深圳市国家税务局关于一般工业企业生产销售军品征免增值税问题的批复

关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知财税【1994】11号各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局：经国务院批准，现对军队、军工系统所属单位生产、销售、供应的货物以及一般工业企业生产销售的军品征、免增值税、消费税、营业税、资源税有关问题通知如下：一、增值税（一）军队系统（包括人民武装警察部队）１．军队系统的下列企事业单位，可以按本规定享受税收优惠照顾：（１）军需工厂（指纳入总后勤部统一管理，由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂）；（２）军马场；（３）军办农场（林厂、茶厂）；（４）军办厂矿；（５）军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位。

２．军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物应当按规定征收增值税。

但为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备（指军人被装、军械装备、马装具，下同），免征增值税。

军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税；对外销售的，按规定征收增值税。

供军内使用的应与对外销售的分开核算，否则，按对外销售征税。

３．军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。

４．军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。

（二）军工系统（指电子工业部、中国核工业总公司、中国航天工业总公司、中国航空工业总公司、中国兵器工业总公司、中国船舶工业总公司）１．军工系统所属军事工厂（包括科研单位）生产销售的应税货物应当按规定征收增值税。

但对列入军工主管部门军品生产计划并按照军品作价原则销售给军队、人民武装警察部队和军事工厂的军品，免征增值税。

２．军事工厂生产销售给公安系统、司法系统和国家安全系统的武器装备免征增值税。

３．军事工厂之间为了生产军品而相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；对军工系统以外销售的，按规定征收增值税。

军品免税政策解读及办理流程发布时间：2018-06-06 | 点击数：185一、军品免税政策解读（一）军品免税的定义是什么?军品的定义：军品即“军用产品”的简称，与“民品”相对，是指用于军事活动或者由军队使用的物质产品。

包括武器装备以及为武器装备提供的加工修理修配劳务。

军品免税是指纳税人销售武器装备以及为武器装备提供的加工修理修配劳务免征增值税的行为。

军品免税依据：《财政部国家税务总局关于军品增值税政策的通知》（财税〔2014〕28号）和《国防科工局关于印发<军品免征增值税实施办法>的通知》（科工财审〔2014〕1532号）。

军品免征增值税的范围：对纳税人销售自产的下列军品，免征增值税：1、销售给军队、武警、公安、司法和国家安全部门的武器装备。

2、销售给其他纳税人的武器装备（配套）。

3、为军队、武警的武器装备提供的加工修理修配劳务。

（二）军品免税的条件有哪些?1、纳税人必须取得武器装备科研生产许可证。

武器装备科研生产许可证是指承担武器装备科研生产的企、事业单位，按照《武器装备科研生产许可管理条例》及相关政策的规定，向国防科工局或地方国防科技工业管理部门提出申请并通过审查后，由国防科工局颁发的武器装备科研生产许可证明文件。

2、必须是自产的销售给军队、武警等机关及其他纳税人的军品。

但不包括军用特种车辆，军用特种车辆增值税、消费税政策继续按现行政策规定执行。

（也是附清单免税）3、必须取得军品免征增值税合同清单。

可以这样说合同清单制是军品免征增值税的核心。

即军品免征增值税合同清单是按照国家军品增值税政策的有关规定，由军委装备发展部综合计划局、国防科工局等部门汇总编制，经财政部、税务总局审核下发的，作为纳税人办理免税申报的有效凭证。

（三）军品免税办理的形式有哪些?归结起来就是逐级审核上报，由财政部、国家税务总局审核发文执行。

1、免税合同清单汇总编报的四条渠道：每个季度或每个年度结束后10个工作日内，下列有关部门按程序向财政部和国家税务总局报送免征增值税合同清单：（1）军队采购的武器装备和对武器装备的加工修理修配劳务，免征增值税合同清单由装备发展部综合计划局统一汇总报送（军队采购（研制）部门直接与装备承制承研单位签订的合同）。

财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税[2008]170号成文日期：2008-12-19各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。

