财务会计实务项目一

财务小案例(1)--供应商对账工作中碰到件小事，不起眼，但很普遍。

采购人员拿了份资料来给会计，说是供应商传过来的对账资料。

会计说只凭这张表怎么对的出来？采购说先把资料放财务吧，会计也不确定收还是不收？了解下来，原来采购拿来的是供应商的客户明细账，格式都没有调整一下，估计是直接从总账系统里打印出来的，一看就是不动脑筋的懒会计。

这种直接拿着明细账对账的方式通常用于内部往来对账，内部往来在账务处理的时候有统一的规定，大部分数据是一一对应的。

但和客户对账，这种方式有点不太合适，即便是同一笔业务，不同的企业是不同的处理方式，外加管理方面的原因，说不定发票还没传递给财务呢，这种明细账的格式会让客户财务一头雾水。

作为供应商财务，如果客户没有提供对账表模板，最好能设计一份对账表，内容包括发货日期、金额；发票票号、单张发票金额；收款日期、收款金额等关键信息方便客户财务进行核对。

作为客户财务，也不要一看到不符合要求的对账资料就退回去，无端增加业务部门的沟通成本。

如果不确定该怎么做，先收下资料研究研究，然后再向采购提一些要求，要求最好能一次提完。

业务部门不怕财务说不符合要求，怕的是财务不说怎么样才符合要求？他们最想知道的是怎么样才能符合财务要求，也就是解决问题的办法，最好是能一次性解决问题。

都是不起眼的小事情，想真正做好，也不容易。

手懒点没关系，怕的是脑筋懒。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

江苏城市职业学院《财务会计实务》实训手册院系专业班级学生姓名学号指导教师时间年月日至年月日实训任务一:应收款项的账务处理一、实训目标：掌握应收款项的业务处理；了解商业折扣及现金折扣的会计处理；掌握对应收账款计提坏账准备、核销坏账准备的账务处理流程及核算方法；二、实训要求：根据业务描述，进行账务核算，根据核算结果进行账务处理，并填写通用记账凭证。

三、实训内容：业务题一：2010年 12月1日，福达公司“应收账款”账户余额为154 000元，计提坏账准备的比例为5‰，“坏账准备”账户贷方余额为770元。

12月份发生的有关业务如下（假定福达公司为增值税一般纳税人）：（1）10日，向黄河公司销售产品一批，货款为20 000元，增值税为3 400元，款项尚未收到。

借：应收账款——黄河公司 23400贷：主营业务收入 20000应交税费——应交增值税（销项税额） 3400（2）15日，有足够证据表明，2006年形成的3 200应收A公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。

借：坏账准备 3200贷：应收账款——A公司 3200（3）18日，接银行通知，上年度已冲销的B公司8 800元坏账又收回并存入银行。

借：应收账款——B公司 8800贷：坏账准备 8800借：银行存款 8800贷：应收账款——B公司 8800（4）20日，有足够证据表明，2007年形成的5000元应收C公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。

借：坏账准备 5000贷：应收账款——C公司 5000（5）25日，有足够证据表明，2008年形成的9000元应收D公司的账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。

借：坏账准备 9000贷：应收账款——D公司 9000（6）28日，收到2007年形成的应收E公司账款40 000元，存入银行。

借：银行存款 40000贷：应收账款——E公司 40000年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）应计提坏账准备：120200*5‰+7630=8231（元）借：资产减值损失 8231贷：坏账准备 8231要求：（1）根据上述经济业务编制相关会计分录；（2）计算2010年12月31日应收账款余额；（3） 2010年12月份应计提的坏账准备金额及会计分录；坏账准备（2）坏账损失3200 （5）坏账损失9000 （4）坏账损失5000期初余额：770 （3）收回坏账8800借方合计数17200 月末余额：7630 贷方合计数：9570按照应收账款0.5%计算的坏账准备期末余额应该是601，要想坏账准备期末余额是601，要提取8231的坏账准备。

课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排告诉学生长期偿债能力主要表现为还本能力和付息能力。

而影响长期偿债能力的因素主要有资本结构和获利能力。

再提问：“资本结构的含义？盈利能力与长期偿债能力的关系？”资本结构是指企业各种长期筹资来源的构成与比例。

长期偿债能力与盈利能力密切相关，盈利能力越强，长期偿债能力越强。

三、引出评价长期偿债能力的有关指标：报表分析者通常习惯用负债比上资产或者所有者权益的某些项目，再将该比率与行业标准、与企业历史进行比较。

其中常用的比率有利息保障倍数、资产负债率、产权比率和有形净值债务率四、介绍以上相关指标的相关公式：让学生阅读书本，在黑板上写出有关评价长期偿债能力的指标。

1、利息保障倍数：利息保障倍数=（利息费用+税前利润）/利息费用利息保障倍数的大小是偿还长期负债的保障，一般认为利息保障倍数越大，企业的长期偿债能力就越强。

给出有关公司的资料，让学生计算该公司的利息保障倍数，并对其长期偿债能力进行简短的评价。

通过分析案例，指出该指标的弊端：由于该指标是往往有较显著的波动性，所以为了考核企业偿付能力的稳定性，一般至少要计算5年或者5年以上的利息保障倍数。

甚至以5年中最低数值为依据。

2、资产负债率：资产负债率是指全部负债与全部资产的比率，其计算公式为资产负债率=负债总额/资产总额给出有关公司的资料，让学生计算该公司的资产负债率，并对其长期偿债能力进行简短的评价。

通过分析案例，对该指标进行分析：各利益主体因不同的利益驱动而从不同角度评价资产负债率。

五、布置家庭作业：计算相关比率，预习产权比率。

教师：启发学生思考问题。

学生：对老师的分析提出问题进行思考和讨论。

教师：提问，引出新课，指导学生阅读，讲授新课。

学生：思考、阅读并回答老师的提问。

教师：布置课堂练习。

学生：根据所学知识完成课堂教学安排课堂教学安排课堂教学安排一、复习所学内容1. 长期偿债能力的含义告诉学生长期偿债能力是指企业对债务的承担能力和对偿还债务的保障能力。

