工程结算的审计方案

工程结算审计案例（审计）

【案例简介】

该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。配套设备用房为地下一层479平方米。送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。

【案例分析】

1. 审计思路和流程分析。

主体工程采取邀请招标。工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。这一审计思路流程的审计工作量。相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。

2.审计实施方案编制情况分析。

由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。

竣工结算审计方案

（一）、审查目的

合理合法确定和有效控制工程造价，为业主降低投资成本，提高经济效益，促进工程建设管理。

（二）、审查依据

1、国家有关法律、法规、有关工程造价的文件和规定；

2、工程招投标文件（包括标底等）、施工单位提交的工程结算书；

3、施工承包合同；

4、施工图纸、竣工图纸；

5、施工日志；

6、设计变更、现场签证及隐蔽工程记录；

7、2006年湖南省消耗量定额及相关文件；

8、工程当地建设主管部门颁布的调价文件；

9、主要建筑材料、设备的采购合同及市场咨价；

10、中价协第016号《工程造价咨询业务操作指导规程》等。

（三）、审查组织机构

1、成立专门的项目审查部

公司拟专门成立项目竣工结算审计部，由专业知识齐全、工程结算审计经验丰富、具有全国注册造价师和高级工程师职称的蒋利平同志担任项目总负责人，全面负责组织协调该项工作，并根据工程结算审核过程中发现的问题，向委托单位提出改进意见和建议，提交管理建议书。

2、选派高素质的专业技术人员

由于该工程项目投资额较大、涉及到的专业知识较多，结算审计工作量较大，公司在技术力量方面作出精心组织和合理安排。

由于该工程项目投资额较大、涉及到的专业知识较多，结算审计工作量较大，公司在技术力量方面作出精心组织和合理安排。

在建筑专业上，公司将拟派专业知识齐全、土建类造价工作经验丰富的技术人员胡红梅、张世英、谭艳阳、魏吉秋、李红日、张品潮、朱毅、、胡永亮刘寿喜等9名组成土建审查组，由胡红梅同志任该组组长；

在安装专业上，公司将拟派从事水电、消防、空调、锅炉、配电及智能化系统等造价工作经验丰富的技术人员周志武、洪艳、陈晖、熊骐等4名组成安装审查组，由周志武同志任该组组长。

另拟派张爱兵、何思等2名文印兼后勤服务人员，由造价员张爱兵同志担任该组组长。

（上述专业技术人员学历证、职称证、执业资格证复印件和工作简历及业绩等详见本投标文件“八、项目人员配备表”附件等）。

土石方工程审计结算方案

'土石方工程

结算方案

引言

土石方工程在工程项目施工过程中一直是一个存在争议的老大难问题，主要原因是土石方工程的施工单位，一般都是高校占地所在村的村民进行施工，施工人员学历较低，有的甚至不懂得施工规范，施工标准，而且常常目光短浅，只看眼前的利益，导致施工非常困难，结算时又总有这方面那方面的问题发生。为了施工过程顺利进行，施工质量得到保证，工程造价公平合理，某高校制订了如下施工方案。

1 土石方工程量计算方法

1.1 大宗土石方

负责现场的学院分管领导

专本文由

联盟

收集整理业测量人员会同学院工地代表、施工方、监理人员等根据图纸要求对施工现场长度、宽度及原始标高测量，并绘制土方开挖前的现状图。确定土方施工方案，施工单位按施工方案进行施工。土方开挖施工完毕，学院分管领导再组织专业测量人员会同学院工地代表、施工方、监理人员等根据图纸进行验收。工程量按照图纸进行计算，不按图纸施工的部分不进行工程的签证。在工程土方施工过程中，要跟踪控制，已确定土方的挖、运、平情况，签证时予以标明是单纯挖土，还是挖运，还是挖运平，并关注土方流向，不要造成土方的重复计算。

1.2 零星土石方

以车计算土方量，关键确定车数以及每车的土方量大小。总车数确定方法：建议一车一单，并且装车时所做记录与卸车所做记录完全一致，最后进行汇总计算总量；每车的土方量确定方法：随机抽查，取平均数作为每车土方量大小。

1.3

台班

机械启动时，找学院、监理方签字，认真记录好机械的种类、型号、开始时间；机械施工完毕时，再找学院、监理方签字，作为机械

的起止时间，以确定该机械工作的具体台班数。机械施工过程，若发现该机械无故停歇十分钟以上，每发现一次，扣该机械施工时间四小时。若签字人员不知工程的施工情况，不予签字。签证时，需带学院签字的现场原始记录，进行工程量的核算签证。

2 土石方工程施工程序

一、方案背景

为确保工程项目结算的真实性、合规性和合理性，防范财务风险，提高资金使用效益，根据《建设工程质量管理条例》、《建设工程造价管理暂行办法》等法律法规，结合我单位实际情况，特制定本工程结算专项审计方案。

二、审计目标

1. 审查工程项目结算的真实性、合规性和合理性；

2. 查找工程项目结算中存在的问题和风险；

3. 提出改进意见和建议，完善工程项目结算管理制度；

4. 促进工程项目结算工作的规范化、制度化。

三、审计范围

1. 工程项目结算报告；

2. 工程项目合同、设计变更、施工组织设计等文件；

3. 工程项目施工图、竣工图、工程量清单等资料；

4. 工程项目付款凭证、发票、材料采购合同等财务资料；

5. 相关法律法规、政策文件等。

四、审计内容

1. 工程项目结算的真实性、合规性：

（1）审查结算报告编制依据是否符合国家相关法律法规和政策；

（2）审查结算报告中各项费用的计算依据是否充分、合理；

（3）审查结算报告中的工程量计算是否准确；

（4）审查结算报告中的费用构成是否符合合同约定。

2. 工程项目结算的合理性：

（1）审查结算报告中各项费用的计取是否符合行业标准和规范；

（2）审查结算报告中各项费用的调整是否合理； （3）审查结算报告中各项费用的计取是否与实际工程量相符。

3. 工程项目结算的风险防范：

（1）审查结算报告中的风险因素；

（2）审查结算报告中的风险防范措施；

（3）审查结算报告中的风险责任划分。

五、审计方法

1. 文件审查法：对工程项目结算报告及相关文件进行审查；

2. 实地调查法：对工程项目现场进行实地调查，核实工程量；

3. 对比分析法：对工程项目结算报告与合同、设计变更等进行对比分析；

4. 询问法：对工程项目相关人员就结算报告中的问题进行询问。

六、审计步骤

1. 制定审计计划：明确审计目标、范围、内容、方法、时间等；

2. 审计实施：按照审计计划对工程项目结算进行审计；