为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

军用物资生产企业税收优惠政策随着国家经济的快速发展和国防实力的不断加强，军用物资生产企业在国家安全和经济发展中扮演着至关重要的角色。

为了鼓励和支持军用物资生产企业的发展，国家出台了一系列税收优惠政策，以促进军用物资产业的发展和壮大。

一、免征增值税军用物资生产企业在生产销售过程中，可以享受到免征增值税的政策。

根据国家税务总局制定的政策，军用物资生产企业在生产销售军用物资时，可以免征增值税。

这一政策的实施，为军用物资生产企业减轻了生产成本，提高了企业的盈利能力，同时也为国家的军事建设提供了重要的支持。

二、企业所得税优惠为了鼓励军用物资生产企业的发展，国家对军用物资生产企业的企业所得税实行了优惠政策。

根据国家税务总局制定的政策，军用物资生产企业在生产销售军用物资时，可以享受到企业所得税优惠政策。

具体来说，军用物资生产企业可以享受到减免企业所得税的优惠政策。

这一政策的实施，为军用物资生产企业提供了重要的税收支持，促进了企业的发展。

三、关税优惠为了促进军用物资生产企业的发展，国家对军用物资的进口实行了关税优惠政策。

根据国家海关总署制定的政策，军用物资生产企业在进口军用物资时，可以享受到关税优惠政策。

具体来说，军用物资生产企业可以享受到减免关税的优惠政策。

这一政策的实施，为军用物资生产企业降低了进口成本，提高了企业的盈利能力。

四、土地使用税优惠为了鼓励军用物资生产企业的发展，国家对军用物资生产企业的土地使用税实行了优惠政策。

根据国家税务总局制定的政策，军用物资生产企业在使用土地时，可以享受到土地使用税的优惠政策。

具体来说，军用物资生产企业可以享受到减免土地使用税的优惠政策。

这一政策的实施，为军用物资生产企业降低了土地使用成本，提高了企业的盈利能力。

五、其他税收优惠政策除了上述几种税收优惠政策外，国家还对军用物资生产企业的其他税收进行了优惠政策。

具体来说，国家鼓励军用物资生产企业进行技术研发和创新，为此，国家对军用物资生产企业的科技成果转化所得实行了税收优惠政策。

财政部、国家税务总局关于2000年军用特种车辆免征增值税和消费税的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于2000年
军用特种车辆免征增值税和消费税的通知
（财税[2000]119号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
根据国务院的指示精神，对生产企业2000年度内按军品作价原则作价并销售给军队、武警部队内部使用的军用特种车辆免征增值税和消费税(免税产品的名称、规格型号、数量及订货单位、生产企业名单附后)。

对于文到之日已经征收入库的属于免税范围的增值税和消费税税款，可以在企业以后期间应纳的增值税和消费税中抵减。

附件：2000年军用特种车辆准予免税清单(略)
2000年11月10日
——结束——。

军品免税政策解读及办理流程发布时间：2018-06-06 | 点击数：185一、军品免税政策解读（一）军品免税的定义是什么?军品的定义：军品即“军用产品”的简称，与“民品”相对，是指用于军事活动或者由军队使用的物质产品。

包括武器装备以及为武器装备提供的加工修理修配劳务。

军品免税是指纳税人销售武器装备以及为武器装备提供的加工修理修配劳务免征增值税的行为。

军品免税依据：《财政部国家税务总局关于军品增值税政策的通知》（财税〔2014 〕28 号）和《国防科工局关于印发<军品免征增值税实施办法>的通知》（科工财审〔2014 〕1532 号）。

军品免征增值税的范围：对纳税人销售自产的下列军品，免征增值税：1、销售给军队、武警、公安、司法和国家安全部门的武器装备。

2、销售给其他纳税人的武器装备（配套）。

3、为军队、武警的武器装备提供的加工修理修配劳务。

（二）军品免税的条件有哪些?1、纳税人必须取得武器装备科研生产许可证。

武器装备科研生产许可证是指承担武器装备科研生产的企、事业单位，按照《武器装备科研生产许可管理条例》及相关政策的规定，向国防科工局或地方国防科技工业管理部门提出申请并通过审查后，由国防科工局颁发的武器装备科研生产许可证明文件。

2、必须是自产的销售给军队、武警等机关及其他纳税人的军品。

但不包括军用特种车辆，军用特种车辆增值税、消费税政策继续按现行政策规定执行。

（也是附清单免税）3、必须取得军品免征增值税合同清单。

可以这样说合同清单制是军品免征增值税的核心。

即军品免征增值税合同清单是按照国家军品增值税政策的有关规定，由军委装备发展部综合计划局、国防科工局等部门汇总编制，经财政部、税务总局审核下发的，作为纳税人办理免税申报的有效凭证。

（三）军品免税办理的形式有哪些?归结起来就是逐级审核上报，由财政部、国家税务总局审核发文执行。

1、免税合同清单汇总编报的四条渠道：每个季度或每个年度结束后10 个工作日内，下列有关部门按程序向财政部和国家税务总局报送免征增值税合同清单：（1）军队采购的武器装备和对武器装备的加工修理修配劳务，免征增值税合同清单由装备发展部综合计划局统一汇总报送（军队采购（研制）部门直接与装备承制承研单位签订的合同）。