2023年春《会计实务专题》形考作业一一、概述会计实务是财务管理专业的核心课程之一，旨在培养学生具备在实际财务工作中独立操作和解决问题的能力。

《会计实务专题》形考作业一是这门课程的重要组成部分，对学生的综合能力和实际操作水平有着很高的要求。

本文将对2023年春《会计实务专题》形考作业一进行分析和讨论。

二、考核要求1. 考核内容包括但不限于企业会计核算、财务报告编制、财务分析、财务管理、税务会计等方面的知识和技能。

2. 要求学生能够准确理解、运用以及分析相关会计理论和实务知识，具备较强的数据处理和分析能力。

3. 要求学生具备一定的团队合作能力，能够与他人协作处理财务问题，并能够书面表达自己的观点和分析。

三、考核方式1. 《会计实务专题》形考作业一采用闭卷形式进行，考试时间为3个小时。

2. 考试内容结合理论和实务，以案例分析和计算题为主。

3. 考核方式灵活多样，注重综合性和灵活应用，并注重学生的分析和解决问题的能力。

四、备考建议1. 系统复习理论知识，掌握企业会计核算、财务报告编制、财务分析、财务管理、税务会计等方面的基本概念和操作方法。

2. 注重实务操作，通过模拟练习加强数据处理和分析能力，培养实际操作技能。

3. 增强团队合作意识，多参与小组讨论或项目合作，锻炼与他人协作处理财务问题的能力。

4. 提高书面表达能力，多阅读相关文献资料，积累丰富的案例分析和书面表达经验。

五、结语《会计实务专题》形考作业一是财务管理专业学生的重要综合能力考核，要求学生具备扎实的理论基础和一定的实际操作能力。

通过系统复习、实务操作、团队合作和书面表达的综合训练，相信学生们一定能够取得优异的成绩，为将来的实际工作奠定坚实的基础。

六、实际操作能力的培养在备考阶段，学生还应该重视实际操作能力的培养。

《会计实务专题》形考作业一要求学生具备较强的数据处理和分析能力，这就需要学生在平时的学习中多加强实际操作的练习。

可以通过模拟练习来加强数据处理和分析能力，比如对真实案例进行操作，在实际操作中查漏补缺，巩固理论知识。

《财务会计实务》岗位训练答案项目二出纳岗位【岗位训练1】目的：练习现金核算资料：华伟公司5月份发生下列现金收支业务1．1日，小张出差归来，报销差旅费900元，补付现金100元，结清原借款。

2．2日，从银行提现3 000元，备用。

3．4日，以现金购买办公用品800元，交厂部办公室使用。

4．9日，小李出差，预借差旅费1 000元，以现金付讫。

5．13日，小李出差回来报销差旅费800元，退回现金200元。

县乡考试加6．16日，出租包装物一批，收到对方交来押金现金2 000元。

7．21日，以现金支付职工张某困难补助600元。

8．22日，填制现金交款单，将现金8 000元存入银行。

9．28日，经清查，发现短缺现金90元，原因待查。

10．30日，经查，短缺90元现金属于出纳员王某责任，由其赔偿。

要求：作出以上业务会计处理。

【参考答案】（1）借：管理费用 900贷：其他应收款——小张 800库存现金 100（2）借：库存现金 3 000|贷：银行存款 3 000（3）借：管理费用 800贷：库存现金 800（4）借：其他应收款——小李 1 000贷:库存现金 1 000（5）借：管理费用 800库存现金 200贷：其他应收款——小李 1 000(6）借：库存现金 2 000贷：其他应付款 2 000（7）借：应付职工薪酬——职工福利 600贷：库存现金 600（8）借：银行存款 8 000贷：库存现金 8 000（9）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90贷：库存现金 90（10）借：其他应收款——小王 90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90【岗位训练2】某企业2010年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）7月29日，企业支付货款开出转账支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。

（2）7月30日，企业销售产品收到转账支票一张计12300元，企业已经登记入账，而银行尚未入账；（3）7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已经登记入账，企业尚未入账；（4）7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。

财务会计理论与实务试卷一一、名词解释1、企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

2、时间性差异是指税法与会计制度在确认收人、费用或损失时，因时间不一致而产生的税前会计利润与应税利润间的差额。

3、可转换公司债券可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。

从本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，并允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。

4、资产负债表债务法资产负债债务法(Balanceheetapproach)体现“资产/负债观”，是以估计转销年度的所得税率为依据，计算递延所得税款的一种所得税会计处理方法，是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。

二、选择题1、“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

”以上表述体现了（C）A、可靠性B、可比性C、实质重于形式D、相关性2、下列不属于所得税会计处理方法中纳税影响会计法的是（A）A、应付税款法B、递延法C、利润表债务法D、资产负债表债务法3、下列对盈余管理的表述中，正确的是（B）A、盈余管理就是会计造假B、盈余管理是在会计准则、会计制度允许范围内进行的C、从较长时期来看，盈余管理可以增加企业实际的盈余D、盈余管理与会计造假的主体相同4、同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照（A）作为长期股权投资的初始投资成本。

A、取得被合并方所有者权益账面价值的份额B、取得被合并方所有者权益公允价值的份额C、合并方所有者权益账面价值的份额D、合并方所有者权益公允价值的份额5、《企业会计准则》中所涉及的收入不包括（C）A、销售商品收入B、提供劳务收入C、营业外收入D、让渡资产使用权收入B、对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性C、会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理D、某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理7、下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（D）A、收到的现金股利B、支付的银行借款利息C、收到的处置价款D、支付的经营租赁租金8、甲企业2022年因销售产品时承诺提供3年保修服务，在当年确认了300万销售费用，同时确认了预计负债，当年未发生保修费用，则预计负债的账面价值和计税基础分别为（）A、0，300万B、0，0C、300万，0D、300万，300万9、下列各项中，权益法下不会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的是（C）A、确认长期股权投资减值损失B、投资持有期间被投资单位实现净利润C、投资持有期间被投资单位提取盈余公积D、投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利10、企业在进行所得税会计核算时，所得税会计方法经历了（B）A、应付税款法B、纳税影响会计法C、递延法D、债务法三、简答题1.合并成一个企业和合并成一个会计主体的区别？答：企业合并，是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。

