第10讲_会计凭证、会计账簿、财务会计报告、账务核对

会计文职知识点作为一个会计人员，熟悉和了解一些会计文职知识点是非常重要的。

这些知识点不仅可以帮助我们更好地理解和应用会计原理，还可以提高工作效率和准确性。

下面，我们将介绍一些重要的会计文职知识点。

一、会计凭证会计凭证是会计工作的基础，它记录了企业经济交易的发生和结果。

常见的会计凭证有收据、发票、付款凭证等。

我们需要了解凭证的种类和使用方法，并正确填写会计凭证上的各项信息，如日期、摘要、金额等。

二、会计账簿会计账簿是记录企业经济交易的工具。

常见的会计账簿有总账、明细账、日记账等。

我们需要知道各个账簿的作用和使用方法，并能够正确的进行账簿的记录和查询。

三、会计科目和账户会计科目是会计工作中对经济业务进行分类和归纳的基础。

常见的会计科目有资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等。

我们需要熟悉各个会计科目的特点和核算方法，并能够准确地进行会计科目的分录和核算。

四、会计报表会计报表是会计工作中最重要的输出结果，它反映了企业的经济状况和经营成果。

常见的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等。

我们需要掌握会计报表的编制方法和报表中各项信息的含义，能够正确地分析和解读会计报表。

五、会计政策和准则会计政策和准则是规范会计工作的规范和标准。

常见的会计政策和准则有《企业会计准则》和《小企业会计准则》等。

我们需要了解这些政策和准则的主要内容和适用范围，并能够按照规定的要求进行会计核算和报告。

六、会计软件和工具随着科技的发展，会计软件和工具在会计工作中的作用越来越重要。

我们需要熟悉常见的会计软件和工具的功能和使用方法，并能够熟练地运用它们进行会计核算和报表编制。

七、税务知识税务知识在会计工作中也是至关重要的。

我们需要了解税法的基本原理和规定，掌握税务申报和缴纳的流程和方法，并在会计核算和报表编制过程中合理地计算和录入税金等。

八、内部控制内部控制是保障会计信息质量和企业财产安全的重要手段。

我们需要了解内部控制的原则和方法，能够做好各项内部控制措施的落实和执行，确保会计工作的准确性和安全性。

怎样进行账证核对和账账核对
怎样进行账证核对和账账核对
 1．账证核对
 账证核对是指核对出纳账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，做账方向是否相符。

这种核对主要是在日常的做账和编制凭证时进行的。

月终．如果发现账账不符，就回过头来对账簿记录与会计凭证进行核对，以保证账证相符。

会计凭证是登记账簿的依据，账证核对主要检查登账中的错误。

核对时，将凭证和账簿的记录内容、数量、金额和会计科目等相互对比，保证两者相符。

 2．账账核对
 账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对，以保证账账相符，具体核对内容主要包括：
 (1)总分类账中各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数应核对相符；借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对相符。

 (2)总分类账中有关账户发生额和余额与其所属各明细分类账户的发生额之和
及余额之和应分别核对相符。

 (3)现金日记账和银行存款日记账的发生额和余额与总分类账中各该账户的发
生额和余额核对相符。

 (4)会计部门各种财产物资明细分类账的发生额和余额与财产物资保管部门和使用部门的有关财产物资保管账目的发生额和余额核对相符。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

村账——会计凭证、会计账簿和会计报表主讲老师刘荣丽第一节概述一、应遵循的法律依据村集体经济组织所使用的各种会计凭证、会计账簿、会计报表的内容和格式，应符合：《中华人民共和国会计法》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号)二、基本关系三、基本要求（一）会计凭证原始凭证必备要素记载经济业务发生、明确经济责任的书面文件,是记账的依据。

村集体经济组织每发生一项经济业务，都要取得原始凭证，并据以编制记账凭证1．凭证名称（发票、收据）2．填制日期3．填制凭证单位名称或填制人姓名4．签发单位签章5．经办人员的签名或盖章7．接受凭证单位名称、8．经济业务内容、数量单价金额记账凭证必备要素根据复式记账法基本原理，应借、应贷的1．填制日期会计科目及其金额，将原始凭证中的一般数据转化为会计语言。

