辽宁省国家税务局转发国家税务总局关于明确天然肠衣适用征税率、

财政部、国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于调整进口卷烟消费税税率的通知（财税[2004]第22号2004年1月29日）海关总署：为统一进口卷烟与国产卷烟的消费税政策，经国务院批准，对进口卷烟消费税税率进行调整。

现就有关问题通知如下：一、自2004年3月1日起，进口卷烟消费税适用比例税率按以下办法确定：1、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税率）／（1－消费税税率）。

其中，关税完税价格和关税为每标准条的关税完税价格及关税税额；消费税定额税率为每标准条（200支）0.6元（依据现行消费税定额税率折算而成）；消费税税率固定为30％。

2、每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币的，适用比例税率为45％；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＜50元人民币的，适用比例税率为30％。

二、依据上述确定的消费税适用比例税率，计算进口卷烟消费税组成计税价格和应纳消费税税额。

1、进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）／（1－进口卷烟消费税适用比例税率）。

2、应纳消费税税额＝进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率＋消费税定额税。

其中，消费税定额税＝海关核定的进口卷烟数量×消费税定额税率，消费税定额税率为每标准箱（50000支）150元。

请遵照执行。

——结束——。

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61. 某零售商从邮政部门购进邮票再进行销售，应该缴纳增值税还是营业税？根据财政部、国家税务总局《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》【财税字[1994]026号】第一条规定：集邮商品的生产、调拨征收增值税。

邮政部门销售集邮商品，征收营业税；邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮产品，征收增值税，税率为17％。

62. 请问纳税人受托开发的软件是否缴纳增值税？财政部、国家税务总局《关于增值税若干政策的通知》【财税[2005]165号】规定：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。

63. 请问外贸企业办理代理出口业务收取的手续费应该交哪种税？外贸企业办理代理出口业务属于营业税--服务业征税范围，如该业务与增值税应税货物或劳务分别核算的，应向地税部门申报缴纳营业税。

64. 请问销售自行开发的软件是否缴纳增值税？根据财政部、国家税务总局《关于鼓励软件产业和集成电路发展有关税收政策问题的通知》【财税[2000]25号】规定：对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的软件不征收增值税，其它一律征收增值税。

因此，如果销售软件时一并转让软件著作权、所有权则不缴纳增值税，否则属于增值税的应税范围，应当缴纳增值税。

65. 一般纳税人自己开采的水然后再卖，税率多少？根据《国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发［1993］154号）规定，供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。

66. 某生产企业的销售部门领用自产产品作为样品是否缴纳增值税？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。

财政部、国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2011.11.15•【文号】财税[2011]114号•【施行日期】2011.11.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】资源税正文财政部、国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知（财税[2011]114号）根据国务院决定，自2011年11月1日起，在全国实施原油、天然气资源税改革，现就有关问题通知如下：一、关于原油、天然气资源税优惠政策问题经国务院批准，对开采下列原油、天然气免征或减征资源税：（一）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

（二）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

稠油，是指地层原油粘度大于或等于50%毫帕/秒或原油密度大于或等于0.92克/立方厘米的原油。

高凝油，是指凝固点大于40℃的原油。

高含硫天然气，是指硫化氢含量大于或等于30克/立方米的天然气。

（三）三次采油资源税减征30%。

三次采油，是指二次采油后断续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油。

（四）低丰度油气田资源税暂减征20%。

低丰度油田，是指每平方公里原油可采储量丰度在25万立方米以下的油田。

低丰度气田，是指每平方公里天然气可采储量丰度在2.5亿立方米以下的气田。

（五）深水油气资源税减征30%。

深水油气田，是指水深超过300米（不含）的油气田。

符合上述减免税规定的原油、天然气划分不清的，一律不予减免；同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