1 东财09春学期《中级财务会计》在线作业一_0001 试卷总分100 测试时间-- 一、单选题共15 道试题共60 分。

V 1. 根据我国企业会计准则的规定企业购货时取得的现金折扣应当。

A. 冲减购货成本B. 冲减管理费用 C. 冲减财务费用 D. 冲减资产减值损失满分4 分 2. 企业外购存货的采购成本通常不应包括。

A. 途中保险费 B. 运输途中的合理损耗 C. 入库前的挑选整理费用D. 市内零星货物运杂费满分4 分 3. 根据新颁布的会计准则的规定发出存货不能采用的计价方法是。

A. 先进先出法 B. 后进先出法 C. 个别计价法 D. 加权平均法满分4 分4. 甲公司应收账款年末余额为800000元计提坏账的比率为1计提坏账准备前“坏账准备”科目有贷方余额2000元。

甲公司当年计提坏账准备后应收账款的账面价值为。

A. 800000 B. 798000 C. 794000 D. 792000 满分4 分5. 企业在清查存货时发现存货盘盈报经批准处理后应当。

A. 冲减销售费用B. 冲减管理费用 C. 作为其他业务收入D. 作为营业外收入满分4 分6. 下列项目中不通过“其他货币资金”科目核算的是。

A. 存出保证金B. 信用保证金存款 C. 银行汇票存款 D. 存出投资款满分4 分7. 下列资产项目中属于狭义现金概念的是。

A. 库存现金 2 B. 银行存款 C. 其他货币资金 D. 现金等价物满分4 分8. 企业委托加工存货所支付的下列款项中不可能计入委托加工存货成本的是。

A. 支付的加工费B. 支付的往返运杂费C. 支付的增值税 D. 支付的消费税满分4 分9. 某企业20×5年末A商品账面成本为300000元可变现净值为250000元。

计提存货跌价准备前“存货跌价准备”科目有贷方20000元。

该企业当年应计提的存货跌价准备金额为。

A. 20000元B. 30000元C. 50000元D. 70000元满分4 分10. 企业购进存货发生短缺经查属于运输途中的合理损耗该项损耗应计入。

财务费用核算范围都有哪些项目？财务费用是核算企业为筹集资金而发生的各项费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费，金融机构手续费，以及为筹集而发生的其他费用等。

在实际操作中，有些企业将本属于管理费用或投资者个人负担的开支，比如发票工本费、投资者因投入资本自行筹措款项所支付的利息，甚至是财务人员的工资也往财务费用科目中归集，造成核算不规范。

注意事项（一）企业筹建期间的借款费用，应计入开办费。

筹建期间指企业被批准筹建之日起到开始生产、经营（包括试生产、试经营）之日止的期间。

开办费指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员的工资、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

筹建期间的借款利息支出计入开办费，当然，筹建期间的利息收入应冲减开办费。

（二）资本性借款的账务处理应正确把握。

《小企业会计制度》规定，企业为购建固定资产而借入的专门借款所发生的借款利息，折价或溢价的摊销汇兑差额满足资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前所发生的，应当予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在所购建的固定资产达到预定可使用状态后发生的，应于发生当期直接计入当期财务费用。

对于借款费用允许资本化的期间内所发生的专门借款利息和折价或者溢价的摊销，只有与发生在所购建固定资产上的支出相挂钩的部分才允许资本化。

企业不能够将在资本化期间内发生的所有专门借款利息、折价或者溢价的摊销金额全额资本化，计入固定资产购建成本，对于没有用在所购建固定资产上的专门借款部分所应当负担的利息和折价，或者溢价的摊销金额，应当作为财务费用，计入当期损益。

企业若错将资本化的借款利息计入财务费用，应做如下调整：1.如果是当年查出，账务处理为：借：固定资产——在建工程贷：财务费用；如应纳税所得额为正数，则补缴企业所得税，税率为25%.）借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税2.如果是次年发现的，账务处理为：借：固定资产——在建工程。

2022中级会计实务真题1含解析一、单项选择题1.2X21年1月5日，甲公司以2070万元的价格购入一项法律保护期限为20年的专利技术，在检测该专利技术能否正常发挥作用的过程中支付测试费30万元。

2×21年1月10日，该专利技术达到预定用途，甲公司预计专利技术经济利益的期限为10年。

预计残值为零,采用直线法摊销。

不考虑其他因素，甲公司2X21年度该专利技的摊销金额为（）A. 105B. 103.5C. 207D. 2102. 2X22年1月1日，甲公司发行面值为5000万元，公允价值为30000万元的普通股股票，从其最终控制方取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，该合并属于同一控制下的企业合并，当日，在最终控制方合并财务报表中，乙公司净资产的账面价值为20000万元,与乙公司相关的商誉金额为零;乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为15000万元，不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始入账金额为（）万元。

A.30000B. 16000C. 12000D. 50003.甲公司为建造一栋写字楼借入一笔2年期专门借款4000万元，期限为2X20年1月1日至2X21年12月31日，合同年利率与实际年利率均为7%,2X20年1月1日甲公司开始建造该写字楼，并分别于2X20年1月和2X20年10月1日支付工程进度款2500万元和1600万元，超出专门借款的工程款由自有资金补充，公司将专门借款中尚未动用的部分用于固定收益债券短期投资,该短期投资月收益率为0.25%,2X21年5月31日，该写字楼建设完毕并达到预定可使用状态。

假定全年按360天计算，月按30天计算，不考虑其他因素，甲公司2X20年专[]借款利息应予资本化的金额为（）A. 246.25B. 287C. 280D. 2354.甲公司适用的企业所得税税率为25%,2X20年12月31日，甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的账面价值为600万元，计税基础为580万元，2X21年12月31日，该投资性房地产的账面价值620万元，计税基础为500万元。

淄博职业学院《财务会计实务》课单元教学设计方案
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历史讲解
举例说明
讲解分析
企业以自营方式建造固定资产，意味着企业自行组织工程物资采购、自行组织工程施工。

企业以自营方式建造固定资产，其成本应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量。

企业为建造固定资产准备的各种物资应当按照实际支付的买价、不能抵扣的增值税税额、运输费、保险费等相关税费作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。

工程完工后，剩余的工程物资转为本企业存货的，按其实际成本或计划成本进行结转。

建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本；盘盈的工程物资或处置净收益，冲减所建工程项目的成本。

工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入营业外收支。

建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，应按其实际成本转入所建工程成本。

自营方式建造固定资产所负担的职工薪酬、辅助生产部门为之提供的水、电、运输等劳务，以及其他必要支出等也应计入所建工程项目的成本。

上述项目涉及增值税的，还应结转其相应的增值税额。

企业自营方式建造固定资产，发生的工程成本应通过“在建工程”账户核算，工程完工达到预定可使用状态时，从“在建工程”账户转入“固定资产”账户。

财务会计实务试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10题，共20分）1. 会计核算的基本原则是（）。

A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 可比性答案：A2. 下列各项中，不属于会计要素的是（）。

