CPA会计学习笔记： 第19章 所得税

cpa 会计各章分值摘要：一、引言二、CPA 会计科目概述三、各章节分值分布1.第一章总论2.第二章金融资产3.第三章长期股权投资4.第四章固定资产5.第五章无形资产6.第六章投资性房地产7.第七章资产减值8.第八章金融负债9.第九章职工薪酬10.第十章股份支付11.第十一章收入12.第十二章政府补助13.第十三章所得税14.第十四章外币折算15.第十五章企业合并16.第十六章租赁17.第十七章持有待售的非流动资产、处置组和终止经营18.第十八章流动负债19.第十九章长期负债20.第二十章债务重组21.第二十一章所有者权益22.第二十二章一般风险准备23.第二十三章财务报告24.第二十四章会计政策、估计变更和差错更正25.第二十五章资产负债表日后事项26.第二十六章企业合并财务报表27.第二十七章每股收益28.第二十八章无形资产及其他非流动资产的披露29.第二十九章关联方披露30.第三十章财务报表比较信息31.第三十一章现金流量表32.第三十二章终止经营正文：一、引言CPA（注册会计师）会计科目是我国注册会计师考试中的重要组成部分，涉及到许多会计领域的核心知识点。

为了更好地备考CPA 会计科目，了解各章节的分值分布是非常有必要的。

本文将详细介绍CPA 会计各章的分值分布，帮助考生有针对性地进行复习。

二、CPA 会计科目概述CPA 会计科目主要涉及企业会计准则和相关政策，以及会计处理方法和程序。

会计科目分为两大类：一类是财务报表科目，另一类是相关披露科目。

财务报表科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等，相关披露科目包括会计政策、估计变更和差错更正、资产负债表日后事项、企业合并财务报表等。

三、各章节分值分布以下是CPA 会计各章的分值分布：1.第一章总论（约10 分）本章主要介绍会计的基本概念、假设、原则以及会计信息质量要求，是会计科目的基础。

2.第二章金融资产（约15 分）本章主要讲述金融资产的分类、计量、减值和套期会计等，涉及金融资产的会计处理方法。

2024注会税法精讲笔记一、税法总论。

1. 税法概念。

- 税收与税法的定义。

- 税收的特征（强制性、无偿性、固定性）- 税法的功能（财政收入功能、经济调节功能等）2. 税法原则。

- 税法基本原则。

- 税收法定原则（包括税收要件法定原则和税务合法性原则）- 税收公平原则（横向公平和纵向公平）- 税收效率原则（经济效率和行政效率）- 实质课税原则。

- 税法适用原则。

- 法律优位原则（法律＞行政法规＞规章）- 法律不溯及既往原则。

- 新法优于旧法原则。

- 特别法优于普通法原则。

- 实体从旧、程序从新原则。

- 程序优于实体原则。

3. 税法要素。

- 总则（立法目的、适用范围等）- 纳税义务人（自然人和法人等）- 征税对象（区分不同税种的标志）- 税目（对征税对象分类规定的具体征税项目）- 税率。

- 比例税率（如增值税基本税率）- 累进税率（超额累进税率如个人所得税综合所得；超率累进税率如土地增值税）- 定额税率（如车船税）- 纳税环节（生产、批发、零售等环节纳税）- 纳税期限（按日、月、季、年等）- 纳税地点（机构所在地、销售地等）- 减税免税（税基式减免、税率式减免、税额式减免）- 罚则（对违反税法行为的处罚规定）- 附则（解释权、生效时间等）4. 税收立法与我国税法体系。

- 税收立法机关。

- 全国人民代表大会及其常务委员会（制定税收法律）- 国务院（制定税收行政法规）- 地方人民代表大会及其常务委员会（制定地方税收法规，仅限部分地区）- 国务院税务主管部门（制定税收部门规章）- 地方政府（制定税收地方规章）- 我国现行税法体系。

