西藏自治区国家税务局关于转发国家税务总局生产企业出口货物“免

财政部、国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于资源税改革具体政策问题的通知财税〔2016〕54号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏回族自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据党中央、国务院决策部署，自2016年7月1日起全面推进资源税改革。

为切实做好资源税改革工作，确保《财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号，以下简称《改革通知》）有效实施，现就资源税（不包括水资源税，下同）改革具体政策问题通知如下：一、关于资源税计税依据的确定资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量，各税目的征税对象包括原矿、精矿（或原矿加工品，下同）、金锭、氯化钠初级产品，具体按照《改革通知》所附《资源税税目税率幅度表》相关规定执行。

对未列举名称的其他矿产品，省级人民政府可对本地区主要矿产品按矿种设定税目，对其余矿产品按类别设定税目，并按其销售的主要形态（如原矿、精矿）确定征税对象。

（一）关于销售额的认定。

销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。

运杂费用是指应税产品从坑口或洗选（加工）地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。

运杂费用应与销售额分别核算，凡未取得相应凭据或不能与销售额分别核算的，应当一并计征资源税。

（二）关于原矿销售额与精矿销售额的换算或折算。

为公平原矿与精矿之间的税负，对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税；征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。

财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知财税[2009]151号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为支持国家商品储备业务发展，经国务院批准，现将中央和地方部分商品储备政策性业务（以下简称商品储备业务）有关税收政策明确如下：一、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务取得的财政补贴收入暂免征收营业税。

二、对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税，对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

四、本通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）等6种商品储备任务，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。

五、承担中央政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库、直属企业名单见附件。

省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门明确承担省、市、县政府有关部门委托商品储备业务的储备管理公司及其直属库名单或制定具体管理办法，并报省、自治区、直辖市人民政府批准后予以发布。

六、对中国华粮物流集团公司及其直属企业接受中国储备粮管理总公司、分公司及其直属库委托承担的粮（含大豆）、食用油等商品储备业务，可按本通知前三条规定享受相应税收优惠，具体名单见附件。

七、商品储备管理公司及其直属库、直属企业名单若有变化，财政、税务等部门应及时进行调整。

八、本通知执行时间自2009年1月1日起至2010年12月31日。

2009年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2010年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。

九、有关部门在办理免税、退税手续时，要认真审核企业提供的相关材料，符合要求的及时办理。

自治区企业所得税税收优惠政策实施办法藏政发[2008]33号第一条根据《中华人民国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，结合我区实际，制定本办法。

第二条我区除执行《中华人民国企业所得税法》及其实施条例规定的税收优惠政策外，对下列产业或项目给予企业所得税优惠。

（一）为促进农牧区经济发展，对下列项目或企业在一定期限免征企业所得税，具体规定如下：1.农牧民群众在农牧区开办的旅游接待服务项目，暂免征企业所得税。

2.在农牧区兴办扶贫企业或项目，暂免征企业所得税。

3.符合自治区产业导向政策的乡镇企业（除矿产业、建筑业外），免征企业所得税7年。

4.从事农林牧渔产品生产和加工的企业，免征企业所得税5年。

（二）对手工制作氆氇、藏毯、围裙、藏被、木碗、酥油桶、马鞍具等民族手工业产品，暂免征企业所得税。

具体免税目录由自治区国家税务局明确。

（三）从事下列社会事业的，按以下规定给予税收优惠：1.在县以下城镇（不含县城）和农牧区从事卫生事业的，暂免征企业所得税。

2.对兴办各类学校、文化培训班、学习班、幼儿园以及文艺团体演出、体育比赛、展览馆、博物馆、寺庙、公园等的门票收入和电影放映收入等，暂免征企业所得税。

3.对福利院、养老院、陵园、图书馆、博物馆、场所从事与本主业有关的生产经营所得和其他所得，暂免征企业所得税。

（四）对符合以下条件的企业，按规定在一定期限给予免税优惠：1.投资水利、交通、能源、城市（镇）公共实施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年。

企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。

2.投资太阳能、风能、沼气等新能源建设经营的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税6年。

企业承包经营、承包建设和部自建自用的项目除外。

3.投资者从事地质勘查的，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税3年。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网西藏自治区国家税务局转发《国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知》的通知【标 签】货物期货征收增值税【颁布单位】西藏自治区国家税务局【文 号】藏国税发﹝1994﹞71号【发文日期】1994-12-12【实施时间】1994-12-12【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各地（市）国家税务局、直属征收局：现将国税发（94）244号文件《国家税务总局关于下发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》转发给你们，请遵照执行。