广东省税务局关于印发房产税、车船使用税若干具体问题的解释和规定的通知将房产税和车船使用税的若干具体问题的解释和规定印发给你们，希认真贯彻执行，在执行中有什么问题和意见，随时上报省局，以便统一研究解决。

附件：关于房产税若干具体问题的解释和规定1.关于“人民团体”的解释“人民团体”是指经国务院授权的政府部门批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的各种社会团体。

2.关于机关、团体、事业单位的房产征免税问题国家机关、人民团体和国家财政部门拨付经费的事业单位自用的房屋，包括所属的医疗单位、幼儿园、托儿所，不对外营业的小卖部等自用的房产，免征房产税。

对外营业使用和出租的房产，应按规定征收房产税。

3.关于差额和自收自支预算管理的事业单位房产的征免问题由国家财政部门拨付事业经费的单位，本身有收入，但收入不足经费开支，国家财政部门实行差额拨付事业经费的单位，自用的房产免税；经费来源实行自收自支的事业管理单位，自用的房产，从一九八七年至一九八九年底止，免税三年。

但上述单位的房产，如用于营业或出租的，以及自收自支企业化管理单位的房产，应按规定征税。

自收自支的事业管理单位与企业化管理单位的划分，按财政部门的预算管理，同财政共同研究确定。

4.关于军事机关、部队和所属单位的房产征免税问题（1）军事机关、部队自用的房产，包括所属军事院校、医疗单位、幼儿园、托儿所自用的房产，免征房产税。

（2）军事机关、部队的礼堂（放映电影和演戏）、影剧院（场），不公开对外售票的，免征房产税；公开对外售票的，按规定征收房产税。

（3）生产军用品的军工（需）企业，其自用的房产，免征房产税。

但生产民用产品的军办企业的房产，应按规定征收房产税。

（4）内部物资调拨和供应单位，军人服务社自用的房产，免征房产税。

（5）军内使用的宾馆、招待所自用的房产，免征房产税。

对外营业的宾馆、招待所，应按规定征收房产税。

（6）军民两用的军事机场、港口的自用房产，免征房产税。

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财政部国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知财税字［1994］011号颁布时间：1994—4—22发文单位：财政部、国家税务总局各省、自治区、直辖市财政厅（局)、税务局,各计划单列市财政局、税务局：经国务院批准,现对军队、军工系统所属单位生产、销售、供应的货物以及一般工业企业生产销售的军品征、免增值税、消费税、营业税、资源税有关问题通知如下：一、增值税（一）军队系统（包括人民武装警察部队）1。

军队系统的下列企事业单位，可以按本规定享受税收优惠照顾:(1）军需工厂（指纳入总后勤部统一管理,由总后勤部授予代号经国家税务总局审查核实的企业化工厂);(2）军马场；(3）军办农场（林厂、茶厂）；（4）军办厂矿；（5）军队院校、医院、科研文化单位、物资供销、仓库、修理等事业单位。

2.军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物应当按规定收增值税。

但为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备（指人被装、军械装备、马装具,下同），免增值税。

军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税；对外销售的，按规定征收增值税。

供军内使用的应与对外销售的分开核算，否则,按对外销售征税。

3.军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。

4。

军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。

作者： 徐孝民[1];王劲[1]
作者机构： [1]中国矿业大学(北京)管理学院
出版物刊名： 税务研究
页码： 98-102页
年卷期： 2019年 第8期
主题词： 军民融合发展;军品免税;进项税额抵扣
摘要：军品免征增值税政策对于国家安全和国防建设以及军工企业发展发挥了重要作用,但随着国家深化国防科技工业改革、军民融合深度发展,现行军品免税政策已不能很好地满足军民融合发展需求。

本文基于军民融合发展视角,在总结军品免征增值税政策现状的基础上,对其存在的主要问题进行梳理,并有针对性地提出相关政策改革建议。

财政部、国家税务总局发出通知：农业生产资料免征增值税佚名
【期刊名称】《河南科技》
【年(卷),期】2002(000)002
【摘要】无
【总页数】1页(P5)
【正文语种】中文
【相关文献】
1.财政部、国家税务总局发出通知提出农业生产资料征免增值税 [J],
2.财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知 [J], ;
3.财政部、国家税务总局关于2003年度军用特种车辆免征增值税和消费税的通知（2004年8月30日财税[2004]144号） [J],
4.财政部、国家税务总局关于部分一般工业企业生产军品配套件免征增值税的通知（2004年i0月9日财税[2004]152号） [J],
5.财政部、国家税务总局:金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税 [J],
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