当前位置：文档之家 › 6第六章 税收收入

6第六章 税收收入

  • 格式：ppt
  • 大小：462.00 KB
  • 文档页数：22

下载文档原格式

  / 22

合集下载

第六章 税收理论

第六章 税收理论


税收的“三性”可集中概括为税收的权威性
◦ 税收的权威性导源于国家政权的权威性
MAUQ
8 -

一、税收要素 二、其他税收术语


三、税收分类
MAUQ
9 -
◦ 税收要素指的是构成税收制度的基本因素，它说明谁征税， 向谁征税，征多少以及如何征的问题。

（一）课税权主体——谁征税
◦ 通过行政权力取得税收收入的政府及其征税机构。
MAUQΒιβλιοθήκη 22 - （1）全额累进税率： 把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税， 即按课税对象对应的最高级次的税率统一征税。
（2）超额累进税率：
把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个 等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税 额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。
MAUQ
23 -
MAUQ
39 -

（一）所得课税、商品课税和财产课税
◦ 按照课税对象的性质可将各税种分为所得课税、商品课税 和财产课税三大类。
所得课税：
以纳税人的净所得(纯收益或纯收入)为课税对象的税收，一般包 括个人所得税、企业所得税、社会保障税、资本利得税等。
商品课税：
以商品为课税对象的税收，如增值税、营业税、消费税、关税等。
•（2）边际税率（marginal tax rate, MTR）
纳税总额的增加额 MTR 税基价值的增加额
30 -
MAUQ
用平均税率和边际税率来定义比例税率、累进 税率和累退税率
比例税率
税 率 ATR=MTR t
O
MAUQ
税基
31 -
累进税率
税 率 （ ）
35

财政与税收-第六章 税收原理

财政与税收-第六章 税收原理
全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率
3.定额税率
定额税率，是指按征税对象的一定计量单位 直接规定的固定的税额，因而也称固定税 额。定额税率不受价格变动影响，适用于 从量计征的税种。定额税率征税对象的计 量单位可以是其自然单位，也可以是特殊 规定的复合单位。如每升××元，每吨 ××元，每大箱××元，每一单位吨公里 ××元等。现行税制中的定额税率有四种 形式。
例题：纳税人2011年09月和10月应纳税所得额分别为9000 元和9001元，如果条件如下，其9月、10月应纳纳税额分别 为多少？
（1）实行全额累进 （2）实行超额累进
超率累进税率
所谓超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划 分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率 每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的 税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增 值税。按目前我国税法规定，土地增值税实行四 级超率累进税率，其应纳税额公式如下：
例如：营业税税目税率表
1.2.3税率
• 税率主要有三种类型：比例税率、累 进税率、定额税率。
1.比例税率
• 比例税率就是对同一征税对象不分 数额大小，规定相同的征收比例的 税率。 • 如：17%
• 我国现行增值税、营业税、企业所 得税等采用的是比例税率。
2.累进税率
• 累进税率:是指对同一征税对象随着数量 的增加，征收比例也随之升高的税率。
应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速 算扣除系数
• 目前，采用这种税率的是土地增值税。
全率累进税率
• 是以征税对象数额的相对率划分为若干级距，对 每一级距制定不同的税率，纳税人的全部征税对
象都按照相应级次的税率计算应纳税款的税率。
纳税环节

第六章企业所得税ppt课件全

第六章企业所得税ppt课件全
一、收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总 额。具体有： 1.销售货物收入。 2.提供劳务收入。 3.转让财产收入。 4.股息收入。 5.利息收人。 6.租赁收入。 7.特许权使用费收人。 8.接受捐赠收入。 9.其他收人。
第二节 应纳税所得额的计算
一、收入总额的确定
第二节 应纳税所得额的计算
四、准予扣除项目
（二）扣除项目的标准 8.广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务 主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除； 超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
小提示: 企业申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。企业申报扣除的广告费 支出，必须符合下列条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已 实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。
（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
第二节 应纳税所得额的计算
第二节 应纳税所得额的计算
六、亏损弥补
亏损是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的 收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。税法规定， 企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总 计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。 小提示:

初级经济师财税第六章所得税制度(2)

初级经济师财税第六章所得税制度(2)

第二节个人所得税知识点：个人所得税概述个人所得税是对个人取得的各项应纳税所得征收的一种税。

现行个人所得税的法律规范为《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

知识点：个人所得税的纳税人我国个人所得税的纳税人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。

按照住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民。

居民，指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税。

【提示】在中国境内有住所：指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

非居民，指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，仅就来源于境内的所得，依法缴纳个人所得税。

【例题·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税纳税人的是（）。

A.合伙企业中的自然人合伙人B.一人有限责任公司C.个体工商户D.个人独资企业的投资者个人『正确答案』B『答案解析』一人有限责任公司属于法人企业，应缴纳企业所得税。