财政部和国家税务总局可根据国家有关规定标准及实际情况的变化对上述政策进行调整。

二、关于原油、天然气资源税优惠政策实施问题为了便于征管，对开采稠油、高凝油、高含硫天然气、低丰度油气资源及三次采油的陆上油气田企业，根据以前年度符合上述减税规定的原油、天然气销售额占其原油、天然气总销售额的比例，确定资源税综合减征率和实际征收率，计算资源税应纳税额，计算公式为：综合减征率＝∑（减税项目销售×减征幅度×5%）÷总销售额实际征收率＝5%-综合减征率应纳税额＝总销售额×实际征收率中国石油天然气集团公司和中国石油化工集团公司（以下简称中石油、中石化）陆上油气田企业的综合减征率和实际征收率由财政部和国家税务总局确定，具体综合减征率和实际征收率按本通知所附《全国陆上油气田企业原油天然气资源税实际征收率表》执行。

注册税务师税法(Ⅰ)-100(总分140,考试时间90分钟)一、单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意)1. 按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律( )。

A. 按营业税税款1%预征城建税B. 按营业税税款5%预征城建税C. 按营业税税款7%预征城建税D. 不预征城建税2. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是( )。

A. 电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务B. 装潢公司为客户包工包料装修房屋C. 零售商店销售家具并实行有偿送货上门D. 饭店提供餐饮服务并销售酒水3. 根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的( )。

A. 服务业B. 建筑业C. 转让无形资产D. 销售不动产4. 银行销售金银的业务，应当征收的税种是( )。

A. 营业税B. 增值税C. 消费税D. 增值税和消费税5. 下列委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税额的是( )。

A. 以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石B. 以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C. 以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车D. 以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒6. 某企业在2005年以接受抵债方式取得一幢办公用楼，作价1000万元，2006年8月又将这幢楼售出，取得收入1300万元，该企业应纳营业税( )。

A. 39万元B. 9万元C. 65万元D. 15 万元7. 根据现行增值税的有关规定，下列各项中免征增值税的是( )。

A. 中药饮片B. 古旧图书C. 教材D. 烟叶8. 对于代理进口的货物，可以抵扣税款的单位是( )。

A. 委托单位B. 代理单位C. 取得专用缴款书原件的单位D. 取得专用缴款书复印件的单位9. 下列行为中不属于营业税征税范围的是( )。

A. 在境外组织游客入境旅游B. 组织游客跨省旅游C. 在境内组织游客出境旅游D. 在境外转让的无形资产在境内使用10. 在处理税法对人的效力时，我国采用的是( )。

辽宁省国家税务局关于进一步加强海关完税凭证管理工作的通知文章属性•【制定机关】辽宁省国家税务局•【公布日期】2006.07.03•【字号】辽国税函[2006]206号•【施行日期】2006.07.03•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】税务综合规定正文辽宁省国家税务局关于进一步加强海关完税凭证管理工作的通知（辽国税函〔2006〕206号）各市国家税务局（不发大连）：为加强增值税管理，提高海关完税凭证稽核效率，防止纳税人取得伪造的海关完税凭证抵扣税款，堵塞其他抵扣凭证管理漏洞，现就进一步加强海关完税凭证管理工作提出如下要求，请遵照执行。

一、一般纳税人和税务机关在采集当期海关完税凭证抵扣数据和海关完税凭证（第五联）数据时，应按以下标准录入：（一）专用缴款书号码中的数字、字母和字符须采用半角输入状态进行输入，倒数第四位不得出现下划线；（二）专用缴款书号码在输入过程中不得有空格，号码位数不得超位、缺位；（三）专用缴款书号码倒数第三位字母“L”必须为大写字母；（四）确保海关口岸代码录入正确。

二、商贸企业取得海关完税凭证申请抵扣前，必须由税收管理员进行审核确认，并在《海关完税凭证抵扣清单》上签字，方可当期申报抵扣。

三、一般纳税人取得海关完税凭证申报抵扣时，除按规定报送相关资料外，必须同时报送以下资料（如未有说明均为原件）：（一）海关代征增值税专用缴款书第一联；（二）进口货物报关单复印件；（三）报关入境前的运输凭证，即提单（海运）或运单（空运），原件或复印件均可；（四）进口货物发票复印件；（五）通过委托报关方式进口的纳税人，除报送上述1、2、3、4项资料外，还必须报送委托书复印件。

