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个税改革实证探究报告范文随着我国经济的快速进步和人民收入水平的提高，个人所得税制度的改革成为了宽广人民群众关注的焦点。
为了更好地适应社会进步需求和税制改革的方向，我国制定了一系列的个税改革政策。
本文通过实证探究，对我国个税改革的效果进行评估和分析。
起首，个税改革对个人收入分配具有乐观影响。
个税改革的核心目标之一是增进收入分配的公平宁合理。
通过提高个人所得税起征点，减轻中低收入者的税负，实现了税收的适度调整和社会公平的提升。
实证探究显示，个税改革后，中低收入群体的可支配收入得到了明显提高，有力地改善了收入分配不均的现象。
其次，个税改革对经济增长具有乐观推动作用。
个税改革不仅有利于提高个人收入，也有利于激发个人消费需求。
通过降低税负，个人可支配收入增加，从而刺激了消费市场的扩大，增进了经济增长。
实证探究发现，个税改革后，消费支出明显增加，拉动了国内市场的需求，为经济进步注入了新的动力。
此外，个税改革对人才引进和留住具有重要意义。
个税改革中对高科技人才、创新创业人才等特定人群的税收优惠政策，吸引了大量高素养人才的加入。
实证探究表明，个税改革后，高技能人才的流淌性得到了明显提升，人才流失现象得到了一定的遏制。
同时，个税改革也鼓舞了创新创业活动的开展，为经济结构的转型升级提供了有力支持。
然而，个税改革也面临一些挑战和问题。
起首，个税改革的纵向和横向衔接需要进一步完善，以确保政策的连贯性和稳定性。
其次，个税改革需要更加重视细分群体的不同需求，推行个性化税收优惠政策的实施。
最后，个税改革还需要加强监管和执行力度，防止个税逃税和漏税行为的发生。
综上所述，个税改革是我国经济进步和社会进步的重要举措。
通过实证探究，我们可以看到个税改革对个人收入分配、经济增长和人才引进等方面的乐观作用。
然而，个税改革仍面临一些挑战和问题，需要进一步完善和推行。
我们信任，在党和政府的正确领导下，我国个税改革将继续取得更好的成效，为经济社会的进步贡献更大力气。
新修订个人所得税对纳税人的影响分析作者：宁军容来源：《财讯》2019年第24期摘要：个税改革是一项关乎国计民生的重大税制改革，它在调节收入分配公平的同时也能改善民生，新增专项附加扣除项目涉及教育、医疗、养老和住房等社会民生问题，切实惠及民众；起征点提高至5000元有利于纳税人减轻税负，提升购买力拉动消费水平。
个税改革有很多优点但其中也会伴随着不足，本文针对新的个税改革，分析个税改革后一些问题，第四部分是就存在的问题提出合理的建议。
关键词：个税改革；问题；建议一、研究背景与意义个人所得税制度与每一个民众息息相关，每一次改革都会引起重大影响，新个人所得税改革将税收起征点上调到5000元，很多中低等收入群体都可以从中受益，新增加的专项附加扣除一方面可以抵减税负，但另一方面也会带来其他负面影响，如专项费用扣除方面存在证明手续复杂、社会运营成本增加，工作人员工作量增加等问题，所以在改革进程中要及时了解个人所得税改革后对纳税人的影响，分析出改革后个人所得税存在的问题，并提出可行性解决建议，完善个税改革制度，让更多民众享受到这项政策的优待。
二、个人所得税改革后存在的问题（1）专项扣除费用手续复杂个税改革增加专项附加扣除的项目后，存在个人信息收集繁复、证明手续复杂、社会运营成本增加，工作人员工作量加大等问题，如家庭子女有多少，有几位老人，几个同辈，是否都赡养老人，是否产生医疗费等等涵盖老人、医疗、入学、婚姻分布零散的信息，需要涉及公安、民政、教育等多部门汇集成有效数据信息，收集繁复加大了工作人员的工作量；一些在城市居住的子女家中有赡养的老人，但老人居住在农村，在户口本上却不能查到相关子女与老人有血缘或抚养关系信息；因租小产权房或单位、农村个人自建房，虽然有租房合同但不动产登记信息系统也可能找不到住房内容。