介于原始凭证和会计账簿的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据2．凭证编号3．经济业务摘要4．会计科目、金额5．所附原始凭证张数6．填制和审核人员签名盖章记账凭证与原始凭证的区别区别点原始凭证记账凭证填制人经办人员会计人员填制依据发生和完成的经济业务审核后的原始凭证填制作用记账凭证的附件和填制记账凭证的依据登记账簿的依据(二）凭证审核所有原始凭证都要按规定手续和时间送会计人员审核处理。

填制有误和不符合要求的，应要求修正和重开。

无效、不合法和不符合财务制度规定的原始凭证，不能作为收付款项、办理财务手续和记账的依据。

会计人员应根据审核无误的原始凭证,填制记账凭证，并据以登记账簿。

记账凭证可以根据每一原始凭证单独填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

（三）会计账簿会计账簿是记录经济业务的簿籍，是编制会计报表的依据。

村集体经济组织应设置现金日记账和银行存款日记账、总分类账和各种必要的明细分类账。

现金日记账和银行存款日记账。

总分类账按照总账科目设置，对全部经济业务进行总括分类登记;明细分类账按明细科目设置,对有关经济业务进行明细分类登记。

第二节会计凭证、会计账簿和财务会计报告一、会计凭证(一)概念：具有一定格式,用以记录经济业务发生和完成情况,明确经济责任,并作为记账依据的书面证明,是会计核算的重要会计资料.（二）分类：按来源和用途分为：原始凭证和记账凭证。

（三）原始凭证的基本要求：1.原始凭证的取得和填制：在经济业务发生和完成时，由业务经办人员取得和填制的。

（1）在办理经济业务事项时必须取得或填制原始凭证。

否则是违法行为。

（2）取得或填制的原始凭证必须及时送交会计机构。

否则是违法行为。

【例7】下列不能作为填制记账凭证原始依据的是（ C ）。

A.开工单B.成本计算单C.生产通知单D.银行收付款通知单2.原始凭证的审核：（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。

（2）会计机构、会计人员审核原始凭证必须按照国家统一会计制度的规定进行。

审核原始凭证的真实性合法性准确性和完整性（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

只有经过审核的原始凭证,才能作为记账的依据.3.原始凭证错误更正：（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改；（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

（3）原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（4）原始凭证开具单位对开错的原始凭证，负有更正和重开的义务，不得拒绝。

【例8】小王是一个单位的会计,在审核原始凭证时,发现一张发票上的金额写错,于是要求经办人员找对方单位更正,并加盖出具单位印章,入账了,请分析小王的做法是否正确。

【答案】小王的做法错误, 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正4.特殊规定: 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，并给对方原始凭证分割单，进行结算。

1. 概念:
作为记账依据的书面证明
初始阶段和基本环节专门方法
2.意义：
填制程序和用途原始凭证记账凭证
记账原始依据
原始凭证原始资料和重要依据
按其来源为标准
自制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证：
外来原始凭证:
计原始凭证和汇总原始凭证。

连续记载
限额领料单
若干张记录同类经济业务的原始凭证加以汇总编制
工资结算汇总表
对经济业务按其性质加以归类、确定会计分录
记账凭证是登记账簿的直接依据
用记账凭证和通用记账凭证
(1) 专用记账凭证:
专用记账凭证
一般分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证
货币资金收入业务
现金收款凭证银行存款收款凭证
货币资金支出业务
现金付款凭证银行存款付款
与货币资金收付无关的转账
(2) 通用记账凭证
所有经济业务
复式记账凭证和单式记账凭证
复式记账凭证
专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证。

单式记账凭证
银行业
原始凭证和记账凭证区别：
第四，发挥作用不同，原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。

名称
日期和编号
单位名称
内容
数量、单价和金额
填制原始凭证的单位名称或者填制人的姓名
签名或者盖章
附件
原始凭证是会计核算的起点和基础，是记账的原始依据。

结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外
现金或银行存款收进业务
只填制付款凭证，不填制收款凭证。