A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D3. 资产负债表中，资产的排列顺序是（）。

A. 按照流动性大小B. 按照金额大小C. 按照取得时间D. 按照重要性答案：A4. 企业在编制财务报表时，下列项目中应计入利润表的是（）。

A. 固定资产B. 无形资产C. 存货D. 营业收入答案：D5. 企业对外投资时，下列会计处理方法中，正确的是（）。

A. 计入当期损益B. 计入其他综合收益C. 计入投资收益D. 计入资本公积答案：C6. 企业在进行资产减值测试时，下列说法不正确的是（）。

A. 资产的可收回金额低于账面价值时，应计提减值准备B. 减值准备一经计提，不得转回C. 减值测试应每年至少进行一次D. 减值测试应由企业自行判断答案：D7. 企业在编制现金流量表时，下列项目中应计入经营活动现金流量的有（）。

A. 销售商品收到的现金B. 购买固定资产支付的现金C. 支付给职工以及为职工支付的现金D. 支付的各项税费答案：A8. 企业在编制财务报表附注时，下列信息中不需要披露的是（）。

A. 会计政策B. 会计估计C. 会计差错D. 企业的经营目标答案：D9. 企业在进行资产负债表日后事项的会计处理时，下列说法不正确的是（）。

A. 日后事项应根据其性质进行会计处理B. 日后事项应影响资产负债表日的财务报表C. 日后事项应披露于财务报表附注中D. 日后事项应调整财务报表答案：B10. 企业在进行收入确认时，下列说法不正确的是（）。

A. 收入的确认应以风险和报酬的转移为依据B. 收入的确认应以控制权的转移为依据C. 收入的确认应以收款权利的实现为依据D. 收入的确认应以合同条款的履行为依据答案：C二、多项选择题（每题3分，共5题，共15分）1. 下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。

《财务会计实务（一）》考试大纲题型及分值：一、单项选择题：（每题1分，共10分）二、多项选择题：（每题2分，共20分）三、判断题：（每题1分，共10分）四、业务题（包括计算题和分录题；每笔分录或计算3分，共60分）第一章概论第一节财务会计概述第二节财务会计的基础工作和基本前提1、权责发生制是指收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生和影响作为确认计量的标准，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。

2、财务会计的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。

会计主体与法律主体是有区别的，两者并不是同一概念。

一般来说，法律主体往往是会计主体，但会计主体并不一定是法律主体。

第三节财务会计信息的质量要求谨慎性又称稳健性，是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

第四节财务会计的基本要素第五节财务会计法规第二章货币资金第一节货币资金概述货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。

第二节库存现金1、狭义的现金是指企业的库存现金，包括库存的人民币现金和外币现金。

2、允许企业使用现金结算的范围有：1）支付给职工的工资、津贴；2）个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；6）出差人员必须随身携带的差旅费等3、不准坐支现金。

