国税总局答复汇总：赔偿款、罚款是否开具发票【会计实务操作教程】

.......................................................................................................................................I 问 192：外资企业是否要缴纳城建税和教育费附加？2011-2-14 .......................................1 问 191：对已享受下岗再就业优惠政策期满的企业可否继续享受优惠政策？2011-2-121 问 190：企业向信托公司支付借款利息，是否需要取得发票？2011-2-15 .......................2 问 189：已投入使用的无形资产尚未付清款项，可否税前列支无形资产摊销额？ 2011-2-14 .................................................................................................................................. 2 问 188：工程发票如何进行税务处理？2011-2-12 ...............................................................3 问 187：装饰成本可否加计扣除？2011-2-11 .......................................................................3 问 186：转让人防设施如何进行税务处理？2011-2-11 .......................................................4 问 185：收到的市场支持费如何缴税？................................................................................4 问 184：农村违规建房销售是否要缴税？2011-2-10 ...........................................................5 问 183：股权转让损失可否税前扣除？2011-2-1 .................................................................5 问 182：企业以非货币性资产出资，如何缴纳企业所得税？2011-2-1 .............................6 问 181：担保公司未到期责任准备金可否税前扣除？2011-1-30 .......................................6 问 180：机构所在地补征税款时如何定性？2011-1-30 .......................................................6 问 179：公务员“工资、薪金所得”是否缴纳个税？2011.1.28 ............................................7 问 178：未取得产权的房屋租金收入是否要缴营业税？....................................................7 问 177：再次发票处罚是否违反一事不二罚的原则？........................................................7 问 176：经法院判决撤销了已纳税的房屋，契税能否退还？ ............................................8 问 175：增值税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还？ ........................8 问 174：通过协议出让的方式取得国有土地使用权如何缴纳契税？ ................................8 问 173：同一投资主体内部两个公司之间的土地权属转移是否缴纳契税？ ....................8 问 172：从事不在经营范围内的业务，可否开具相关内容的增值税专用发票？ ............8 问 171：企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票？ ....................9 答：根据《发票管理办法》第三条规定，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从 事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。集团内部发生的业务往来如果不属于涉 税业务，则可以按照会计法中的有关规定使用相关的会计凭证，如果属于涉税业务，则 必须开具相应的发票或到主管税务机关代开发票。 ........................................................... 9 问 170：退房是否可以退契税？............................................................................................9 问 169：运输发票内容填写不全能否抵扣进项税额？........................................................9 问 168：已投入使用的无形资产尚未付清款项，可否税前列支无形资产摊销额？ ........9 问 167：上下班交通补贴是否缴纳个税？..........................................................................10 问 166：保险赔款是否需要交纳个税？..............................................................................11 问 165：补缴去年的工会经费已取得专用收据在今年能否作纳税调整？ ......................11 问 164：证券公司投资者基金营业税如何缴纳？..............................................................12 问 163：矿业企业的巷道和专门临时运输道路计提折旧年限如何确定？ ......................12 问 162：年终一次性收入怎样进行缴税？..........................................................................13 问 161：企业内部发生不属于应税行为的收付款项，是否需要开具发票 ......................14 问 160：民办学校是否享有税收优惠政策..........................................................................14 问 159：商贸企业纳税人购进免税饲料产品销售是否免征增值税 ..................................15 问 158：手续费和佣金税前扣除项目包括哪些项目..........................................................15