- 税收实体法体系（按征税对象分类，如商品和劳务税类、所得税类等）5. 税收执法。

- 税务机构设置（国家税务总局及各级税务机关）- 税收征管范围划分（国税、地税征管范围，目前国地税合并后的调整情况）- 税收收入划分（中央税、地方税、中央与地方共享税的划分）6. 税务权利与义务。

cpa会计科目章节【原创实用版】目录1.CPA 会计科目概述2.CPA 会计科目的章节划分3.各章节的主要内容4.学习 CPA 会计科目的建议正文【CPA 会计科目概述】CPA（Certified Public Accountant）即注册会计师，是会计领域中的专业认证。

在我国，CPA 会计科目是注册会计师考试的重要组成部分，其内容涵盖了会计、财务管理、审计等方面的知识。

通过学习 CPA 会计科目，学员可以全面掌握会计专业的核心理论和实践技能，为未来的会计工作打下坚实的基础。

【CPA 会计科目的章节划分】CPA 会计科目根据内容可划分为以下几个主要章节：1.第一章：会计基本概念与基本原则2.第二章：会计要素、会计科目与账户体系3.第三章：会计凭证与账簿4.第四章：财务报表及其编制方法5.第五章：财务报表分析6.第六章：存货与成本计算7.第七章：固定资产与折旧8.第八章：无形资产与其他长期资产9.第九章：负债与所有者权益10.第十章：股票发行与股利分配11.第十一章：现金与现金等价物12.第十二章：应收账款与坏账13.第十三章：长期投资与合营14.第十四章：借款费用与租赁15.第十五章：所得税16.第十六章：企业合并与重组17.第十七章：审计基础理论与方法18.第十八章：审计证据与审计程序19.第十九章：审计报告与审计责任20.第二十章：会计职业道德与法律法规【各章节的主要内容】每个章节都有其独特的内容，例如：- 第一章：主要介绍会计的基本概念、会计假设与会计基础等；- 第二章：主要讲解会计要素、会计科目体系与会计账户的设置；- 第三章：主要涉及会计凭证、会计账簿与会计分录的编制；- 第四章：主要介绍财务报表的结构、内容及编制方法；- 第五章：主要分析财务报表的结构、内容及编制方法；- 第六章：主要研究存货的分类、成本计算方法及存货清查；- 第七章：主要讨论固定资产的分类、折旧方法及固定资产清理；- 第八章：主要涉及无形资产、其他长期资产的核算及处理；- 第九章：主要探讨负债的分类、计算及长期债务的偿还；- 第十章：主要分析股票发行、股利分配及所有者权益的变动；- 第十一章：主要研究现金管理、现金流量表的编制及现金流量分析；- 第十二章：主要研究应收账款的核算、坏账处理及应收账款管理；- 第十三章：主要探讨长期投资的分类、核算及合营企业的会计处理；- 第十四章：主要研究借款费用的核算、租赁会计及借款筹资的策略；- 第十五章：主要讲解所得税的计算、会计处理及税收筹划；- 第十六章：主要研究企业合并、重组的会计处理及企业改制的会计问题；- 第十七章：主要研究审计基础理论、审计证据的获取及审计程序的执行；- 第十八章：主要探讨审计证据的评价、审计程序的实施及审计报告的编制；- 第十九章：主要分析审计报告的类型、审计责任的承担及审计风险的防范；- 第二十章：主要讲解会计职业道德的基本要求、会计法律法规的遵守及会计法律责任的承担。