企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付企业的支出。

企业如因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

4、无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入”账户。

5、采用定额备用金，用款单位凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额。

欢迎共阅项目一认知财务会计、明细核算依据任务一会计及会计核算岗位的认知一选择能力训练1AB2ABCE3ABCD4ABC5ABCD二判断能力训练1√2×3√4√5×任务二认知会计准则、明细核算依据一选择能力训练1AD2A3C4B5BCD6A7C8B9C10A11A12A13ABC14B15ABCD二判断能力训练1×2×3√4×5×6×7√8√9×10√专业应用能力训练训练一（1）错误，违背了会计主体假设（2）错误，违背了会计分期假设（3）正确（4）错误，违背了会计分期假设训练二权责发生制收付实现制收入费用收入费用40000 40000（1）(2) 35000(3) 20000(4) 25000(5) 1200(6) 1150 3200(7) 30000 3000060000 31150 100000合计项目二记录货币资金，维护资金安全任务一核算与保管库存现金一选择能力训练1ABC2A3D4B5D6B7D8B9C10D11ABC12ABCD二判断能力训练1×2√3×4√专业应用能力训练训练一（1）借：库存现金5000贷：银行存款5000（2）借：其他应收款－王静1500贷：库存现金1500（3）借：管理费用2650库存现金150（4）借：银行存款1800贷：库存现金1800（5）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200（6）A借：其他应收款－陈红200贷：待处理财产损溢200B借：库存现金200贷：其他应收款－陈红200现金日记账如下：日期摘要收入支出结余9.29 承前页213400 212900 500 9.30 提现50009.30 王静预借差旅费15009.30 李华报销差旅费1509.30 存现18009.30 发现现金短缺2009.30 陈红赔偿短缺现金2009.30 本月合计218600 216550 2550 训练二1借：其他应收款－吴清源2000贷：银行存款20002借：销售费用1500库存现金500贷：其他应收款－吴清源20003借：管理费用2060贷：库存现金2060任务二核算与核对银行存款一选择能力训练1A2D3BCD4ABD5ABCD6ABCD二判断能力训练1√2×3√4√专业应用能力训练训练一银行存款余额调节表银行存款日记账余额5400000 银行对账单余额5330000加：银行已收，企业未收480000 加：企业已收，银行未收600000减：银行未付，企业未付400000 减：企业已付，银行未付450000调节后余额5480000 调节后余额5480000 训练二1借：银行存款100000贷：应收账款－龙丰机械厂1000002借：管理费用2520任务三认知其他货币资金一选择能力训练1B2C3D4ABCD5BD二判断能力训练1×2×3√专业应用能力训练训练一1借：其他货币资金－银行汇票50000 贷：银行存款500002借：其他货币资金－外埠存款100000 贷：银行存款1000003借：银行存款6400原材料80000应交税费－增（进）13600贷：其他货币资金－外埠存款1000004借：管理费用2300贷：其他货币资金－信用卡存款2300训练二1借：其他货币资金－外埠存款180000 贷：银行存款1800002借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费－增（销）51003借：其他货币资金－存出投资款100000 贷：银行存款1000004借：其他货币资金－银行本票150000 贷：银行存款150000项目三认知结算方式办理资金收付任务一办理支票结算一选择能力训练1ABCD2ABCD3ABC4ABCD5ABC二判断能力训练1√2√3×专业应用能力训练训练一略训练二1借：销售费用15094.34应交税费－增（进）905.66贷：银行存款16000任务二办理银行汇票结算一选择能力训练1A2D二判断能力训练1√2√3√（2）A借：其他货币资金－银行汇票45000 贷：银行存款45000B借：在途物资30000应交税费－增（进）5100贷：其他货币资金－银行汇票35100C借：银行存款9900贷：其他货币资金－银行汇票9900D借：银行存款93600贷：主营业务收入80000应交税费－增（销）13600任务三办理银行本票结算一选择能力训练1C2D3ABCD4ABCD二判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费－增（销）51002借：其他货币资金－银行本票150000贷：银行存款150000任务四办理商业汇票结算一选择能力训练1B2A3C4C5ACD6AB7AB二判断能力训练1×2×3√4√专业应用能力训练训练一1借：应收票据2223000贷：主营业务收入1900000应交税费－增（销）3230002借：应收账款2223000贷：应收票据22230003（1）借：其他货币资金300000贷：银行存款300000（2）借：财务费用1000贷：银行存款10004借：固定资产600000应交税费－增（进）102000贷：应付票据500000应付账款202000任务五办理汇兑结算一判断能力训练1√2√1借：应付账款－北京长虹72000贷：银行存款720002借：其他货币资金－外埠存款180000 贷：银行存款1800003借：在途物资151000应交税费－增（进）25610贷：其他货币资金－外埠存款1766104借：银行存款3390贷：其他货币资金－外埠存款3390任务六办理委托收款结算一判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费－增（销）85002借：银行存款58500贷：应收账款58500任务七其他结算方式的办理一判断能力训练1√2√专业应用能力训练训练一1借：其他货币资金－信用卡存款30000 贷：银行存款300002借：管理费用1000贷：其他货币资金－信用卡存款1000项目四记录应收款项、厘清债权资产任务一核算应收票据一选择能力训练1B2A3C4AB5A6C7A8ABC9CD10ABC二判断能力训练1√2√3√4√5×专业应用能力训练训练一1借：应收票据11700贷：主营业务收入10000应交税费－增（销）17002借：银行存款11700贷：应收票据117003借：应收账款11700贷：应收票据11700训练二应交税费－增（销）17000（2）各月月末计提利息借：应收票据780贷：财务费用780（3）4月1日无力付款借：应收账款121680贷：应收票据1216802借：银行存款153000贷：应收票据153000训练三1贴现时：借：银行存款9500财务费用500贷：短期借款－本金100002到期，银行未收到款项时（1）借：短期借款－本金10000 贷：银行存款10000（2）借：应收账款10000贷：应收票据10000任务二核算应收账款一选择能力训练1A2A3B4B5ACD6B7D8D9A10ABC二判断能力训练1√2×3√4×专业运用能力训练训练一（1）借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费－增（销）6800（2）借：银行存款45864财务费用936贷：应收账款46800（3）借：银行存款46332财务费用468贷：应收账款46800（4）借：银行存款46800贷：应收账款46800训练二16月12日借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费－增（销）680026月23日借：应收票据46800贷：应收账款46800任务三一选择能力训练1A2ABC专业应用能力训练借：预付账款210000贷：银行存款21000023月5日借：原材料201000应交税费－增（进）34110贷：预付账款23511033月12日借：预付账款25110贷：银行存款25110训练二1借：预付账款10000贷：预付账款100002借：原材料35000应交税费－增（进）5950贷：预付账款409503借：预付账款30950贷：银行存款309504借：预付账款－报刊费2400贷：银行存款2400任务四核算其他应收款一选择能力训练1B2ABCD3B4B5A二判断能力训练1√2√3×训练一1（1）借：其他应收款－王华900贷：库存现金900（2）借：制造费用980贷：其他应收款－王华900库存现金802（1）借：待处理财产损溢20000贷：原材料20000（2）借：其他应收款－保险公司10000－保管人500营业外支出9500贷：待处理财产损溢200003借：其他应收款300贷：库存现金300任务五核算坏账损失一选择能力训练1C2A3D4D5D6C7CD8ABCD9BCD10ABC11CD 