（2）个税改革中征收管理力度不足个人所得税的纳税人和征税对象之间流动性较强，且税收的来源广泛，存在于不同地区之间，如果划分给地方，地方征管的难度性就会加大，还会引发税源流失严重的现象，不仅不利于地区之间征管权的划分，税负的公平性也没有得到相应的体现；在个人所得税的征管工作中，各级地方税务机关是负责人，税务机关内部的管理方式还不够完善，征管机构的权责较为混淆，分工职能也没有明确，其征管环节更是比较复杂、繁琐，激励机制的作用不能充分发挥出来，而且税务干部的综合素养参差不齐，人员的计算机专业水平和综合素养都有待提升。
新个人所得税法改革的影响分析
新个人所得税法改革对个人和社会的影响具有多方面的因素。
这项改革将对个人的财
务状况产生积极的影响。
根据新的个税制度，个人所得税的起征点提高，税率也相应降低，这意味着一部分纳税人的税负将会减轻。
这将直接增加个人的可支配收入，促进个人消费
能力的提高。
对于中低收入群体来说，个人所得税的改革将减轻其税负压力，增加其可支配收入。
这有助于推动内需的增长，促进经济发展。
个人所得税改革还将鼓励个人消费，带动零售
业和服务业的发展，进一步提振经济增长。
个人所得税改革还将对个人和家庭的储蓄和投资行为产生直接影响。
随着税负的减轻，个人有更多的资金用于投资和储蓄，这将为财富增长和资本积累提供更多机会。
这对于个
人和家庭的长期财务规划和经济状况有着重要的影响。
个人所得税改革还将加强税收征管的效率和公平性。
通过简化税制和优化税收政策，
可以减少个人申报和缴纳个人所得税的难度和成本。
更加公平的税收制度可以减少税收逃
避和偷漏，提高税收征管的效果，确保税收的公平合理性。
个人所得税改革还将对企业的人力成本和招聘政策产生影响。
随着个人所得税的减轻，企业可以减少员工的个人税负，提高员工的薪酬福利待遇，从而增加员工的工作满意度和
忠诚度。
这对企业的员工激励和人才引进有着积极的影响。
新个人所得税法改革的影响主要体现在个人财务状况的改善、中低收入群体税负减轻、推动内需和经济增长、促进个人储蓄和投资、加强税收征管、改善企业人力成本和招聘政
策等方面。
这将对个人和社会的经济发展和财务状况产生长期积极的影响。
2012-10-152010年度湖南工业职业技术学院重点立项课题“税收遵从视角的我国个人所得税实证分析”（CYKYJ201004）阶段性研究成果。
熊力(1977-)，女，湖南长沙人，湖南工业职业技术学院讲师。
研究方向：税收管理和纳税筹划。
刘杰（1978-），男，湖南长沙人，湖南省统计局统计师，研究方向：统计调查。
［收稿日期］［基金项目］［作者简介］熊力1刘杰2（1.湖南工业职业技术学院，湖南长沙410208；2.湖南省统计局，湖南长沙410005）我国个人所得税税收遵从影响因素实证分析［摘要］本文通过对国内外有关税收遵从的研究进行综合述评的基础上，明确了个人所得税税收遵从的研究范围和思路；通过实证分析了纳税个体的纳税遵从意识、个人所得税的税制、税收执法情况及纳税个体的税收公平感等因素对税收遵从的影响。
并从税收征管部门的角度，提出了完善个人所得税税制、减少征税成本的政策建议。