CPA财管各章节重难点分析及学习方法一、各章节重难点分析第一章财务管理基本原理本章节内容并非未重点内容，一般来讲考试会出1-2个客观题占3分左右。

考察重点如下：第二章财务报表分析与财务预测第三章价值评估基础本章为非重点内容，一般为客观题和计算分析题，分值为4分左右。

第四章资本成本本章为重点章节，也是财管教材中很多章节的基础内容，所以希望大家能够认真对待，考试出题客观题和主观题都有可能，分值为5分。

第五章投资项目资本预算第六章债券、股票价值评估第七章期权价值评估内容比较难，但也是次重点章节，近三年平均分值为8分，主要出客观题和计算分析题。

第八章企业价值评估重点章节，近3年分值为6分，考试题型涉及客观题、计算分析题和综合题。

2023年依然应作为考试重点，重点注意客观题和主观题。

第九章资本结构本章主要阐述经营杠杆系数、财务杠杆系数和联合杠杆系数的计算及其影响因素;MM理论和其他各种资本结构理论;资本结构的影响因素和资本结构决策的三种方法。

本章近3年平均分值在3分左右，主要出客观题考查。

第十章股利分配、股票分割与股票回购本章属于一般章节。

近3年的平均分值为2分。

主观题可能涉及的本章相关内容的考点主要集中在剩余股利***策的运用。

第十一章长期筹资本章属于重点章，在近3年试题中平均分值为6分左右，题型主要是客观题、计算题和综合题。

第十二章营运资本管理本章属于重点章。

历年试题中，除了客观题外，一般都有计算分析题，近3年平均分值在4分左右。

第十三章产品成本计算本章属于重点章。

从历年考试情况来看，近3年平均分值为9分，题型主要包括客观题、计算分析题和综合题。

第十四章标准成本法本章属于一般章，本章题型主要是客观题和计算分析题，近3年平均分值为4分。

第十五章作业成本法本章属于次重点章节。

涉及客观题和计算题。

近3年平均分值为1分。

第十六章本量利分析本章属于重点章，内容较为简单，主要是为相关章节内容奠定计算基础。

注册会计师考试题型涉及客观题和计算题，近3年平均分值为7分。

2024CPA注会税法企业所得税总结2024年中国注册会计师（CPA）注会税法方面发生了不少变化，特别是企业所得税方面，对于企业来说是一个重要的税种，是企业利润的一部分，因此对企业所得税的了解和掌握是会计师必备的技能之一、下面是2024年CPA注会税法企业所得税的总结。

一、政策变化1.资本项目所得税优惠政策2024年，中国国务院发布了《关于扩大高新技术企业享受所得税优惠政策范围的通知》，进一步扩大了高新技术企业享受所得税优惠政策的范围。

2.投资补助所得税处理方式调整2024年，财政部、国家税务总局发布了《关于中央与地方财政对企业投资补助所得税处理方式的通知》，要求企业投资补助按照营业收入计入应交税费，不再按照其他收入计入应交税费。