二判断能力训练1×2√3√4√5×专业应用能力训练训练一贷：坏账准备30022013年应提坏账准备＝－200元借：坏账准备200贷：资产减值损失2003（1）2014年7月借：坏账准备36000贷：应收账款36000（2）2014年11月时借：应收账款18000贷：坏账准备18000（3）2014年末应提坏账准备＝19500借：资产减值损失19500贷：坏账准备19500训练二（1）A借：应收账款5850000贷：主营业务收入5000000应交税费－增（销）850000B借：坏账准备10000贷：应收账款10000Ca借：应收账款8000贷：坏账准备8000b借：银行存款8000贷：应收账款8000D借：银行存款2000000贷：应收账款2000000(2)2014年末坏账准备余额＝150000－10000+8000＝148000元(3)应收账款余额＝3000000+5850000－10000－200000＝6840000 借：资产减值损失194000贷：坏账准备194000训练三1借：坏账准备3200贷：应收账款－环宇公司3200项目五记录存货增减余、把握存货收发存任务一认知存货的确认条件与计量方法一选择能力训练1A2D3D4A5ACD6ABCD二判断能力训练1√2√3√专业应用能力训练训练一实际总成本＝10000+300＝10300元单位成本＝10300/(1000－2）＝10.32元任务二原材料按实际成本计价的收发核算一选择能力训练1B2C3C4ABD5D6A7B8A9BD10BC11ABC二判断能力训练训练一1先进先出法下发出材料成本＝100×1.2+100×1.2+200×1.3＝500元 期末结存材料成本＝100×1＝100元2月末一次加权平均法下加权平均单价＝1.2元 发出材料成本＝480元 月末结存材料成本＝120元 训练二15日借：原材料237600 应交税费－增（进）40272 贷：应付账款277872212日借：原材料－A145500 应交税费－增（进）24735 贷：银行存款170235320日借：原材料－A115030 －B250780应交税费－增（进）62094.1 贷：银行存款427904.1431日借：生产成本－甲497866.5 贷：原材料－A497866.5 A 材料单位成本＝47.87元月末材料成本＝()()[]87.474000360028002500300049501000⨯++-+++ ＝50263.5元发出材料成本＝1000×50+237600+145500+115030－50263.5＝497866.5元 训练三1借：原材料－A100857.14 －B252142.86应交税费－增（进）59830 贷：应付账款412830 训练四借：原材料－A200000贷：应付账款200000任务三原材料按计划成本计价收发的核算 一选择能力训练1C2B3C4D5C6D7CD8ABC 二判断能力训练 1√2×3×4√专业应用能力训练 训练一1材料成本差异率＝－5.75% 发出材料成本＝429780 训练二16月5日借：原材料10000 材料成本差异600 贷：材料采购10600贷：银行存款6903036月20日借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异60046月30日材料成本差异率＝－0.46%本月发出材料应负担的成本差异＝－319.34元（1）借：生产成本－甲70000贷：原材料70000（2）借：材料成本差异319.34贷：生产成本319.345月末结存材料实际成本＝39417.84元训练三业务1（1）借：材料采购100000应交税费－增（进）17000贷：银行存款117000（2）借：原材料105000贷：材料采购100000材料成本差异5000业务2（1）借：生产成本157500贷：原材料－A157500(2)借：生产成本3150贷：材料成本差异3150任务四核算周转材料一选择能力训练1AD2C3B4D5B6BC7ABCD8ABC9AD二判断能力训练1√2√3×4×4√专业应用能力训练训练一1借：周转材料－低值易耗品6000应交税费－增（进）1020贷：银行存款70202借：制造费用6000贷：周转材料－低值易耗品6000训练二1借：周转材料－低值易耗品1500应交税费－增（进）255贷：银行存款17552借：制造费用1500贷：周转材料－低值易耗品1500任务五核算委托加工物资一选择能力训练1A2C3AD4BCD5AB专业应用能力训练1（1）借：委托加工物资50000贷：原材料50000贷：银行存款10680（3）借：库存商品60000贷：委托加工物资600002（1）借：委托加工物资80000 贷：原材料80000（2）借：委托加工物资10000 应交税费－增（进）1700应交税费－消费税10000贷：银行存款21700（3）借：原材料90000贷：委托加工物资90000任务六核算库存商品一选择能力训练D专业应用能力训练1略2（1）借：库存商品－A72000 －B36000贷：生产成本－A72000－B36000(2)A产品单位成本＝88元B产品单位成本＝176元借：主营业务成本－A74800－B19360在建工程8800贷：库存商品－A94160－B8800任务七核算存货的清查一选择能力训练1A2D3ABCD二判断能力训练1×2√专业运用能力训练训练一1（1）借：待处理财产损溢114 贷：原材料－甲90－乙24（2）借：原材料－丙50贷：待处理财产损溢502（1）借：管理费用90贷：待处理财产损溢90（2）借：待处理财产损溢50 贷：管理费用503借：管理费用24贷：待处理财产损溢244（1）借：待处理财产损溢7500 贷：库存商品7500（2）借：其他应收款3000营业外支出4500贷：待处理财产损溢7500训练二借：管理费用150贷：待处理财产损溢150任务八核算存货的减值准备一选择能力训练1D2ACD二判断能力训练1×2×3√专业运用能力训练训练一(1)借：资产减值损失20000贷：存货跌价准备20000(2)借：资产减值损失30000贷：存货跌价准备30000(3)借：存货跌价准备50000贷：资产减值损失50000项目六认知交易性金融资产、计量对外投资任务一核算交易性金融资产一选择能力训练1B2B3D4B5A6C7ABCD8ABCD9ACD10AB二判断能力训练1×2×3×4×专业运用能力训练训练一(1)借：交易性金融资产－成本100投资收益2应收利息3贷：银行存款105(2)借：银行存款3贷：应收利息3（3）借：交易性金融资产－公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（4）借：应收利息1.5贷：投资收益1.5（5）借：公允价值变动损益12贷：交易性金融资产－公允价值变动12（6）借：应收利息1.5贷:投资收益1.5（7）借:银行存款3贷:应收利息3（8）A借：银行存款120交易性金融资产-公允价值变动2贷:交易性金融资产-成本100投资收益22B借:投资收益2贷:公允价值变动损益2训练二1（1）2014年5月10日借:交易性金融资产-成本600应收股利20投资收益6贷:其他货币资金626（2）2014年5月31日借:其他货币资金20贷:应收股利20（3）2014年6月30日借:交易性金融资产-公允价值变动40 贷:公允价值变动损益40（4）2014年12月31日借:公允价值变动损益30贷:交易性金融资产-公允价值变动30（5）2015年5月20日借：应收股利40贷：投资收益40（6）2015年5月21日借:其他货币资金40贷:应收股利40（7）2015年6月30日借:交易性金融资产-公允价值变动110 贷:公允价值变动损益110（8）2015年12月3日A借:其他货币资金630投资收益90贷:交易性金融资产-成本600-公允价值变动120B借:公允价值变动损益120贷:投资收益1202累计损益＝64万元训练三（1）借:交易性金融资产-成本540000投资收益1620贷:其他货币资金541620（2）借:交易性金融资产-公允价值变动60000贷:公允价值变动损益60000（3）A借:应收股利10000贷:投资收益10000B借:其他货币资金10000贷:应收股利10000(4)A借:其他货币资金625000贷:交易性金融资产-成本540000-公允价值变动60000投资收益25000B借:公允价值变动损益60000贷:投资收益60000任务二核算持有至到期投资一选择能力训练1C2A3B4B5C6ABC7ABCD二判断1×2√3×专业应用能力训练训练一12012年1月1日借：持有至到期投资－成本4000000贷：银行存款3600000持有至到期投资－利息调整40000022012年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整115400贷：投资收益27540032013年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整136468.1贷：投资收益296468.142014年12月31日借：持有至到期投资－应计利息160000 －利息调整148131.9贷：投资收益308131.952015年1月1日借：银行存款4480000贷：持有至到期投资－成本4000000－应计利息480000训练二12012年1月1日借：持有至到期投资－成本1000－利息调整46.22贷；银行存款1046.2222012年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益62.7732持有至到期投资－利息调整17.226832013年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益66.5396持有至到期投资－利息调整13.460442014年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益70.533持有至到期投资－利息调整9.46852015年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益74.7639持有至到期投资－利息调整5.236162016年12月31日借：持有至到期投资－应计利息80 贷：投资收益79.1713持有至到期投资－利息调整0.828772017年1月1日借：银行存款1400贷：持有至到期投资－成本1000－应计利息400任务三认知合业合并一选择能力训练1D2A任务四核算长期股权投资第一部分:初始计量长期股权投资一选择能力训练1A2ABC3ABC4B5AC6D7ABD8ABC9C10A专业应用能力训练训练一（1）借：长期股权投资800贷：银行存款720资本公积80（2）借：长期股权投资800资本公积100贷：银行存款900训练二（1）借:长期股权投资－成本1000贷:银行存款1000（2）A借：长期股权投资－成本1000贷：银行存款1000B借：长期股权投资－成本50贷：营业外收入50训练三1借:长期股权投资－成本616贷:主营业务收入500应交税费-增(销)852借:主营业务成本400贷:库存商品400训练四借:长期股权投资－成本1200000贷:银行存款1200000第二部分:长期股权投资的后续计量一选择能力训练1CD2ABCD3ABCDE4A5A6A7A8C9D10B11B12A13BC 二判断能力训练1×2√3×4×5×6×7√专业应用能力训练训练一(1)借:长期股权投资1205贷:银行存款1205(2)借:应收股利80贷:投资收益80训练二(1)借:长期股权投资－成本4502应收股利145贷:银行存款4647（2）借:银行存款145贷:应收股利145（3）借:长期股权投资-损益调整750贷:投资收益750（4）借:应收股利116贷:长期股权投资-损益调整116（5）借:银行存款116贷:应收股利16（6）借：银行存款5200贷：长期股权投资－成本4502－损益调整634投资收益64训练三（1）借:长期股权投资8010贷:银行存款8010（2）借:应收股利80贷:投资收益80（3）借:银行存款80贷:应收股利80（4）不作分录（5）不作分录（6）不作分录项目七记录固定资产增减变化、核算固定资产维修损耗任务一认知固定资产一选择能力训练1AB2ABC任务二核算固定资产的增加一选择能力训练1BD2A3B4A5B6C7ABCD8C9ABCD二判断能力训练1√2×3×4√5√6×专业应用能力训练训练一1借：固定资产108应交税费－增（进）17.33贷：银行存款125.332（1）借：在建工程310应交税费－增（进）52.1贷：银行存款362.1（2）借：在建工程3贷：原材料2银行存款1（3）借：固定资产313贷：在建工程313训练二1借：工程物资58500贡：银行存款585002借：在建工程46800贷；工程物资468003借：在建工程2340贷：原材料2000应交税费－增（进转）3404借：在建工程1500贷：应付职工薪酬15005借：在建工程73600贷：库存商品60000应交税费－增（销）136006借：在建工程1600贷：生产成本－辅助生产成本16007借：在建工程300贷：应付利息3008借：原材料10000应交税费－增（进）1700贷：工程物资117009借：固定资产126140贷：在建工程126140训练三借：固定资产80000应交税费－增（进）13600贷：实收资本－大华公司68000资本公积25600训练四1借：工程物资190000应交税费－增（进）32300贷：应付账款2223002借：在建工程195000贷：工程物资190000银行存款50003借：固定资产384000应交税费－增（进）65280贷：应付账款449280任务三核算固定资产折旧一选择能力训练1D2A3B4ABCD5AB6B7A8C9A10ABC11C12C13AC14C二判断能力训练1×2×3×4×5×6×训练一(1)年限平均法折旧额＝14250元(2)双倍余额递减法折旧额：第一年＝30000元第二年＝22500元第三年＝16875元第四年＝12656.25元第五年＝9492.19元第六年＝7119.14元第七年、第八年＝6633.62元(3)年数总和法下各年折旧额第一年＝25333.33元第二年＝22166.67元第三年＝19000元第四年＝15833.33元第五年＝12666.67元第六年＝9500元第七年＝6333.33元第八年＝3166.67元训练二工作量法下该月折旧额＝5820元训练三1原值＝60000元2（1）直线法下2014年折旧额＝8910元2015年折旧额＝11880元（2）双倍余额递减法下2014年折旧额＝18000元2015年折旧额＝16800元（3）年数总和法下2014年折旧额＝14850元2015年折旧额＝16830元 训练四借：制造费用20000管理费用6000销售费用3000其他业务成本2000贷：累计折旧31000训练五1车间用固定资产计提折旧＝9.8+4.020560⨯-＝10.9万元 行政办公用固定资产计提折旧＝1.7+126137122020620⨯--⨯-＝3.7万元 2借：制造费用10.9管理费用3.7贷：累计折旧14.6训练六借：制造费用14000管理费用6000贷：累计折旧20000任务四核算固定资产后续支出一选择能力训练1C2C3C4ACD5BCD6BD二判断能力训练1×2√3×专业应用能力训练训练一1（1）2013年10月修理借：管理费用20贷：银行存款20（2）2013年投入改扩建借：在建工程2370累计折旧630贷：固定资产3000（2）改扩建过程借：在建工程510贷：银行存款480原材料30（4）2014年10月完工借：固定资产2880贷：在建工程28802改扩建后2014年应提折旧额＝131.43万元训练二1借：在建工程200000累计折旧200000固定资产减值准备50000贷：固定资产4500002借：在建工程46800贷：原材料40000应交税费－增（进转）68003借：银行存款2000贷：在建工程20004借：固定资产244800贷：在建工程244800训练三借：管理费用40000应交税费－增（进）6800贷：银行存款46800任务五一选择能力训练1C2C3A4ABCD5C6ABCD7D8B9BC 二判断能力训练1×2×专业应用能力训练训练一1借：固定资产清理1200000累计折旧800000贷：固定资产20000002借：固定资产清理2000贷：银行存款20003借：银行存款1600000贷：固定资产清理16000004借：固定资产清理80000贷：应交税费－营业税800005借：固定资产清理318000贷：营业外收入318000训练二1借：固定资产清理70000累计折旧50000贷：固定资产1200002借：其他应收款40000银行存款1000贷：固定资产清理410003借：固定资产清理500贷：银行存款5004借：营业外支出29500贷：固定资产清理29500训练三（1）A借：固定资产清理500000 累计折旧300000贷：固定资产800000B借：固定资产清理18000贷：银行存款18000C借：固定资产清理250000贷：其他应收款250000D借：营业外支出268000贷：固定资产清理268000(2)A借：固定资产清理105000累计折旧15000贷：固定资产120000B借：应收账款87750贷：固定资产清理75000应交税费－增（销）2750C借：营业外支出30000贷：固定资产清理30000训练四1借：固定资产清理80000累计折旧20000贷：固定资产1000002借：银行存款117000贷：固定资产清理100000应交税费－增（销）17000项目八核算其他长期资产、关注其他经济资源任务一核算投资性房地产一、选择能力训练1.A2.D3.A4.D5.BC6.AC7.C8.BC二、判断能力训练1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.√训练一1.借：投资性房地产—写字楼650万贷：银行存款650万2．月折旧额=（650-50）/20/12=2.5万元2014年应提取折旧额=2.5*9=22.5万元借：其他业务成本22.5万贷：投资性房地产累计折旧22.5万3.借：银行存款65万贷：其他业务收入65万4.2014年末账面价值=650-22.5=627.5万元训练二1.借：投资性房地产3600万贷：在建工程3600万2.借：其他业务成本120万贷：投资性房地产累计折旧120万3.借：银行存款150万贷：其他业务收入150万4.借：银行存款5000万贷：其他业务收入5000万5.借：其他业务成本3120万投资性房地产累计折旧480万贷：投资性房地产3600万任务二核算无形资产一、选择能力训练1.C2.C3.B4.C5.B6.A7.A8.C9.A10.ACD11.ABD12.BCD二、判断能力训练1错2错3错4对5错6对7错8错9对训练一1.