会计迅捷入门_第六章 实例操练

货的计划成本与实际成本的差异，应单 独核算。
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存货计价方法
存货计价就是要确定每次发出的存货以及发出存 货后库存存货的价值。
存货计价方法分为实际成本计价法和估计成本计 价法。
实际成本计价法
个别计价法：以每一批存货收入时的实际单价
作为该批存货发出的单价，期末按每批存货收 入时的单价计算。例
存货的先后顺序进行，即先购入的存货 先发出，并按先购入的存货单位成本作 为存货发出的计价标准。例
后进先出法：存货发出的顺序是后购进
先发出，发出存货的成本按后购进的价 格计算。
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估计成本计价法
成本与市价孰低法：是在存货的历史成本
和市价之间取较低者作为该存货的价值的 计价方法。其中市价按可变现净值确定。 在该方法下，应按照存货市价的变化，随 时调整存货的账面价值。
接受债务人抵债的存货：按应收债权的
账面价值减去可抵扣的增值税进项税及 相关费用作为实际成本。
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以非货币性交易换入的存货：按换出资
产的账面价值减去可抵扣的增值税进项 税的差加上应支付的相关税费作为实际 成本。
盘盈的存货，按同类存货的市场价格作
为实际成本。
按计划成本进行存货核算的企业，对存
102000
5月20日 购进 1500件 85
127500
5月31日 发出 1150件 85
97750
两种盘存制下的会计处理比较
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甲材料收发存情况
日期 收入数量 单价 发出数量 结存数量 结存单价
1/5
4000 2
7/5
6000 2.2

第六章 会计账簿
导引
? 会计人员能否通过会计凭证记录很快回 答出经理提出的问题?
本章学习要求
? 理解设置和登记账簿对于提供会计信息， 加强经营管理的作用。
? 掌握日记账，分类账，明细账的内容、 格式，登记依据和方法。
? 掌握记账的规则，错账的更正；结账和 对账等内容。
? 熟练登记账簿的技能和利用账簿的能力。
凭 证 号 月日
摘要
管理费用明细账
工资Βιβλιοθήκη 折旧 费办公 费物料 消耗
差旅 费
业务 招待 费
合计
12
15 分配工资
25000
账簿的组成内容
（1）封面： （2）扉页： （3）账页：
? 账户名称（总账科目、二级科目或明细科目） ? 登账日期栏 ? 凭证种类和编号栏 ? 摘要栏 ? 金额栏 ? 总页次和分页次。
三、日记账的设置与登记
（一）库存现金日记账的设置与登记 ? 库存现金日记账是出纳员根据现金收款
凭证，现金付款凭证和银行存款付款凭 证，按照经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔登记的账簿。
--明细分类账是根据明细账户分类登记， 并能详细反映经济业务内容的账簿。
备查账簿
? 备查账簿是对某些在序时账和分类账中 未能记载的事项进行补充登记的账簿。
? 如租入固定资产登记簿，受托加工材料 登记簿等。
? 备查账簿由单位根据需要进行设置。
账簿按外在形式分类
? 订本式账簿：适用于重要的和具有统 驭性的总分类账、现金日记账和银行 存款日记账。
--另一种是用来登记某一特定项目经济业务发生 情况的日记账，又称特种日记账。在实际工作 中，应用较广泛的库存现金日记账和银行存款 日记账就是特种日记账。

三、错账更正的方法 （一）错账的查找方法
差数法 尾数法 除2法 除9法
（二）更正错账的方法 1、划线更正法 适用情况——使用如果发现账簿记录有错误，而其所
依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或 数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线 注销，但必须使原有字迹仍可辨认，以备考察；然后， 在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写 在同 一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章， 以明确 责任。
可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以 把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。
（二）明细分类账簿的格式和登记方法
明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置， 按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一 类经济业务，提 供明细核算资料的分类账簿。明细分 类账一 般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿， 如固定资产明细账。
记账方向并无错误，记账凭证和账簿记录的金额相吻合， 只是所记账金额大于应记的正确金额，也应用红字更正 法予以更正。 更正方法：
更正时，将多记的金额用红字(金额用红字)填制一 张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向，应借、应贷会 计科目相 同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记 金额，求得正确金额。
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先 后顺序，逐日逐笔登记经济业务 的账簿。
序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、 付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数， 应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库 存现金实有数核对，借以检查每日现金 收入、支出和结 存情况。

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二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步 骤
1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收 款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用 通用的记账凭证。 3. 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存 现金日记账和银行存款日记账。 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭 证登记各种明细分类账。
现金日记账、银行存款日记账和总 分类账一般均采用三栏式账页，明细 分类账可根据管理的需要设置，采用 三栏式、数量金额式或多栏式账页。
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（二）优缺点 优点：账务处理程序简单明了，易于 理解；总分类账可以较详细地反映交 易或事项发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。
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在记账凭证账务处理程序下，记账凭 证可以采用通用记账凭证，也可以分 设收款凭证、付款凭证和转账凭证。 在记账凭证账务处理程序下，需要设 置的账簿主要有：库存现金日记账、 银行存款日记账、总分类账和明细分 类账。
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引导案例
A公司小张刚到财务部上班就接到一个任务，要求把 2014年6月发生的经济业务编制成科目汇总表。该 月经济业务已编成如下会计分录： （1）借：银行存款 300000 贷：实收资本 300000 （2）借：应收账款——B公司 58500 贷：主营业务收入——甲产品 50000 应交税金——应交增值税（销项税额） 8500
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（3）借：现金 200 管理费用 1800 贷：其他应收款——张某 2000 （4）借：物资采购——乙材料 30000 应交税金——应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款 35100 （5）借：应付账款——C公司 20000 贷：银行存款 20000 启发与思考：小王为什么要编制科目汇总表，如 何编制？