3.涉及企业的税法二、主要措施1.减税降费政策为了减轻企业负担，2024年开始实施了减税降费政策。

具体措施包括降低企业所得税税率、延长企业所得税税前扣除期限、提高小微企业增值税起征点等。

2.优化税收政策为了鼓励企业创新创业，2024年开始实施了优化税收政策。

具体包括给予高新技术企业、科技型中小企业和小型微利企业税收优惠，提高研发费用加计扣除比例等。

3.加强税收征管为了加强企业所得税的征管，2024年开始实施了一系列措施。

包括加大对企业所得税的税收检查力度，完善企业所得税的征管制度，加强对企业所得税的信息共享和风险控制等。

三、实务操作注意事项1.税收政策宣导企业应及时了解并宣传税收政策，针对企业自身的情况确定最佳的税收筹划方案，避免相关税收政策的误解或不了解。

2.税务档案管理企业应建立完善的税务档案管理体系，包括合同、发票、凭证等相关税务票据的保存和归档，确保税务事项的记录和数据的完整性。

3.税收筹划合规性企业应合理进行税收筹划，确保合规性。

同时，也应注重税务风险的管理，避免出现违反税法的行为，以免承担相应的法律责任。

4.税务报表的编制和报送企业应按照法定报表填报要求，准确编制和报送企业所得税申报表，注意报表中相关数据的准确性和真实性。

注册会计师（CPA）考试《会计》重难点归纳第一章总论重点难点归纳：会计基本假设;会计信息质量要求;会计要素及其确认;会计计量属性。

第二章金融资产重点难点归纳：交易性金融资产;持有至到期投资;可供出售金融资产;金融资产减值;金融资产转移。

第三章存货重点难点归纳：存货的初始计量(不同的渠道取得的存货);存货的期末计量(成本与可变现净值孰低)。

第四章长期股权投资长期股权投资的初始计量;成本法核算;权益法核算;成本法和权益法相互的转换;长期股权投资的处置。

第五章固定资产重点难点归纳：固定资产确认和初始计量;固定资产折旧;固定资产后续支出;固定资产处置;持有待售固定资产。

第六章无形资产重点难点归纳：无形资产的确认和初始计量;研发支出的处理;无形资产的后续计量;无形资产的处置。

第七章投资性房地产重点难点归纳：投资性房地产的内容和初始计量;投资性房地产的后续计量;投资性房地产的转换;投资性房地产的处置。

第八章资产减值重点难点归纳：准则的范围及减值迹象的判断;可收回金额的确定;资产组减值的计算和处理;总部资产减值的计算和处理;商誉减值的计算和处理。

第九章负债重点难点归纳：交易性金融负债;应付职工薪酬;应交税费;应付债券。

第十章所有者权益重点难点归纳：权益工具与金融负债的区分;实收资本的核算;资本公积的核算;留存收益的核算。

第十一章收入、费用和利润重点难点归纳：销售商品收入的核算;提供劳务收入的核算;让渡资产使用权收入的核算;建造合同收入的核算;利润的核算。

第十二章财务报告重点难点归纳：资产负债表和利润表的填列;现金流量表的填列;所有者权益变动表的填列;分部报告;关联方披露;中期财务报告。

第十三章或有事项重点难点归纳：或有事项等相关概念;预计负债的确认和计量;或有事项的列报。

第十四章非货币性资产交换重点难点归纳：非货币性资产交换及其处理思路;公允价值模式下的处理;账面价值模式下的处理;涉及多项非货币性资产交换的处理。

cpa会计科目章节（原创实用版）目录1.CPA 会计科目概述2.CPA 会计科目的章节划分3.各章节的主要内容概述4.如何高效学习 CPA 会计科目正文一、CPA 会计科目概述CPA（注册会计师）是我国会计领域中的一项重要职业资格认证，其考试涵盖了会计、审计、财务管理等多个方面。

其中，会计科目作为 CPA 考试的核心科目之一，对于考生的理论知识和实践能力都有较高的要求。

本文将对 CPA 会计科目的章节进行梳理，帮助考生更好地理解各章节的内容，从而提高学习效率。

二、CPA 会计科目的章节划分CPA 会计科目共分为二十二章，具体章节如下：1.总论2.存货3.固定资产4.投资性房地产5.长期股权投资6.资产减值7.金融资产8.负债9.所有者权益10.收入、费用和利润11.所得税12.外币折算13.借款费用14.政府补助15.合并财务报表16.关联方披露17.资产负债表日后事项18.期权、期货及互换19.租赁20.退休福利21.股份支付22.政府会计三、各章节的主要内容概述（因篇幅原因，以下仅对部分章节进行内容概述）1.总论：介绍会计基本假设、会计基础、会计信息质量要求等会计基础知识。

2.存货：重点讲解存货的确认、计量、期末处理等内容。

3.固定资产：重点讲解固定资产的确认、计量、折旧方法等。

4.投资性房地产：介绍投资性房地产的定义、确认、计量等内容。

5.长期股权投资：重点讲解长期股权投资的初始确认、后续计量、减值损失等。

四、如何高效学习 CPA 会计科目1.制定合理的学习计划：根据个人的实际情况和时间安排，制定一个科学的学习计划，确保每个阶段的学习任务能够按时完成。

2.系统学习：建议从第一章开始，系统地学习每个章节的内容，确保每个知识点都能够理解和掌握。

3.多做练习题：通过做练习题，检验自己对知识点的掌握程度，并及时发现自己的不足之处，进行针对性的学习。

4.参加培训课程：可以参加线上或线下的 CPA 培训课程，以便更好地理解会计科目的知识点。

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税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。