国家税务总局关于下发《货物期货征收增值税具体办法》的通知国税发［1994］244号各省、自治区、直辖市国家税务局，各计划单列市国家税务局：现将《货期期货征收增值税具体办法》下发给你们，请遵照执行。

各地在对货物期货征收增值税时有什么问题，望及时报告我局。

附：《货物期货征收增值税具体办法》货物期货征收增值税具体办法根据国家税务总局《增值税若干具体问题的规定》，“货物期货应当征收增值税”。

现将对货物期货征收增值税的具体办法规定如下：一、货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。

二、货物期货交易增值的计税依据为交割时的不含税价格（不含增值税的实际成交额）不含税价格=含税价格÷（1+增值税税率）三、货物期货交易增值税的纳税人为：（一）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。

期货交易所增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。

（二）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。

国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】•【文号】国税函[2011]348号•【施行日期】•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文国家税务总局关于国税发[1993]045号文件废止后有关个人所得税征管问题的通知（国税函[2011]348号）各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：现就落实《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发[1993]045号，以下简称045号文件）废止后有关境外居民个人取得H股股息红利个人所得税征管问题通知如下：一、根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，045号文件废止后，境外居民个人股东从境内非外商投资企业在香港发行股票取得的股息红利所得，应按照“利息、股息、红利所得”项目，由扣缴义务人依法代扣代缴个人所得税。

二、境内非外商投资企业在香港发行股票，其境外居民个人股东可根据其居民身份所属国家与中国签署的税收协定及内地和香港（澳门）间税收安排的规定，享受相关税收优惠。

三、根据《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）（以下简称“通知”）规定，境外居民个人享受相关税收优惠时应由本人或书面委托代理人提出申请并办理相关手续。

但鉴于上述税收协定及税收安排规定的相关股息税率一般为10%，且股票持有者众多，为简化税收征管，在香港发行股票的境内非外商投资企业派发股息红利时，一般可按10%税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜。

四、对股息税率不属于10%的情况，按以下规定办理：（一）取得股息红利的个人为低于10%税率的协定国家居民，扣缴义务人可按“通知”规定，代为办理享受有关协定待遇申请，经主管税务机关审核批准后，对多扣缴税款予以退还；（二）取得股息红利的个人为高于10%低于20%税率的协定国家居民，扣缴义务人派发股息红利时应按协定实际税率扣缴个人所得税，无需办理申请事宜；（三）取得股息红利的个人为与我国没有税收协定国家居民及其他情况，扣缴义务人派发股息红利时应按20%税率扣缴个人所得税。

西藏自治区企业所得税政策实施办法第一条为推动西藏经济社会跨越式发展，根据《中华人民共和国民族区域自治法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和有关法律、法规，制定本办法。

第二条本办法所称企业，是指在西藏注册并经营的各类企业。

不适用于国家和自治区限制性企业。

第三条西藏自治区的企业统一执行西部大开发战略中企业所得税15%的税率。

第四条自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暂免征收我区企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分。

采矿业及矿业权交易行为有关企业所得税政策另行研究。

第五条我区重点扶持和鼓励发展的产业和项目，执行下列税收政策：（一）从事特色优势农林牧渔产品的生产、加工的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税5年。

（二）投资生产具有民族特色的旅游纪念品及生产生活用品的企业，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征该项目企业所得税5年。

对其中属于手工制作的民族产品，暂免征收企业所得税。

（三）从事新型药品研究、开发、和生产；传统藏药的剂型改良、配方革新和规模化生产；中药材和藏药材种植、养殖、经营，并取得《药品生产经营许可证》，符合《中药材生产质量管理规范（试行）》要求的企业，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征该项目企业所得税6年。

（四）从事新型建筑材料生产的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税5年。

（五）经国家认定为高新技术企业，且高新技术产品产值达到国家规定比例的，自被认定之日起，可免征企业所得税，高新技术产品产值达不到国家比例的，仅对该产品进行免税。

对复审合格的高新技术企业，自复审批准的当年开始，可申请在有效期内继续享受企业所得税免税政策。

（六）上述企业发生的产品研发费用未形成无形资产的，允许按其当年实际发生额的100%在税前加计扣除；研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在不少于5年的时间内摊销。

小规模纳税人出口货物免税管理办法(试行)小规模纳税人出口货物免税管理办法(试行) 18小时前第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出口货物的免税管理，保障国家出口免税政策的正确贯彻实施，根据《财政部、国家税务总局关于印发出口货物退（免）税若干问题的通知》（财税字〔1995〕92号）等有关规定，结合我区实际，制定本管理办法（以下简称办法）。

