步拓展，海外市场开拓能力有待增强，会计师事务所治理体系尚不健全，部分事务所员工流转率过高，市场不正当低价竞争等现象仍然存在。

这些问题制约了行业服务能力的进一步提升和行业的持续快速发展。

中国注册会计师协会公布的《年度业务收入前100 家会计师事务所信息发布办法》（会协〔 2018〕 1号）第四条指出，列入信息发布范围的为上年度业务收入排名前100 家事务所（以下简称前 100 家事务所），并按事务所业务收入排序。

而当将内资会计师事务所与国际四大会计师事务所比较时，内资所大而不强、创新引领能力不足、风险控制缺位等问题越发突出，行业整体服务能力都需要提升。

会计师事务所要取得长足发展，又需要重点建设哪些服务能力呢？这些服务能力本身的内涵要求具体有哪些内容？又该如何全面提升会计师事务所的综合服务能力呢？都是会计师事务所当下正在面临的问题。

本文将在明晰基本概念的前提下，对会计师事务所行业的特点及相关研究文献进行整理、分析，并在此基础上提出基于 VRIO 模型的会计师事务所综合服务能力评价体系。

二、建立评价模型的总体思路财政部在《“十二五”时期中国会计服务市场发展报告――注册会计师行业分析和展望》中指出，指导事务所以合伙文化建设为基础，以决策管理制度为重点，以收入分配制度、财务管理制度为突破，建立健全权责配置科学、收益风险匹配、决策执行高效、内部管理顺畅的体制机制，总分所一体化管理严格到位的新型治理结构和管理体系，使事务所提升团队凝聚力、核心竞争力、抗风险能力和可持续发展能力。

“立案即停”机制对会计师事务所的影响探究作者：叶莎逊克谢腾飞周永洁来源：《中国集体经济》2023年第35期摘要：康得新财务造假事件曝出后，瑞华会计师事务所因审计失败被证监会立案调查，之后加速走向衰落。

在2018年证监会出台的“立案即停”机制的影响下，瑞华会计师事务所多项IPO，再融资项目被迫中止。

多家客户与其解除了合同，瑞华内部也面临着合伙人出走，审计团队大量退出，大批量注册会计师辞职等困境。

文章就“立案即停”机制对瑞华的影响进行探究，并就如何优化此机制提出一定见解。

关键词：“立案即停”；审计失败；会计师事务所一、引言中国证监会早在2018年4月23日，就出台了《关于修改<中国证券监督管理委员会行政许可实施程序规定>的决定》。

该文件明确指出，证券公司、证券服务机构及其从业人员涉嫌违法违规被立案调查，或者被司法机关侦查，尚未结案的，证监会也将依法不予受理或终止审查其出具的行政许可申请文件。

这一政策的出台，标志着证监会对会計师事务所的处罚更加严厉，在加强审计监督的同时，也使得会计师事务所的“连带”责任更加严重。

但这一政策是否对会计师事务所的惩罚过于严重，仍然需要进一步探讨。

事实上，会计师事务所大多数合伙人之间的业务基本上不重合，而“立案即停”机制显然没有充分考虑到这一点，只要事务所内注册会计师涉嫌违法违规被立案调查，其他业务也不可避免地受到影响。

这势必会影响会计师事务所的“做大、做强、做精、做专”。

本文以“立案即停”机制为背景进行深入探讨，详细梳理瑞华会计师事务所的衰落历史，从而发现“立案即停”机制的不足之处，并就如何优化进行探究。

二、瑞华会计师事务所相关情况介绍（一）瑞华的简要发展史2013年4月，原中瑞岳华和原国富浩华联合成立为瑞华会计师事务所，中瑞岳华在2012年位列本土所第二，国富浩华则位列第五，可以说瑞华的诞生绝对称得上强强联合。

同年，新合并的瑞华会计师事务所，营收排名进入前三，当年冠军为普华永道，亚军为德勤。

2019年5月23日，中注协终于公布了《2018年度业务收入前100家会计师事务所信息》，最新一期的会计师事务所百强名单。

这是中注协在连续发布十多年百家信息综合排行后，第二次按照收入来发布排行。

而今年的会计师事务所排名都有什么变化呢?接下来请和小编一起来了解一下吧。

TOP 1：普华永道中天会计师事务所，业务收入：517228.23(万元)分所数量：22、从业人数：9460、注会人数：1153连续16年保持第一!四大中的第二、第三和第四的排名总是争论不休，但是第一从来都是毋庸置疑的。

每当看到剩下三家为了排名争论不休的时候，它可能都在心里默默的想着挣去吧，反正我是第一。

普华永道会计师事务所(英文：PricewaterhouseCoopers;简称：PwC)是世界上最顶级的会计师事务所之一。

1998年，他的两个前身——普华会计师事务所和永道会计师。

事务所在英国伦敦合并成为了如今的普华永道。

在152个国家中设有860余家分公司和办事处，超过155,000名的专业人才，普华永道向国际、中国及本地的主要公司提供全方位的业务咨询服务。

TOP 2：德勤华永会计师事务所，业务收入：446654.24(万元)分所数量：13、从业人数：6415、注会人数：1013世界四大会计事务所之一的德勤会计师事务所(Deloitte & Touche)是德勤全球(Deloitte Touche Tohmatsu)在美国的分支机构，后者在126个国家内共有59,000名员工，公司的咨询部门德勤咨询(Deloitte Consulting)在全美有2,900名员工，是业内最大的公司之一，其特长在于国际商务。

TOP 4：立信会计师事务所，业务收入：366794.73(万元)分所数量：31、从业人数：7579、注会人数：2108今年立信稍微退步了，相比去年排名落后1名，位居第4，从业人数减少39人，注会人数减少27人。

立信会计师事务所由中国会计泰斗潘序伦先生于1927 年在上海创建，是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一。