借：无形资产200万应交税费—应交增值税（进项税额）12万贷：银行存款212万2.借：管理费用40万贷：累计摊销40万3.借：资产减值损失124万贷：无形资产减值准备124万4.借：银行存款106万累计摊销40万无形资产减值准备124万贷：无形资产200万应交税费—应交增值税（销项税额）6万营业外收入—非流动资产处置利得64万训练二借：银行存款940万累计摊销260万贷：无形资产520万应交税费—应交营业税47万营业外收入633万训练三1.借：其他应收款—保证金600万贷：银行存款600万2.借：无形资产—土地使用权800万贷：其他应收款—保证金600万银行存款200万3.借：在建工程1000万贷：工程物资500万应付职工薪酬400万银行存款100万4.借：固定资产1000万贷：在建工程1000万训练四1.借：管理费用15万贷：银行存款15万2.借：研发支出—费用化支出30万—资本化支出50万贷：原材料40万应付职工薪酬10万银行存款30万3.借：无形资产50万管理费用30万贷：研发支出—费用化支出30万—资本化支出50万训练五借：无形资产10万应交税费—应交增值税（进项税额）0.6万贷：银行存款10.6万任务三核算长期待摊费用一、选择能力训练1.ACD2.ABCD3.ABCD二、判断能力训练1错2错3错训练一1.借：在建工程120万贷：原材料50万应交税费—应交增值税（进行税额转出）8.5万生产成本—辅助生产成本18万应付职工薪酬43.5万2.借：长期待摊费用120万贷：在建工程120万3.借：管理费用10万贷：长期待摊费用10万项目九记录流动负债明确责任义务任务一核算短期借款一、选择能力训练1.BC2.BD3.D二、判断能力训练1.错2.错3.错4.对训练一、1.借：银行存款120000贷：短期借款120000借：短期借款120000财务费用1440贷：银行存款1214402.借：银行存款900000贷：短期借款900000每月：借：财务费用3600贷：应付利息3600还本：借：短期借款900000贷：银行存款900000季末：借：应付利息7200财务费用3600贷：银行存款10800训练二、借：应付利息5400财务费用2700贷：银行存款8100任务二、核算应付及预收款项一、选择能力训练1.C2.C3.B4.AC5.AD二、判断能力训练1.错2.对3.对4.对4.对训练一、1.借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400 贷：应付票据—甲企业234002.借：应付票据—甲企业23400贷：银行存款23400训练二、1.借：原材料—B材料52000应交税费—应交增值税（进项税额）8720 贷：应付票据—乙企业607202.借：财务费用—承兑手续费750贷：银行存款7503.借：财务费用303.6贷：应付票据—乙企业303.64.借：应付票据61327.2财务费用303.6贷：银行存款61630.8训练三1.借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200 贷：应付账款—B公司702002.借：应付账款—B公司70200贷：银行存款702003.╱4.借：原材料36000贷：应付账款—暂估应付款360005.借：应付账款—白云公司15000贷：营业外收入15000训练四1.借：银行存款30000贷：预收账款—B公司300002.借：预收账款—B30000银行存款28500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500训练五1.借：原材料—B80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600 贷：应付账款—南方机电936002.借：应付账款—南方机电93600贷：银行存款93600任务三核算应付职工薪酬一、选择能力训练1.D2.BD3.B4.C5.D6.A7.C8.A9.AC10.B11.D12.D13.BD二、判断能力训练1对2对3对4错训练一1.借：生产成本85万制造费用10万管理费用20万销售费用5万在建工程10万贷：应付职工薪酬—工资130万2.借：生产成本38250制造费用4500管理费用9000销售费用2250在建工程4500贷：应付职工薪酬—工会经费26000—职工教育经费325003.借：应付职工薪酬—工会经费8000贷：银行存款80004.借：应付职工薪酬—职工教育经费6000贷：银行存款60005.借：应付职工薪酬—工会经费10400—职工教育经费6500贷：应交税费—工会经费10400—职工教育经费6500训练二1.借：生产成本100万制造费用20万管理费用30万销售费用10万在建工程5万研发支出—资本化支出35万贷：应付职工薪酬—工资200万2.借：生产成本428800制造费用85680管理费用128500销售费用43100在建工程21450研发支出—资本化支出150550贷：应付职工薪酬—社保费（医疗保险）162080（养老保险）420000（失业保险）40000 （工伤保险）20000（生育保险）16000—住房公积金2000003.借：应付职工薪酬—工资2000000贷：其他应付款—社保费（医疗保险）40000（养老保险）160000（失业保险）40000—住房公积金200000应交税费—应交个人所得税34000银行存款1526000训练三1.借：生产成本23400管理费用4446贷：应付职工薪酬—非货币性福利278462.借：应付职工薪酬—非货币性福利27846贷：主营业务收入23800应交税费—应交增值税（销项税额）40463.借：主营业务成本14280贷：库存商品14280训练四1.借：生产成本—A56540—B36940—C48420制造费用—一车间28310—二车间15570—三车间34050管理费用73900销售费用19220在建工程8680贷：应付职工薪酬—工资281750其他应付款—社保费（医疗保险）10780（养老保险）17570（失业保险）3950—住房公积金5350应交税费—应交个人所得税22302－1环宇公司社会保险费计提表2014年10月31日车间及部门应付职工薪酬养老保险21%医疗保险8%失业保险2%生育保险0.8%工伤保险1%住房公积金10%一车间A产品工人56540 11873.44523.21130.8452.32565.45654车间管理人员283105945.12264.8566.2226.48283.12831二车间B产品工人36940 7757.42955.2738.8295.52369.43694车间管理人员155703269.71245.6311.4124.56155.71557三车C产品工人48420 10168.23873.6968.4387.36484.24842车间管理人34050 7150.52724681272.4340.53405。

实务题：1、内部固定资产交易的抵销（第四章）导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。

2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。

A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。

B 公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。

B公司直线法折旧年限为4年。

预计净残值为0。

要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。

参考答案：（1）2007年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4000000贷：固定资产——原价 4000000未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元借：固定资产—累计折旧 500000贷：管理费用 500000（2）2008年末抵消分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：借：未分配利润——年初 4000000贷：固定资产——原价 4000000将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产—累计折旧 500000贷：未分配利润——年初 500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：借：固定资产—累计折旧 1000000贷：管理费用 1000000中央电大网上教研活动中出现的题目：甲公司是乙公司的母公司。

20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。

没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。

乙公司另行支付了运杂费3万元。

要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。