【例题·单选题】居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）的个人。

A.183B.180C.360D.365『正确答案』A『答案解析』居民是指在中国境内有住所，或者虽无住所但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

【提示1】纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

【提示2】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。

（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。

（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。

企业所得税法讲解(第六章)

企业所得税法讲解(第六章)
等的再销售〔或者转让〕价格或者最终销售〔或者 转让〕价格的相关资料；
21
同期资料提供〔续1〕
❖ 企业应按照税法实施条例第一百一十四条的 规定，按纳税年度准备、保存、并按税务机 关要求提供其关联交易的同期资料。
❖ 同期资料应包括以下方面：
22
同期资料提供〔续2〕
❖ 〔一〕组织构造 ❖ 〔二〕生产经营情况 ❖ 〔三〕关联交易情况 ❖ 〔四〕可比性分析 ❖ 〔五〕转让定价方法的选择和使用
27
本钱分摊协议
新增加内容： 法第四十一条第二款 企业与其关联方共 同开发、受让无形资产，或者共同提供、承 受劳务发生的本钱，在计算应纳税所得额时 应当按照独立交易原那么进展分摊。
28
本钱分摊协议〔续1〕
条例做了如下规定： 1、企业应当按照独立交易原那么与其关联方分摊共同发 生的本钱，达成本钱分摊协议。 2、企业与其关联方分摊本钱时，在税务机关规定的期限内， 按照税务机关的要求报送有关资料。 3、违反上述规定其自行分摊的本钱不得在计算应纳税所得 额时扣除。〔条例一百一十二条〕
23
同期资料提供〔续3〕
资料提供的时间要求：〔条例第一百一十四 条〕 企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联 业务往来有关的价格、费用的制定标准、计 算方法和说明等资料。
关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应 当在税务机关与其约定的期限内提供相关资
24
料。
同期资料提供〔续4〕
❖ 企业应自关联交易发生年度的次年6月1日止准备完毕该 年度同期资料，并自税务机关要求之日起，15日内提供。
企业和中国居民控制的设立在实际税负
明显低于本法第四条第一款规定税率水
14
预约定价安排
法第四十二条 企业可以向税务机关提出与 其关联方之间业务往来的定价原那么和计 算方法，税务机关与企业协商、确认后， 达成预约定价安排。

财政与税收_第6-7章课件 财政收入和税收

财政与税收_第6-7章课件 财政收入和税收

透明性：提高税收透明度， 让纳税人了解税收政策
灵活性：根据经济形势和政 策需要，适时调整税收政策
协调性：协调不同税种和税 收政策，避免重复征税和税
收漏洞
税收优化的措施和方法
降低税率：通过降低税率来减轻纳税人 的负担
推进税收信息化：利用信息技术提高 税收征管效率，降低征税成本
优化税制结构：调整税种结构，提高 直接税比重，降低间接税比重
税收负担与税收优化
章节副标题
税收负担的概念和衡量
税收负担：指政府 通过税收方式从企 业和个人获得的收 入占其经济收入的 比例
衡量标准：税收负 担率，即税收收入 占GDP的比例
影响因素：税收政 策、经济结构、收 入分配等
优化措施：合理调 整税收政策，提高 税收征管效率，促 进经济增长和公平 分配
税收负担的转嫁与归宿
国有资本经营收入：包括国有 企业利润、国有资产转让收入 等
债务收入：包括国债、地方政 府债等
财政收入的种类
税收收入：包括增值税、消费税、企业所得税等 非税收入：包括行政事业性收费、政府性基金等 国有资本经营收入：包括国有企业利润、股权分红等 债务收入：包括国债、地方政府债券等
财政收入的结构
税收收入：包括 增值税、企业所 得税、个人所得 税等
税收负担的转嫁：企业将税收 负担转嫁给消费者或供应商
税收归宿：税收最终由消费者 承担
税收转嫁的影响：影响消费者 购买力，影响企业竞争力
税收优化的目标：降低税收负 担，提高税收效率，促进经济 发展
税收优化的目标和原则
稳定性：保持税收政策的稳 定性，避免频繁变动
效率性：提高税收效率，降 低税收成本
公平性：确保税收负担公平， 避免税收歧视

第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件


任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出

06 第6章 财政总预算会计收入 实训答案(五版)