对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。

（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。

（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。

（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。

（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。

（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。

（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。

（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。

（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。

（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。

（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。

（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。

企业所得税法第十九条的内容、主旨及释义一、条文内容：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

二、主旨：本条是对在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内的所得，如何计算应纳税所得额的规定。

三、条文释义：本条是新创设的条款，原外资企业所得税法中并没有对此给予明确规定。

创设此条款的原因是，本法中创设了非居民企业的概念，为了行使收入来源地的税收管辖权，就必须对非居民企业来源于中国境内的所得如何计算应纳税所得额进行明确规定，以利于预提所得税的计算与征收。

对于本条规定，应作如下理解：（一）对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，其来自中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，按照属地管辖的原则，我国应该对其征收企业所得税，以维护我国的税坟利益。

但由于非居民企业在中国境内没有设立机构、场所或者上述所得与其所设立的机构、场所没有实际联系，从税收源泉控制的角度出发，税法将上述所得按照征收预提所得税的办法进行处理。

国际上的通行做法是，对非居民企业取得的上述所得，相关的支本费用应当由其在中国境外的机构进行计算扣除，因此，在计算应纳税额时，一般不扣除任何成本费用而是按收入全额征税。

对上述股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得按收入全额征收预提所得税，是国际上的通行做法，在我国目前与其他国家签订的税收协定中也遵循了这种国际惯例。

（二）税法规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的转让财产所得，或者设立机构、场所的非居民企业取得的与机构、场所没有实际联系的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

第十九章债务重组【案例】中国北方稀土（集团）高科技股份有限公司关于对全资子公司内蒙古稀奥科贮氢合金有限公司及内蒙古稀奥科镍氢动力电池有限公司实施债务重组的公告资料来源：巨潮资讯网，2019－04－20为优化公司全资子公司贮氢公司、电池公司债务及权益结构，改善两家子公司财务状况，为其对外合资合作与可持续发展创造有利条件，公司拟对两家子公司实施债务重组，即公司以债权转股权的方式，分别将对贮氢公司及电池公司的部分债权分别转作对贮氢公司及电池公司的增资。

截至2019年2月28日，贮氢公司总资产10，701.22万元，总负债为6，298.55万元（欠母公司4，680.18万元），净资产4，402.67万元（其中，实收资本28，762.19万元，未分配利润－24，614.88万元），资产负债率59%。

截至2019年2月28日，电池公司总资产为2，868.87万元，总负债为4，993.02万元（其中欠母公司4，381.13万元），净资产－2，124.15万元（其中，实收资本14，000万元，未分配利润－16，143.40万元），资产负债率174%。

截至2019年2月28日，公司对贮氢公司的债权为4，680.18万元，对电池公司的债权为4，381.13万元。

本债务重组方案将公司对贮氢公司债权中的4，680万元、对电池公司债权中的4，380万元分别转作对相应子公司的增资。

债务重组实施后，贮氢公司注册资本将增加4，680万元，资产负债率降至15%；电池公司注册资本将增加4，380万元，资产负债率降至21%。

本章框架◆考情分析本章以客观题为主，主观题可与长期股权投资、金融工具、差错更正等内容结合，属于非重点章节。

◆重要考点（1）各种重组方式下债权人的会计处理（☆☆）（2）各种重组方式下债务人的会计处理（☆☆☆）第一节债务重组的定义和重组方式一、债务重组的定义在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。

《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税《企业会计准则讲解2010》第十九章所得税第一节所得税会计概述企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的。

在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。

税法则是以课税为目的，根据国家有关税收法律、法规的规定，确定一定时期内纳税人应交纳的税额，从所得税的角度，主要是确定企业的应纳税所得额，以对企业的经营所得征税。

所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。

《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称“所得税准则”)是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。