［关键词］个人所得税；税收遵从；影响因素；税收管理［中图分类号］F810.42［文章标识码］A ［文章编号］1671-5004（2012）05-0023-03On the Tax Compliance Influence factors of Personal Income Tax in ChinaXIONG Li 1，LIU Jie 2（1.Hunan Industry Polytechnic,Changsha 410208,Hunan 2.Bureau of Hunan Province,Changsha 410005,Hunan ）［Abstract ］This paper,firstly through the domestic and international relevant tax compliance to the research on the basis of comprehensive review,hasbeen clear about the personal income tax tax compliance research scope and ideas .Through the empirical analysis of the tax individual tax compliance consciousness,individual income tax system,tax law enforcement,and tax individual tax fairness etc factors on the influence of tax compliance.Finally,this paper stands in the Angle of tax collection and management department,and puts forward some suggestions as perfecting personal income tax system,and reducing the cost of tax policy suggestions.［Key words ］personal income tax;tax compliance;influence factors;tax administration税收遵从度是指纳税个体从主观意识形态上表现出对现有税收法律法规的遵从程度。
个人所得税纳税遵从的影响因素及对策分析[摘要] 个人所得税作为我国税收的重要来源之一，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥着重要的作用。
虽然近年来税收收入逐年上升，但税款流失也日益严重。
针对这种现状，在健全税制的同时，更应注重对个人所得税征管的完善，从分析影响个人所得税遵从度的因素入手，探讨提升税种征管质效的有效渠道。
[关键词] 个人所得税；征管模式；纳税意识；纳税遵从doi ：10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 10. 015随着我国改革开放进程的深入，经济不断发展，公民的个人收入持续增长。
自我国开征个人所得税以来，税收收入逐年增加，在筹集财政收入、调节收入分配方面发挥了重要的作用，但与此同时公民的收入差距也在逐渐扩大，由此而引发的社会矛盾日益凸显。
个人所得税作为与普通民众利益联系最紧密的税种，其职能作用的发挥不仅关系到国家税收利益的维护，更关系到构建和谐社会、促进社会公平正义发展的全局。
从影响个人所得税纳税遵从的因素分析入手，探讨提升个税征管的有效手段，建立一种适应新时期要求的个人所得税征管制度，发挥好个人所得税的调节作用不仅有助于保障税收的经济利益，更具有极强的社会效益。
1 经济社会发展因素分析1.1 经济社会发展与自主纳税分析新中国成立后的较长一段时间，我国实行的是计划经济体制，在这期间，个人拥有并能够投入生产过程的生产要素就是劳动力，其他要素均不归个人所有，工资只用来维持基本的生活开支，其余生存项目由国家代为管理，个人不涉及多余所得，也不缴纳个人所得税。
后来随着经济体制改革的不断深入，打破原有的“大锅饭”的分配模式，个人按劳取酬，多劳多得、少劳少得分配模式使得公民收入差异逐渐增大，国家开始对公民征收个人所得税。