无关
预祝大家顺利通过考试！。

会计基础学习：会计凭证，账簿及账务处理程序1.会计凭证：就是用来记录经济业务，明确经济责任，据以登记账簿的一种具有法律效力的书面证明。

2.原始凭证：是指在经济业务发生或完成取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力的书面证明。

3.自制原始凭证：是指本单位内部具体经办业务的部门有关人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。

4.一次凭证：是指填制手续是一次完成的原始凭证。

5.累计凭证：是指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行方能完成的原始凭证。

6.记账凭证：是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，应用复式记账法和会计科目，将经济业务内容归类整理而编制的，是登记账簿的直接依据。

7.账簿：是以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍，它是由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。

8.普通日记账：是用来登记一般经济业务的序时账。

9.特种日记账：是用来专门记录某一类经济业务的日记账。

10.总分类账：是按每一个总分类科目开设账页，进行分类登记的账簿，它能总括地反映各会计要素具体内容的增减变动和变动结果，编制会计报表就是以这些分类账所提供的资料为依据的。

11.明细分类账：是按照明细科目开设的用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。

12.结账：就是在把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，将各种账簿的记录结算清楚，以便根据账簿记录编制会计报表。

13.账务处理程序：亦称会计核算程序，就是指账簿组织和记账程序有机结合的方法和步骤。

14.科目汇总表：是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的表式。

15.汇总收款凭证：是指按现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。

16.汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。

第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序二、会计账簿（五）对账与结账1. 对账概念：对账，是对账簿记录所进行的核对，也就是核对账目。

时间：对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行。

分类：对账一般分为账证核对、账账核对、账实核对。

（1 ）账证核对账证核对是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

（2）账账核对账账核对的主要内容包括：①总分类账簿之间的核对。

按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等” 的记账规则，总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。

通过这种等式平衡关系，可以检查总账记录是否正确、完整。

②总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对。

总分类账各账户的期末余额应与其所辖各明细分类账的期末余额之和核对相符。

③总分类账簿与序时账簿之间的核对。

主要是指库存现金总账和银行存款总账的期末余额，与库存现金日记账和银行存款日记账的期末余额之间的核对。

④明细分类账簿之间的核对。

（3）账实核对账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符。

②银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符。

③各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符。

④有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符。

【例题？多选题】账账核对不包括（）。

A. 证证核对B. 银行存款日记账余额与银行对账单余额核对C. 总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对D. 各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对【答案】ABD【解析】选项A不属于对账的内容；选项BD属于账实核对。

2. 结账结账是将账簿记录定期结算清楚的会计工作。

会计凭证一、会计凭证：是记录经济业务事项发生或完毕状况旳书面证明，审核无误旳原始凭证是登记账薄旳根据。

账薄1、账薄分类（1）按用途：日记账（是序时账，即流水账），分类账（是主体，是编制报表旳根据），备查账（是辅助账，与其他账无钩稽关系，公司按需自设）（2）按外表：订本式（日记账）；活页式（明细账）；卡片式（固定资产）（3）账页格式分：三栏式：借、贷、余三栏；资本、往来账常用；多栏式：收入费用常用；数量金额式：存货常用（注：在途物资是存货但不入此）平行式：在途物资常用2、登记措施日记账：（1）收款凭证：左上角借方科目是库存钞票或银行存款（2）付款凭证：左上角贷方科目是库存钞票或银行存款（3）转账凭证：会计科目不会浮现库存钞票或银行存款（无此二科目旳业务均用转账凭证）货币资金划转：统一用钞票付款。

总账：根据三个账务解决程序登记明细账：提供每笔经济业务旳详情，可根据会计凭证（记账或原始）来登记；但和总账登记次数可以不相似，由于总账有也许是汇总登记，而明细账是逐笔登记。

3、账薄内容：（1）封面、扉页、底页（2）扉页上载明账簿启用及交接表：应填列：单位名称，账簿名称，起止页数，启用单位，单位领导人，会计主管人员，记账人员，移送人和移送日期，接管人和接管日期（浮现问题仍有移送人负责）4、记账规则：（1）文字只记录行距旳一半，余下留作错误改正用。