一、资产负债表债务法所得税准则采用资产负债表债务法核算所得税。

资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。

从资产负债表角度考虑，资产的账面价值代表的是企业在持续持有及最终处置某项资产的一定期间内，该项资产能够为企业带来的未来经济利益，而其计税基础代表的是在这一期间内，就该项资产按照税法规定可以税前扣除的金额。

一项资产的账面价值小于其计税基础的，表明该项资产于未来期间产生的经济利益流入低于按照税法规定允许税前扣除的金额，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，减少未来期间以应交所得税的方式流出企业的经济利益，应确认为资产。

反之，一项资产的账面价值大于其计税基础的，两者之间的差额将会于未来期间产生应税金额，增加未来期间的应纳税所得额及应交所得税，对企业形成经济利益流出的义务，应确认为负债。

我国采用世界个人所得税税制模式分类制综合征收制混合征收不同来源分类征收全年所得汇总先分类后综合纳税义务人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者负有无限纳税义务。

其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地居民纳税人居住时间标准“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1 日起至12月31 日止)内，在中国境内居住满365日对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日or多次累计不超过90日的离境不包括中国国籍，但不在中国定居中国境内，不包括港澳台判定条件在我国无住所同时具备在我国不居住或居住不满1年承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税非居民纳税人判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数对什么征征税范围非独立个人劳动所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴工资、薪金所得不属于工资性质的补贴，津贴不予征税托儿补助费差旅费津贴误餐补助（not午餐）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按此项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税内部退养、提前退休与法定退休适用范围特点收入的征免法定退休内部退养各类人员企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中实行内部退养办法人员属于达到法定退休年龄的正式退休属于非正式退休。

税率变化时递延所得税的调整思路 很多⼈在论坛⾥问在所得税税率发⽣变化时，在什么情况下需要调整期初递延所得税？什么情况下不需要调整期初递延所得税？总是认为辅导书或者校的习题答案不对，实际上是因为没有看清这个问题的实质，这个问题从根本上来说，主要涉及⼀个基本的公式：“当期发⽣额＝当期期末余额－当期期初余额”，另外⼀种情况就是根据题⽬给的条件可以直接算出发⽣额。

因适⽤税收法规的变化，导致企业在某⼀会计期间适⽤的所得税税率发⽣变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进⾏重新计量。

因为递延所得税资产和递延所得税负债的⾦额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时，导致应交所得税⾦额的减少或增加的情况。

因国家税收法律、法规等的变化导致适⽤税率变化的，必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产⽣应交所得税⾦额的变化，在适⽤税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的⾦额进⾏调整，反映税率变化带来的影响。

但是需要注意的是，如果此税率变动为预期变动，则上期末在确认递延所得税时，是按照变化后的税率计算确认递延所得税的（因为确认递延所得税时，是以预期收回该资产或清偿该负债期间的适⽤税率计量），此时就⽆需调整期初递延所得税。

除直接计⼊所有者权益的交易或事项产⽣的递延所得税资产及递延所得税负债，相关的调整⾦额应计⼊所有者权益以外，其他情况下产⽣的递延所得税资产及递延所得税负债的调整⾦额应确认为变化当期的所得税费⽤(或收益)。

因此，当税率发⽣（⾮预期）变化时，计算当期递延所得税的发⽣额有两种思路： 1、当期递延所得税的发⽣额＝递延所得税当期期末余额－递延所得税当期期初余额 ①根据本期期末各资产、负债账⾯价值与计税基础的差额乘以现⾏税率计算出递延所得税的期末余额； ②将计算出的期末余额减去期初余额，得出本期递延所得税的发⽣额。

这种思路下，不需要去考虑调整期初递延所得税，实际上这样计算的发⽣额已经包含了所得税税率发⽣变化⽽应对期初递延所得税的调整部分。