由于税种开征时间较短，公民纳税的基本权利义务内容及关系理解不到位，对法律的认知远未达到应有的高度，造成纳税人自主纳税意识淡薄。
《基于前景理论的个人所得税纳税遵从研究》一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，而纳税遵从是税收制度得以顺利实施的基础。
近年来，尽管税法不断修订完善，但依然存在一部分人未能主动遵守纳税规定。
因此，研究个人所得税纳税遵从的机制和影响因素，对于提高税收征管效率、维护社会公平正义具有重要意义。
本文基于前景理论，对个人所得税纳税遵从进行研究，以期为税收政策制定和税务管理提供参考。
二、前景理论概述前景理论是一种心理学和行为经济学理论，它强调个体在面对风险决策时的心理和行为特征。
在税收领域，前景理论主要关注个体对纳税决策的心理反应和影响因素。
该理论认为，个体的决策不仅取决于期望值，还受到期望值和结果之间可能产生的心理反应的共同影响。
因此，本文基于前景理论，分析个人所得税纳税遵从的内在机制和影响因素。
三、研究内容（一）研究假设本研究假设：基于前景理论的个人所得税纳税遵从行为受到个体心理特征、税收制度设计、税务管理措施等多方面因素的影响。
（二）研究方法本研究采用文献综述、实证分析和案例研究等方法，综合分析个人所得税纳税遵从的内在机制和影响因素。
（三）研究结果1. 个体心理特征对纳税遵从的影响根据前景理论，个体的心理特征对纳税遵从具有重要影响。
具体来说，风险偏好、认知偏差、情绪等因素都会影响个体的纳税决策。
例如，风险偏好较高的个体更倾向于冒险避税，而认知偏差和情绪不稳定可能降低纳税遵从的意愿。
因此，了解个体的心理特征有助于更好地理解其纳税遵从行为。
2. 税收制度设计对纳税遵从的影响税收制度设计是影响纳税遵从的重要因素。
合理的税收制度应具有公平性、透明性和可操作性等特点。
通过实证分析发现，税制设计中的税率结构、税级设计、税收优惠政策等因素都会影响个体的纳税遵从行为。
例如，税率结构和税级设计应合理平衡税收负担和纳税人利益，以促进纳税遵从。
3. 税务管理措施对纳税遵从的影响税务管理措施是提高纳税遵从的重要手段。
2023年国税个人总结：个税政策调整对纳税人的影响2023年国税个人总结：个税政策调整对纳税人的影响引言：2023年，个税政策在经过一系列的调整之后将对纳税人产生重要的影响。
从过去几年的改革经验来看，税收相对稳定，但面临的挑战依然严峻。
本文将探讨2023年国税个人总结以及个税政策调整对纳税人的具体影响。
一、个税政策的调整：减税降费成主旋律随着国家经济的发展和改革开放的不断推进，个税政策一直是政府重要的调控手段之一。
2023年，个税政策的调整主旋律将是减税降费。
一方面，政府将进一步提高个人所得税起征点，使更多的纳税人享受到免税的政策；另一方面，根据个人收入水平的不同，个税率将进行适度调整，降低部分纳税人的税负。
这一系列的调整将有力促进人民群众的消费能力和购买力的提升，推动经济的持续健康发展。
二、对低收入群体的影响：减轻负担，提高生活品质个税政策调整对低收入群体的影响将较大。
随着个税起征点的提高，更多的低收入人群将免除个人所得税的缴纳义务。
这对于低收入人群来说，无疑是一种福利。
他们的收入将会相应增加，提高了他们的生活品质和幸福感。
此外，个税政策调整还将为低收入人群提供更多的发展机会，激发他们的创业和就业热情，从而进一步推动社会经济的发展。
然而，个税政策调整对低收入群体的影响也存在一定的挑战。
尽管减税可以降低负担，但在现实生活中，低收入人群的生活压力仍然较大。
因此，进一步完善社会福利制度，提高最低工资、提供更多的就业机会以及加大对低收入群体的帮扶力度都是重要的举措。