（ ABC ）
A.中央固定收入
B.地方固定收入
C.中央和地方共享收入 D.地方间的共享收入 E.有偿使用收入
预算会计 高等教育出版社(2016)
三.分析判断题
1、财政国库是一般公共预算本级收入唯一的收纳、划分和报解的专门机构。
（×）
2、一般公共预算本级收入税收收入、非税收入、债务收入、债务转贷收入
借：政府性基金预算本级收入
900 000
贷：政府性基金预算结转结余
900 000
借：专用基金收入
500 000
贷：专用基金结余
500 000
3.实训要求：根据以上经济业务编制会计分录。
预算会计 高等教育出版社（2016）
实务训练三
1.实训目的：练习国有资本经营预算本级收入的核算。
注：答案参考教材有关内容
预算会计 高等教育出版社（2016）
自测与技能训练
（一）基础知识自测
一.单项选择题
1、下列各项属于政府收入科目类级科目的是。 （ A ）
A、转移性收入
B、补助收入
C、调入资金
D、专用基金收入
2、中央和地方75：25分享的税种是。
（A）
A、增值税
B、资源税
C、企业所得税
D、消费税
B.集中缴库
C.征收单位自收汇缴 D.分散缴库
E.汇总缴库
3.财政总预算会计核算的一般公共预算本级收入包括（ AB ）
A.税收收入
B.非税收入
C.调入资金
D.财政周转金收入 E.上解收入
4.转移性收入包括的内容是。
（ ABC ）
A.补助收入
B.上解收入
C.调入资金
D.其他收入

《财政与金融》课后习题答案(朱明zhubob

一、名词解释1.财政P22.财政职能P53.资源配置职能P64.收入分配职能P75.经济稳定职能P8二、填空题1.历史，经济。

2.经济，社会。

3.征税。

4.政治权力。

5.国家公债，国家预算6.税收收入，专卖收入，债务收入7.国家8.剩余产品9.货币10.公共需要11.资源配置，收入分配，经济稳定三、单项选择题1.B2.B3.B4.A5.B6.A四、多项选择题1.ACE2.ABCDE3.ADE4.ABDE五、判断并改错1.错。

财政是国家凭借政治权力集中分配一部分社会产品。

2.错。

封建社会财政范畴得到延伸，产生了国家公债和国家预算。

3.对。

4.错。

市场机制不能提供公共财货。

5.错。

财政既参与国民收入的初次分配，也参与国民收入的再分配。

6.错。

市场经济中充分就业和物价稳定不能够自动出现。

六、问答题1.P42.P63.P74.P8 主讲：朱明高级工程师、高级技师、国家经济师高级国家职业技能鉴定考评员高级技能专业教师一、名词解释1.国债P432.国债规模P453.市场利率国债P474.保值国债P475.公募法P496.承受法P497.出卖法P49 8.偿债基金P51二、填空题1.有偿2.国内债务，国外债务3.货币国债，实物国债，折实国债4.短期国债，中期国债，长期国债5.固定利率国债，市场利率国债，保值国债6.强制国债，爱国国债，自由国债7.可转让国债，不可转让国债8.平价发行，折价发行，溢价发行9.人民胜利折实公债10.国家经济建设公债11.国库券12.金融市场利率、银行利率、政府信用状况，社会资金供给量13.按期分次支付法，到期一次支付法14.一级市场，二级市场15.实施国债的发行和偿还，调节社会资金的运行三、单项选择题1.C2.A3.C4.D5.C四、多项选择题1.CDE2.ACDE3.ABCDE4.ABCDE5.BCDE五、判断并改错1.错。

折实国债与自然经济有密切关系。

2.错。

保值国债的利率是随市场物价变动幅度而浮动的。

第六章 企业所得税制度.ppt


1、公益、救济性捐赠限额
＝（200＋10）×3％＝6.3（万元）
2、应纳税所得额＝200＋（10－6.3）
＝203.7（万元）
3、应纳所得税额＝203.7×33％＝67.221（万元）
借：所得税
672 210
贷：应交税金－应交所得税
672 210
2019-9-5
感谢你的欣赏
14
（四）某企业2002年底亏损挂帐11万元，2003年销 售收入为108万元，年底决算时，企业计算的当年 会计利润为19.5万元。在企业所得税汇算清缴中， 税务机关发现该企业2003年有关支出为：
1、第1至第5年，每年应纳企业所得税：
（1）纳税调整项目＝2000÷5－2000÷10＝＋200（万元）
（2）应纳税所得额＝1000＋200＝1200（万元）
（3）应纳企业所得税＝1200×33％＝396（万元）
借：所得税
3 300 000
：递延税款
660 000
贷：应交税金－应交所得税
3 960 000
（3）应纳税所得额＝19.5－11＋0.9＋0.55＋0.05
＝10（万元）
（4）应纳所得税额＝10×33％＝3.3（万元）
2019-9-5
感谢你的欣赏
15
（五）某企业某项固定资产原值2000万元（不考虑净残值 因素，采用直线折旧法计提折旧），按照会计规定使用5 年，按照税法规定使用10年。第1至第5年每年实现会计利 润1000万元，第6至第10年每年实现会计利润1400万元。计 算每年企业应纳的企业所得税。
2019-9-5
感谢你的欣赏
6
二、企业所得税计税应用举例
（一）某企业2003年度发放工资总额为100万 元，税务机关核定的计税工资总额为80万元， 企业提取的职工工会经费、职工福利费、职 工教育经费分别为2万元、14万元、和2万元。 若企业当年实现会计利润10万元，计算该企业 应交企业所得税。企业适用的企业所得税税 率为33％。
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