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
三，白条入账的主要影响： “白条入帐”主要是影响会计确认，以及税务上的企业所得税，既然 是“白条入账”那必然就要发生一种业务相对应就是企业的某项资产被 “白条”顶替拿走了，如果说当用非正式单据来当发票用的时候才说是 “白条”，那么从的税务考虑白条主要对费用及所得税的影响。（以下具 体分析） 四，涉及到白条的主要法律规范： 1、《会计法》规定：企业必须按照国家统一的会计制度的规定对原始 凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接受，并向单位负责 人报告。 2、《中华人民共和国税收征收管理法》第二十一条第二款单位、个人
4，还有即使是大额业务行为，企业也需要开具发票但是因各种原因未 取得发票，（此种情况不讨论。）
备注：对于以上无票行为很多单位都是找一些不相关的发票去报销， 这一点本人保持沉默，不支持也不反对，因为这确实是税法上很难堵的 一个漏洞，但是我们国家税收基本上，申报、管理、稽查分开，你能申 报上、不一定不会被稽查查出来。
五，是不是“白条”所产生的费用都不能税前扣除？ 《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84号？已经废止了，那我 还列示在“四”中目的何在？因为在此之前确实有“可以税前扣除的白 条费用”的说法，似乎还很合理很多解释都是基于国税发[2000]84号， 如果《企业所得税税前扣除办法》今天还有效的情况下，我们可以仔细 分析第四十四条、第五十二条规定，在不同费用范畴内用的分别是“有 效凭证或资料”、“合法凭证”，通过对比我们可以推断出，“没有发票 的业务招待费也是可以税前扣除的，因为只要有效凭证或资料，没有说 要合法凭证”而五十二条“合法凭证”，我们应该就要理解成发票了，即 没有发票就不能税前扣除。 六，而今，《企业所得税税前扣除办法》已经废止了，但是企业总有白 条的出现，财务人员入账应该怎么把握？ 对于这个问题应该要尊重企业所得税法及其条例：企业所得税法第八

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1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确 定。
2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值 确定。
同时，将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。 所以，拆迁安置用房一样要计算缴纳土地增值税，实务中一般实行预 征，最终按项目进行清算。需要说明的是，房地产开发企业支付给回迁 户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差 价款，应抵减本项目拆迁补偿费。 房地产企业拆迁还房会计处理 一般来讲，如果被拆迁户选择货币补偿方式，该项支出作为拆迁补偿 费，计入开发成本中的土地成本。如果以非货币性形式支付的拆迁补偿 支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出，适用《企业会计准则第 7 号 ——非货币性资产交换》的规定，回迁房的非货币性资产交换，预计未 来能带来更多现金流，一般情况下是具有商业实质，且公允价值能够可 靠计量。也就是说，如果被拆迁户选择拆迁还房，要按公允价值或同期 同类房屋市场价格计算的价格确认“开发成本——土地成本”中的“拆 迁补偿费支出”。 1.在开发产品完工时，根据安置时的同期同类价格，视同销售的会计 处理： 借：开发成本——土地成本——拆迁补偿费 贷：应付账款——拆迁补偿费 借：应付账款——拆迁补偿费
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房企拆迁还房的税务和会计如何处理【会计实务操作教程】 房地产企业在经营过程中，往往会发生拆一还一即拆迁还房的行为。所 谓拆一还一，指拆迁人以易地建设或原地建设的房屋补偿给被拆除房屋 的所有人，使原所有人继续保持其对房屋的所有权的一种实物补偿形 式。本文根据相关税法规定，结合实例，探讨房地产企业拆迁还房业务 的税务和会计处理。
房地产企业拆迁还房税务处理 营业税的处理：根据营业税暂行条例、《国家税务总局关于外商投资企 业从事城市住宅小区建设征收营业税问题的批复》（国税函发〔1995〕 549号）、《国家税务总局关于以房屋抵顶债务应征收营业税问题的批复》 （国税函〔1998〕771号）、《国家税务总局关于个人销售拆迁补偿住房征 收营业税问题的批复》（国税函〔2007〕768号）的规定，纳税人在房地 产开发过程中给予拆迁户补偿或安置的房屋，其实质是以不动产所有权 为表现形式的经济利益的交换。因此，不论其以何种方式结算价款，以 及拆迁人取得房屋作何用途，均应属于营业税的征税范围，应按“销售 不动产”税目缴纳营业税。 基于拆迁房屋行为的特殊性，在营业税计税依据的确定上，区分以下 两种情形： 1.对偿还面积与拆迁建筑面积相等的部分，由当地税务机关按同类住 宅房屋的成本价核定计征营业税，对最终转让时未作价结算的住宅区配 套公共设施（如居委会用房、车棚、托儿所等），凡转让收入已包含在住 宅房屋转让价格中并已征收营业税的，不再征收营业税。这里要注意， 如何确定回迁房的成本价，有的地方认为被拆迁房产原已包含地价，开