三、对中等收入群体的影响：促进消费和创业热情个税政策调整对中等收入群体的影响将更加明显。
随着个税率的适度调整，中等收入人群将享受到一定程度的降税政策。
这将有效释放他们的消费能力，激发消费需求。
相信对于经济的复苏和发展会起到积极的促进作用。
除了消费，个税政策调整也将潜移默化地促进中等收入人群的创业热情。
减税降费为中等收入人群提供了更多的经济支持和创业机会。
个人所得税改革对收入分配的影响：基于中国的研究研究问题及背景：个人所得税改革对收入分配的影响一直是关注的焦点之一。
随着中国的经济发展，收入分配不平等问题逐渐凸显，因此对个人所得税制度的改革变得尤为重要。
本研究旨在探讨个人所得税改革对中国收入分配的影响，并提出合理的建议。
研究方案方法：本研究采用定量研究方法，主要包括以下几步：1.搜集个人所得税改革相关文件和数据，了解改革的背景和动机。
2.收集相关的收入分配数据，包括收入差距、贫富分化指标等，以及个人所得税改革之前和之后的数据。
3.构建模型，使用合适的多元回归方法，探究个人所得税改革对收入分配的影响。
4.基于模型结果，进一步分析改革的效果与潜在问题，并提出相应的建议。
数据分析和结果呈现：本研究将根据收集到的数据，进行统计分析和回归分析，研究个人所得税改革对收入分配的影响。
具体的数据分析和结果呈现如下所示：1.收集个人所得税改革实施前后的收入分配数据，包括不同收入阶层的收入差距、贫富分化指标等。
2.利用多元回归模型，分析个人所得税改革对收入分配的影响，并考虑其他可能的影响因素，如教育程度、家庭背景等。
3.通过实证结果显示，个人所得税改革对收入分配的影响是显著的，并解释具体的影响机制。
结论与讨论：通过对个人所得税改革对中国收入分配的影响进行研究，得出以下结论：1.个人所得税改革对收入分配具有积极的影响，有助于缩小贫富差距，提高收入平等性。
2.个人所得税改革可能会对高收入群体产生较大的负面影响，需要进一步优化税制设计，确保公平性和可持续性。
3.个人所得税改革需要与其他配套相结合，促进经济发展和就业机会的提供，以进一步促进收入分配的均衡。
在讨论部分，我们着重探讨如何进一步完善个人所得税制度，提高其效果，并指出需要解决的问题和挑战。
并结合国际经验和相关研究，提出一些建议，以期对中国个人所得税改革及收入分配的优化发挥积极的促进作用。
综上所述，本研究通过对个人所得税改革对收入分配的影响进行研究，旨在为中国的个人所得税改革提供理论和实证依据，促进收入分配的公平和可持续发展。
个税改革的影响与意义个税改革是指对个人所得税制度进行改革和调整，旨在提高纳税公平性、减轻中低收入者负担、优化税收结构。
个税改革的影响与意义主要体现在以下几个方面。
一、促进经济发展。
通过个税改革，可以调动人们的积极性和创造力，激发消费需求，促进经济的增长。
降低个人所得税税率，增加纳税人的可支配收入，提高中低收入群体的消费能力，有利于拉动内需，促进消费升级。
二、改善收入分配结构。
现行个人所得税制度存在多级税率，高收入者相对低收入者缴纳较少的个税，加剧了收入差距。
个税改革可以通过调整税率和提高起征点，适度增加高收入者的纳税负担，减轻中低收入者的税收压力，实现更加公平合理的收入分配。
三、提高财政收入。
个税是一项重要的财政收入来源，通过改革完善个人所得税制度，可以进一步提高纳税人的纳税意愿和纳税合规性，增加税收收入。
个税改革还有助于打击偷税漏税行为，减少税收漏税现象，提高税收征管效率。
四、优化就业环境。
个税改革可以通过减税降费的政策措施，降低劳动者个人所得税的负担，提高劳动者的实际收入，改善就业环境，吸引更多人才流动。
减税降费还可以为企业减负，提高企业的竞争力和创造力，推动经济转型升级。
五、提高社会公信力。
个税改革可以提高税收政策的可操作性和透明度，增加人们对个税制度的认同感和信任度，促进税收合规，减少逃税行为。
