审计案例分析形考作业二
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资料：在对ABC公司2007年度会计报表进行审计时，注册会计师X和Y在实施截止性测试时发现的情况如下：
(1)2007年12月31日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
1)2007年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2008年1月8日收到，记入2008年1月账内；
2)2007年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2008年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。
(2)以2007年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现：
3)2007年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2008年2月3日以红字发票做了销售退回，没有入库单。
4)2007年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为：借记“应收账款”468 000元，贷记“主营业务收入”400 000元，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”68 000元。
同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220 000元。
但该笔销售在2007年1月18日退回。
5)2007年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本。
要求：对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。
、（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
cap应当检查其12月的原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，并检查是否进行暂估入库处理，如果没有，应将其物资不纳入盘点的范围。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b 2004年2月才收到验收入库。
应检查原材料明细帐，采购发票等，检查该物资是否进行已纳入03年度的盘点范围。
2、以2003年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现
（1）2003年12月8日确认销售给A公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证，但该笔销售在2004年2月3日以红字发票做了销售退回。
检查12月8日的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
检查24年的销售退回是否有入库单、退货通知单，退税证明、红字销售发票等，证实退货的真实性。
如为虚构收入，提请该公司调减年度报表的收入和应收账款。
（2）2003年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，但笔销售在2004年3月18日退回。
检查11月的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
询问销售退货的原因，如果存在纠纷，应征求律师意见。
以确定应收账款、销售收入的余额。
并将该存货不纳入盘点范围。
（3）2003年12月29日以红字发票销售退回2001年8月销售给C公司的货物
检查原来销售是否有销售合同和订货单、发运凭证等，以证实销售的真实性。
检查03年的销售退回是否有入库单、退货通知单，退税证明、红字销售发票等，
证实退货的真实性。
提请该公司调减年度报表的收入和应收账款。
将该退货纳入03年盘点的范围，同时调整2003年度存货期初余额
评论：m_jt发表时间：2005-7-16 21:58:31
1、2003年12月31日为截止日，分别向前或向后退若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：
（1）2003年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2004年1月26日收到，记入了2004年1月份账内。
检查原材料明细表、入库单以证实物资确已入库，同时注意是否进行暂估入库处理，留意存货的盘点表，只要资产负债同时记录就行。
（2）2003年12月28日收到b公司的发票，记入账内，但对应的原材料b2004年2月才收到验收入库。
这是一个典型的在途材料的监盘的问题：应确认其内控的有效性，同时检查原始凭证来验证其真实性，也可以检查2月份的原始凭证来验证。
注意的是该材料是不是纳入盘点的范围（存货盘点表），只要资产负债同时记录就可以了。
2、以2003年12月31日为截止日，向前或向后推若干天顺序选取并检查销售发票和货运凭证，发现
（1）2003年12月8日确认销售给A公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证，但该笔销售在2004年2月3日以红字发票做了销售退回。
首先确认销售的真实性（比如看销售合同，销售发票，发运凭证，产品的明细帐等等），同时还有看下一年的退货记录（退货的原因，处理，退货的入库单，退货通知单，退税证明、红字销售发票等必要时也可以函证对方单位），看有没有虚构收入，如果是要判断重要性，再作处理。
（反正都要冲减收入和成本）
（2）2003年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，但笔销售在2004年3月18日退回。
检查11月的销售是否有销售合同和订货单、发运凭证、产品明细帐等，以证实销售的真实性。
询问销售退货的原因，及处理。
必要时可以结合应收款进行函证。
（3）2003年12月29日以红字发票销售退回2001年8月销售给C公司的货物
确认原来销售的真实性（比如看销售合同，销售发票，发运凭证，产品
的明细帐等等），同时还有看下一年的退货记录（退货的原因，处理，退货的入库单，退货通知单，退税证明、红字销售发票等必要时也可以函证对方单位），。