第 12位为发票版额与类型代码, 其中 1代表百元版, 2代表千元版, 3代表万元版, 4代表十万元版, 5代表百万元版, 6代表无限额版, 7代 表定额发票, 8代表卷筒式发票, 9代表打孔式机打发票, 0代表平推式 机打发票。 发票号码是发票的序号。两者加在一起, 能够确保这张发票在全国的 唯一性。 6.从号码看日期与序号矛盾。如发票号码为 006的反而开具发票的日 期比 007的晚，如果一个单位购买了成本的发票，一般号码相连，大伙 可以将可以发票输入到计算机里，利用电子表格的排序功能执行自动排 序，看其发票日期与号码是否矛盾。 7、是否复写。因为发票最少联次也是三联, 所以发票必须复写, 通知
4.发票最少联次为 3联，一般双面复写;手工版发票一般 25份一本。 如果一个单位用的假发票号码为 00715为 2月 17号开具，而 00720是 9 月 20日开具就可疑，因为这是一本上的发票，这几个月只用了 5个号的 可能性不大、值得怀疑;而不在 25个号码之内的发票不大受年月日顺序 的影响。 5.从发票代码(字规)看。发票上面一般有两行数字，分别注明：发票 代码、发票号码。发票代码也称字轨。字轨里面隐藏了行政区域、国地 税等信息。如 1代表国税、2代表地税，37代表山东、17代表菏泽、14 代表德州(01是济南、02是青岛、03是淄博等)，再后面就是年度和流水 号等。如果你在济南得到的发票是 13710**等就是假的;再就是，服务 业、建筑业是地税发票，工商、加工、维修是国税业务;国税字轨 1打 头，地税发票字轨 2打头;大家注意，发票是属地管理，即你在哪里纳 税，就使用哪里的发票。所以，发票的这种规律也包括驻当地的中央、 及省属企业(只要在当地国地税纳税就用该地发票);另外，假发票套用真 发票代码，但是查询时可以同时提供代码与号码，因为即使代码相同， 号码不一定相同或号码相同代码不一定相同。特别是金额较大的发票一

（六）其他改变资产所有权属的用途。
根据上述规定，贵公司因已销商品质量问题而无偿赔付的同款电器， 增值税与企业所得税均应进行视同销售处理。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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货物赔偿是否需要视同销售？【会计实务操作教程】 问：我公司对外销售电器一批，客户收货后发现质量问题，我公司将用 同款电器进行赔偿，同时原机器也不再收回。赔偿部分我公司是否需要 开具发票？ 答：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户 的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工照《青岛市国税局关于印发〈增值税若干业务问题的规定〉的通知》 （青国税函〔2002〕263号）规定，企业实行“三包”免费为客户提供的 配件应按视同销售规定征收增值税。 《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函 〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产 所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收 入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠；

票信息。 第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后， 出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件 4） 。 《通知单》应与《申请单》一一对应。 第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额 中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方 开 具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于 本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防 伪税控系统中以销项负数开具。 红字专用发票应与《通知单》一一对应。 企业按照开具的红字发票，冲减收入和销项税。对方只开具收据是不 行的，应和对方协商取得《开具红字增值税专用发票通知单》；如果是对 方不予配合，那么企业只能是作为坏账处理了。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳
税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。 经认证结果为“纳税人识别号认证不符” 、“专用发票代码、号码认证 不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发
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我们的工作中也是会不断发展ຫໍສະໝຸດ ，我们学到的东西不可能会一直有用，
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天

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若是新成立的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是 借：管理费用或是制造费用 贷：累计折旧，这个折旧额是根据固定资产 原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是 地税这一块。比如城建税，教育费附加，堤围防护费等，由税务决定。
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4、月末认证(进项税);月初抄税(销项税) 5、以工资为基数 100%，福利费为 14%，工会经费 2%，职工教育费 2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月 全部职工工资总额的 2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经 费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收 据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 பைடு நூலகம்们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
五、注意事项： 1、除编制记账凭证和登记明细账之外，其余均在月末进行。 2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符，账表相符。每 月月初根据银行对账单调银行账余额编制银行余额调节表，注意分析未 达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票 当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应 收，其他应付。 3、增值税，企业所得税在国税报(2011年 1 月 1 日以后注册的企业才 在国税办理;个人所得税和其他税在地税报）