通过公正的个税制度，有助于建立和谐、稳定的纳税人与税务机关的关系，提高税收征管效能。
六、改善民生福利。
个税改革可以实现中低收入者的减税优惠，提高他们的收入水平，改善民生福利。
个税改革还可以完善个人所得税专项附加扣除政策，提高纳税人的享受权益，保障低收入群体的基本生活需求。
个税改革的影响与意义是多方面的，可以促进经济发展、改善收入分配结构、提高财政收入、优化就业环境、提高社会公信力，同时也可以改善民生福利。
这些都有利于实现社会经济的可持续发展，构建和谐稳定的社会环境。
个税改革是一个全面深化的重要改革任务，对国家和人民的发展和福祉都具有重要影响和意义。
个人所得税（以下简称“个税”）是我国调节居民收入分配的重要工具，个税制度的优化有助于调节居民之间的收入差距，实现社会公平。
自1994年分税制改革实施以来，我国对个税的税率、免征额、税率级距和征纳方式等税收要素进行过四次调整。
历次改革均以降低居民税收负担和调节居民收入差距为目标，以提高居民的公平感和获得感为基调，且历次改革都获得了切实的政策效果。
已有研究发现，个税改革既在宏观上影响着居民间的收入分配，又在微观上影响着居民的消费、劳动供给等多个维度的微观行为和经济决策。
首先，个税改革具有显著的调高增低的收入分配作用（杜莉，2015）；其次，个税改革促进了居民消费，涵盖居民家庭总体消费支出（徐润等，2015）和教育消费支出（刘利利等，2020）等多个层面；最后，个税改革促进了居民劳动参与率的提升（叶菁菁等，2017；刘蓉等，2019）。
但已有研究忽略了个税改革对居民另一微观经济行为的影响，即对居民税收遵从行为的影响。
从理论上看，个税改革对纳税人遵从行为的影响主要有两个方面。
一方面，个税改革提高免征额、调整税率级距等方式降低了纳税人个税税收负担，提高了纳税人的可支配收入，增加了纳税人的获得感，从而提高了纳税人的税收遵从度；另一方面，个税改革重点调节纳税人之间的收入差距，提高了纳税人的税收公平认知，公平感的提升激发了纳税人对税收制度的认同感，从而提高了纳税人的税收遵从度。
另外，个税改革还可能通过影响纳税人的纳税成本而影响纳税人的遵从行为，降低纳税成本的个税改革有助于提高个税的纳税效率，提高税收遵从度；而提升纳税成本的改革可能会降低税收遵从度。
基于此，本文以前景理论框架为基础，尝试以倾向得分匹配（Propensity Score Matching，PSM）方法检验个税改革对纳税人遵从行为的影响。
理清个税改革与税收遵从行为之间的逻辑关系，对从遵从管理的角度应对个税新政的新挑战具有重要的现实意义。
一、数据来源、模型设定与描述统计（一）数据来源本文所使用的样本数据来源于中山大学开展的2014年中国劳动力动态调查数据（China Labor-force Dynamics Survey），该数据中包含个人工资收入、经营收入等较为详细的收入信息。
根据研究需要，本文对样本进行了如下处理：（1）农村居民以农业收入为主，受到个税改革的影响较小，本文剔除了农村户口的样本；（2）删除了个税信息不明确或为缺漏值的样本；（3）删除了在2013年内无收入的个体样本。
最终共得到4 318个样本。
（二）模型设定与变量说明新一轮个税改革自2019年1月1日开始正式实施，目前仍未有新税改下的住户调查数据。
对此，本文认为，基于历次改革均以减税为目的，以上一次税改数据为基础的实证结果具有一定的参考价值。
因此，本文的研究思路为：首先，尝试分析2011年个税改革对纳税人遵从行为的影响并探讨其影响机制；其次，以前述数据为基期，估算2019年样本收入，并使用估算数据预测个税新政的政策效果。
已有文献以逃税金额作为税收遵从行为的代理变量。