第五节 税收负担及转嫁

一、税收负担的含义及分类


二、税收负担转嫁与归宿的含义
三、税负转嫁的形式
（1）前转
（2）后转 （3）混转 （4）辗转转嫁 （5）税收资本化
第五节 税收负担及转嫁

四、税负转嫁的影响因素
1.商品供求弹性是决定税负转嫁实现程度的
关键因素
2.商品价格形式对税负转嫁的影响
○ （5）完善消费税，适当扩大税基。 ○ （6）改进个人所得税，实行综合与分类相结合的
税制。
○ （7）实施城镇建设税费改革，对不动产拟征统一
规范的物业税，物业税即指房地产税。
本章小结
试述税收对劳动供给的影响。
试述税收对居民储蓄的影响。
试述税收对ห้องสมุดไป่ตู้资的影响。
试述供给学派的税收观点。
东北财经大学出版社——专业性、开放式、国际化的财经教育出版机构
第六节 税制改革

七、推进新一轮税制改革
（一）进一步改革税制的必要性和紧迫性
（二）推进我国新一轮税制改革应遵循的基
本原则
第六节 税制改革
（三）我国税收改革面临的七大项改革任务
○ （1）深化农村税费改革。 ○ （2）改革出口退税制度。 ○ （3）统一各类企业税收制度。
○ （4）实施增值税转型，完善增值税制度。
（2）税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的
分配。
（3）税收分配的对象为剩余产品价值，即社会产
品价值中的M部分。
（4）国家征税的目的是满足社会公共需要，它区
别于单个经济主体及个人，大体包括四个方面

二、税收的特征
第二节 税收的职能

一、税收的职能
（1）筹集财政收入。
（2）调控经济。
21世纪高等院校简明实用教材
第六章 税收收入
东北财经大学出版社
教学目的要求

通过本章的学习使学生全面掌握我国税收
基本概念及分类、税负转嫁、税收特征、
税收中的公平与效率、税收原则等基本理
论。
教学重点

税收基本概念及分类、税负转嫁、税收特
征、

税收中的公平与效率、税收原则等基本理 论
教学难点

税负转嫁、税收特征
（3）调节收入分配。
第二节 税收的职能

二、税收存在的必要性
（1）政府提供公共产品需要税收作为价值补
偿
（2）实现经济稳定、协调、发展需要税收进
行调节
（3）达到共同富裕需要税收对居民收入进行
调整
（4）对外开放需要税收维护国家权益
第三节 税制要素

一、税制与税法

二、税制要素
（一）征税对象 （二）纳税人
第六节 税制改革

四、1994年以来工商税制的全面改革
（1）改革流转税制。
（2）改革所得税制。
（3）开征和简并部分税种。
（4）规范减税、免税。
（5）强化税收管理。
第六节 税制改革

五、我国当前的税制结构

六、未来税制改革的方向
（一）“十一五”时期税收发展与改革的总
体要求
（二）稳步实施税制改革

税收原则等基本理论
教学过程

简述税收的“三性”。


分析税负转嫁与归宿的一般规律。
研究税负转嫁的现实意义

第一节 税收的含义和特征
第二节 税收的职能
第三节 税制要素 第四节 税收原则 第五节 税收负担及转嫁 第六节 税制改革
第一节 税收的含义和特征

一、税收的含义
（1）税收是一种分配。
3.税种对税负转嫁的影响
第五节 税收负担及转嫁

五、我国宏观税负分析转自国家税务总局
网站。
（一）我国宏观税负持续稳定提高，边际税
负在波动中下降
（二）从国际比较看，我国宏观税负水平偏
低
第六节 税制改革

一、1978年以前的税制状况


二、1978年至1982年的税制改革
三、1983年至1991年的税制改革
第三节 税制要素
（三）税率
○ 1.税率的含义 ○ 2.税率的形式
（1）比例税率。
（2）定额税率。
（3）累进税率。
（四）减税、免税 （五）纳税期限 （六）法律责任
第四节 税收原则

一、税收原则概述


二、公平原则
三、税收效率原则 四、税收适度原则 五、税收法治原则