委托书要有双方单位公章及经办人名章或签字。

（六）采用外贸企业代理进口方式的纳税人，除报送上述1、2、3、4项资料外，还必须报送外贸企业开具给进口商的代理费发票复印件、代理进口合同复印件、银行的付款凭证复印件。

一般纳税人不能够同时提供上述资料的，暂不予抵扣税款。

山东省国家税务局转发《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》的通知文章属性•【制定机关】山东省国家税务局•【公布日期】2004.01.20•【字号】鲁国税发[2004]11号•【施行日期】2004.01.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税务综合规定正文山东省国家税务局转发《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》的通知（鲁国税发[2004]11号2004年1月20日）各市国家税务局(不发青岛)：现将《国家税务总局关于个体工商户销售农产品有关税收政策问题的通知》(国税发[2003]149号)转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、《通知》中所称的水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等部分农产品，依据财税字[1995]52号印发的《农业产品征税范围注释》(简称《注释》)中的范围进行界定，具体如下：(一)水产品水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。

本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

熟制的水产品和各类水产品的罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。

下同)，不属于本货物的征税范围。

(二)畜牧产品畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。

本货物的征税范围包括：兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

国家税务总局关于痱子粉、爽身粉不征消费税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于痱子粉、
爽身粉不征消费税问题的通知
（１９９４年６月９日国税发＜１９９４＞１４２号）
各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，哈尔滨、沈阳、西安、武汉、广州、成都、长春、南京市税务局：
最近一些地区和部门提出，在实行新税制之前，痱子粉、爽身粉是单独设置子目征收增值税的，不属于护肤护发品的征收范围。

实行新税制后，对痱子粉、爽身粉是否征收消费税，《消费税征收范围注释》中不够明确。

经研究，鉴于过去这两种产品不属于护肤护发品的征收范围，因此，实行新税制后对痱子粉、爽身粉不征收消费税。

特此通知，请依照执行。

——结束——。

国家税务总局公告2012年第11号――关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2012.03.27
•【文号】国家税务总局公告2012年第11号
•【施行日期】2012.05.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】
正文
国家税务总局公告
（2012年第11号）
关于部分玉米深加工产品增值税税率问题的公告
为统一政策，公平税负，现将部分玉米深加工产品增值税税率问题公告如下：
根据现行增值税政策规定，玉米胚芽属于《农业产品征税范围注释》中初级农产品的范围，适用13%的增值税税率；玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉不属于初级农产品，也不属于《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）中免税饲料的范围，适用17%的增值税税率。

本公告自2012年5月1日起施行。

特此公告。

二○一二年三月二十七日。

乐税智库文档
财税法规
策划 乐税网
大连市国家税务局转发国家税务总局关于营养强化奶适用增值税
税率问题批复的通知
【标 签】营养强化奶
【颁布单位】
【文 号】大国税函﹝2005﹞96号
【发文日期】2005-07-05
【实施时间】2005-07-05
【 有效性 】全文废止
【税 种】增值税
注释：全文废止。

参见：《国家税务总局关于部分液体乳增值税适用税率的公告》，国家税务总局公告2011年第38号。

各区、市（县）国税局，各稽查局，直属税务分局：
现将《国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复》（国税
函［2005］676号）文件转发给你们，请遵照执行。

二○○五年九月二日
关联知识：
1.国家税务总局关于营养强化奶适用增值税税率问题的批复。

财政部、国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征进口环节增值税的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于矿物质微量元素舔砖免征进口环节增值税的通知
（财关税[2006]73号2006年12月12日）
海关总署：
为支持国内畜牧业的发展并根据《财政部、国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税[2001]30号）第二条的有关规定，自2007年1月1日起，对进口的矿物质微量元素舔砖（税号ex38249090）免征进口环节增值税。

矿物质微量元素舔砖是以四种以上微量元素、非营养性添加剂和载体为原料，经高压浓缩制成的块状预混物，供牛、羊等直接食用。

——结束——。