本文先计算得出逃税金额，再构建税收遵从行为的虚拟变量作为实证分析的被解释变量。
具体做法为：首先，本文参照刘华等（2016）的做法，计算纳税人逃税金额，即纳税人应缴纳个税金额与纳税人实际缴纳个税金额之差；其次，将逃税金额小于等于零的样本标记为1，表示遵从组；而将逃税金额大于零的样本标记为0，表示不遵从组。
本文所关注的核心解释变量是个税改革变量。
参照徐润等（2015）的做法，本文构建个税改革的虚拟变量，具体构建方法如下：（1）以税前收入为基础数据，分别按2011年个税改革前后的税率表测算每个样本改革前和改革后的月应纳个税税额；（2）根据所计算的应纳个税税额推算样本所受到的个税改革冲击，即个税改革冲击=个税改革前应纳税额－个税改革后应纳税额；（3）若个税改革冲击为正值，则表示该样本受到冲击，标记为1，否则为0。
此外，本文还控制了一系列影响税收遵从行为的变量，包括性别、年龄、婚姻状况、受教育程度和月工资收入。
基于此，本文所构建的计量模型如下：其中，Comp i是税收遵从行为的代理变量，Shock i表示个体i是否受到个税改革冲击的影响的虚拟变量，X i表示一系列的控制变量，εi表示随机误差项。
本文所关注的被解释变量为虚拟变量，故本文在基准回归中使用二值选择模型中的Probit模型进行实证分析，以衡量个税改革的政策冲击对纳税人遵从行为发生的概率。
变量定义及描述统计情况见表1。
同时，个税改革冲击与税收遵从行为之间可能存在潜在的反向因果关系。
一方面，个税改革的实施降低了纳税人的税收负担，从而提高了纳税人的税收遵从表现；另一方面，微观个体的税收遵从表现影响着税务机关税制改革的方向，社会范围内纳税人的税收遵从度一定程度上决定着个税改革的政策导向。
本文的实证研究存在着潜在的内生性问题，因此，本文使用PSM方法解决潜在的内生性问题，以减少估计结果的偏误。
二、实证结果分析（一）2011年个税改革对税收遵从行为的Probit回归结果表2报告了上述计量模型的Probit回归结果，模型（1）是个税改革冲击对税收遵从行为的回归，模型（2）在模型（1）的基础上控制了地区固定效应；模型（3）在模型（1）的基础上加入了控制变量，模型（4）在模型（3）的基础上进一步控制了地区固定效应。
所有模型的回归结果均表明，个税改革冲击变量对纳税人遵从行为有显著的正向影响，且均在1%的显著性水平上通过了显著性检验。
模型（4）结果显示，个税改革政策冲击对纳税人的税收遵从行为有正向影响，受到个税改革冲击的样本，其税收遵从行为发生的概率提高了0.603个百分点。
该结果可以解释为：个税改革的实施增强了纳税人在前景理论框架下的确定性收益，使其在纳税行为上表现为“遵从”。
（二）2011年个税改革对税收遵从行为的PSM回归结果基准回归对个税改革与税收遵从行为之间的关系给出了初步的解释，但个税改革与税收遵从行为之间可能存在内生性的影响机制，从而导致估计结果的偏误。
因此，本文使用PSM方法解决潜在的内生性问题，以减少估计结果的偏误。
为了保证估计结果的稳健性，本文使用半径匹配、一对一近邻匹配、一对四近邻匹配和核匹配四种方法估计个税改革冲击的平均处理效应，估计结果见表3。
从表3可以看出，个税改革冲击对个人税收遵从的平均处理效应均为正，个税改革冲击提升了纳税人在纳税中表现为“遵从”的可能性。
（三）个税改革对税收遵从行为的影响机制回归结果上述研究表明，个税改革冲击对税收遵从行为有正向影响，在个税改革的外生政策影响下，纳税人提高了自身的税收遵从表现。
那么，个税改革如何影响纳税人的税收遵从行为呢？本文将从公平感和税收负担两个方面探讨个税改革对税收遵从行为的影响机制。
个税改革对税收遵从行为的影响机制的实证结果见表4。
表4显示，个税改革冲击从两方面影响纳税人的税收遵从行为。
一方面，模型（1）的结果表明，个税改革显著降低了纳税人的个税税收负担。