第二条小规模纳税人自营或委托出口的货物，除另有规定者外，应在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送主管国税机关批准免征增值税和消费税。

小规模纳税人生产企业出口实行免税管理的货物，是指自产货物或《国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税的有关问题的通知》（国税函〔2002〕1170号）规定的四类视同自产产品。

小规模纳税人生产企业委托出口非自产货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税。

第三条有对外贸易经营资格的小规模纳税人，应在办理对外贸易经营者备案登记之日起三十日内，无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业委托外贸企业代理出口的货物，应在第一笔委托代理出口协议签订之日起三十日内，如实填写《出口货物退（免）税认定申请表》，并提供以下证件和资料（原件及加盖企业公章的复印件），向所在地县（区）级国家税务局申请办理出口货物免税认定。

办理认定手续后出口的货物可按规定办理免税申请。

（一）对外贸易经营者备案登记表（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供，但应提供第一笔委托代理出口协议）；（二）海关自理报关单位注册登记证明书（无对外贸易经营资格的小规模纳税人生产企业不需提供）；（三）主管国税机关要求提供的其它资料（由各市级国税局明确）。

已办理出口免税认定的小规模纳税人如发生变更、解散、破产、撤销以及其他依法应中止出口免税事项的，应于有关管理机关批准变更、撤并之日起三十日内，向所在地县（区）级国家税务局申请办理变更或注销认定手续。

第四条小规模纳税人出口货物免税额的计算。

西藏税务社保费征管业务信息化系统的风险及应对作者：刘莹夏雨晨来源：《办公室业务（下半月）》 2019年第9期文/四川大学公共管理学院刘莹夏雨晨【摘要】社保费征管业务信息化系统作为西藏税务部门机构改革其中一个重要的“神经系统”，存储着税务部门大量敏感信息和关键数据，对西藏税务部门至关重要。

本文基于此系统，分析并重点阐述了它存在的内部和外部风险，最后针对存在的风险提出了应对措施。

【关键词】电子政务；风险；应对电子政务是通过信息化手段提高工作服务效率、提升政府履职能力的重要方式。

优质的电子政务建设不仅会提升政府效率、提供便捷公共服务，还能促进政府职能转变和能力提升。

西藏税务部门作为政府部门之一，电子政务建设一直作为工作的重点，根据国家税务总局工作安排，西藏税务部门已于2019年1月1日正式上线使用社保费征管业务信息化系统。

随着西藏税务部门电子政务信息资源的不断丰富，对应的风险也随之而来。

对正处于机构改革当中的西藏税务部门来说，在推动实施电子政务发展的过程中，有效识别和应对风险尤为重要。

一、相关概念（一）电子政务。

电子政务是指国家机关在政务活动中，全面应用现代信息技术、网络技术以及办公自动化等进行办公、管理和为社会提供公共服务的一种全新的管理方式。

在我国，政府上网工程使电子政务得到公民的关注。

随着信息技术日新月异的变化和发展，政府部门把改善传统的公共服务放在了重要的位置，电子政务的发展迈开了实际应用的步伐。

（二）电子政务的风险。

风险是指预期结果偏离期望值的可能性。

有学者将风险分为外部和内部风险。

放在电子政务领域，外部风险包括人、物、环境等客观因素造成的风险；内部风险主要是电子政务系统本身所带来的风险。

（三）社保费征管业务信息化系统。

社会保险费征管职责划转到税务部门，是国税地税征管体制改革的重要内容。

通过改革，构建起职责清晰、流程顺畅、征管规范、协作有力、便民高效的社会保险费征缴体制机制，将有利于为提高社会保险费统筹层次奠定良好基础，将有利于为研究推进适时完善缴费比率奠定良好基础，将有利于为深化“放管服”改革和进一步激发市场主体活力奠定良好基础。

财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人
所得税问题的通知
【法规类别】个人所得税
【发文字号】财税[2011]50号
【发布部门】财政部国家税务总局
【发布日期】2011.06.09
【实施日期】2011.06.09
【时效性】现行有效
【效力级别】部门规范性文件
财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知
（财税[2011]50号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：
一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不
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国家税务总局国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（的通知国税发[2002]11号成文日期：2002-01-09字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。

各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

国家税务总局二○○二年二月六日生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定，制定本操作规程。

一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。

没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。

生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：1.法人营业执照或工商营业执照（副本）；2.税务登记证（副本）；3.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；4.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；5.增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；6.税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。