这表明，个税改革通过直接降低纳税人税收负担的方式提高了纳税人的获得感，从而促进了纳税人遵从度的提高。
另一方面，模型（2）的结果表明，个税改革显著提高了纳税人的主观公平感认知。
这表明，个税改革的实施通过调整税率级次、调整边际税率等方式，使税制结构变得更加公平合理，提高了纳税人的主观公平感认知，进而提高了其税收遵从度。
该实证结果较好地阐释了前景理论的研究框架，即个税改革降低了纳税人税收负担，提高了纳税人的公平感认知，从而增加了纳税人的确定性收益，增加了纳税人在确定性框架中的权重，而降低了风险性框架中的权重，促使纳税人表现为“遵从”的可能性提升。
三、2019年个税新政对税收遵从行为的影响预测考虑到2019年的个税新政中，推行了自行申报的纳税模式，这种纳税模式增加了纳税人对个税税收体制的主观认知，有助于纳税人了解自身的纳税明细信息。
但是，相较于代扣代缴的征纳方式，自主申报纳税的方式可能提高纳税人的纳税成本，从而影响纳税人的税收遵从行为。
为了进一步验证2019年个税新政是否仍能较好地实现降税提高公平感的改革目标，本文基于上文的样本数据对其2019年收入数据进行了简单的模拟测算。
具体的测算方法为：（1）使用城镇居民个人可支配工资收入的年度数据计算城镇居民个人可支配工资收入的年度增长率；（2）以上文分析2011年个税改革的样本数据为基期数据，估算2019年样本个体的工资税前收入和税后收入；（3）根据估算数据推算改革前后月应纳个税税额。
个税改革冲击指标和税收遵从行为指标的估算方法同上。
表5报告了基于2019年估算数据的PSM估计结果。
可以发现，在四种不同的PSM方法下，2019年个税改革冲击对纳税人遵从度仍有显著的正向平均处理效应。
这表明，我们基于2011个税改革分析的结论是稳健的。
基于本文的预测数据实证结果看，在2019年的个税新政中，虽然自主申报的征纳方式可能造成纳税成本的上升，但个税改革降低税负和提高公平感的正向作用超过了纳税成本上升的负向作用。
此次个税改革仍对纳税人遵从度有明显的激励效应，前景理论下确定性收益的分析框架仍然适用。
上述分析结果表明，2019年个税新政积极作用的发挥需要打通通过税制改革降低税负、提升公平感的中间链条，通过提升纳税服务质量的方式降低个税新政提升纳税成本的负面影响。
四、研究结论与政策建议本文以中国劳动力动态调查数据为研究样本，实证检验了个税改革对纳税人遵从行为的影响。
本文的Probit基准回归结果和PSM估计结果均表明，个税改革作为外生政策冲击，对纳税人的税收遵从度有显著的促进效应。
个税改革对税收遵从行为的影响机制的回归结果表明，个税改革通过降低税收负担和提高纳税人公平感认知的机制提高了纳税人的税收遵从度。
同时，本文基于收入估算数据的实证结果表明，2019年个税改革对纳税人遵从行为仍有显著的促进效应，新税改降低税负和提高公平感认知的正向作用超过了纳税成本上升的负向作用。
基于本文的实证研究结果，本文所提出的政策建议如下。
（一）明确个税改革方向，发挥个税改革的积极作用本文实证研究结果表明，个税改革冲击促进了纳税人遵从度的提升。
因此，在我国的税收征管实践中，应进一步明确个税改革效率与公平兼顾的政策导向，充分发挥个税改革的积极作用。
若个税改革能够释放积极的政策信号，则有助于增加纳税人确定性框架的权重，减少风险性框架的权重。
个税改革的减税、促公平等积极举措能够为纳税人带来确定性收益，使其在与税务机关的征纳博弈中表现为遵从。
因此，发挥个税改革的积极作用是提高纳税人遵从度的本源措施。
特别是在2019年个税新政的背景下，发挥个税改革积极作用的同时，更应关注税改中自行申报方式引致纳税成本上升的潜在消极作用。
应通过提升纳税服务质量、开通纳税咨询平台等方式降低居民的纳税成本，降低居民的不确定性损失。