（2）跳行隔页：此行（页）空白，盖章。

每页第一行“承前页”，末行“过次页”（3）借贷栏：借、贷、平。

（4）原珠笔不得记账，应使用兰、黑色水笔或碳素墨水旳钢笔，特殊状况下（不设借贷栏旳余额栏前登记减少数；无余额方向旳账薄登记负数；红字冲账旳记账凭证金额和划红线改正；月、季、半年和年度结账划通栏单/双红线）才用红色5、错账改正（1）仅金额错：少记：补充改正（补记差额）；多记：红字改正法（仅冲销轧差额）（2）登账错：划红线改正，加盖私章。

（3）方向错、科目错：随便哪个错都要用红字改正法；做一张和错旳完全一致旳传票，金额用红字；冲销错账；再重做一张对旳旳。

东奥会计科目、会计凭证、会计账簿及财产清查与对账一、会计科目1.1 会计科目是会计凭证所记载的经济业务发生的具体对象，是会计核算的基本单位。

1.2 会计科目包括资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。

二、会计凭证2.1 会计凭证是会计人员在进行记账工作时，根据企业发生的经济业务、以及财务会计核算的需要，将经济业务的证明文件和凭证直接记入会计账簿的一种凭证。

2.2 会计凭证包括原始凭证、副本和会计凭证。

三、会计账簿3.1 会计账簿是会计人员在进行记账工作时，根据企业的经济业务，按照一定的会计核算规则，将经济业务直接或间接地记入的簿记账簿。

3.2 会计账簿包括日记账、总账、明细账、资产负债表、利润表等。

四、财产清查与对账4.1 财产清查是企业或组织对自身资产和负债情况进行全面检查和梳理，以确保财务记录的真实性和准确性。

4.2 对账是指将两方的账目进行核对，以确认两方的账目是否相符，并发现不符之处，进行调整和处理。

在企业的日常经营中，会计科目的设定和使用及其准确性对于企业的财务核算和财务决策起着至关重要的作用。

会计凭证的正确填制和会计账簿的准确记录能够直接影响到财务报表的真实性和准确性，从而对企业的财务稳健性和经营成果的分析提供了有力支持。

在进行财产清查及对账过程中，企业需要对自身的财务记录进行全面梳理和核对，及时发现并处理账目的差错和异常情况。

这样可以确保企业财务记录的真实性和准确性，有效防范和减少财务风险的发生，为企业的长期发展提供保障。

会计科目、会计凭证、会计账簿以及财产清查与对账都是企业财务管理中至关重要的环节，企业需要高度重视，严格执行相关制度和规范，加强内部控制，提高财务管理的科学性和规范性，为企业的可持续发展创造良好的财务基础。

在现代企业管理中，会计科目的设定和使用不仅仅是为了记录经济业务，更重要的是为了进行财务分析和决策提供依据。

基于会计科目的准确性，企业可以有效地了解自身的资产、负债、所有者权益、成本和损益情况，进而进行合理的资源配置和经营决策。

财务会计方法知识重点财务会计是企业财务管理的核心内容之一，对于企业而言，了解和掌握财务会计方法是至关重要的。

本文将介绍财务会计方法的重点内容，包括会计凭证、会计账簿和财务报表。

一、会计凭证会计凭证是财务会计的基本记录工具，用于记录和证明企业的经济业务。

凭证包括原始凭证和转账凭证两种形式。

原始凭证是反映企业经济业务最初发生情况的凭证，主要有发票、收据、支票等。

企业需要按照财务会计制度的要求，对原始凭证进行认证、编号、核对等处理。

这些原始凭证必须真实、准确地记录企业的经济业务。

转账凭证是根据原始凭证编制的会计凭证，用于将原始凭证中的经济业务按照会计科目分类和记录。

转账凭证中需要填写的内容包括科目名称、科目编码、借方金额、贷方金额等。

通过转账凭证的记录，可以清晰地体现企业的借贷关系和经济业务的资金流向。

二、会计账簿会计账簿是财务会计方法中用于记录和归纳企业经济业务的主要工具。

常见的会计账簿包括总分类账、明细分类账、日记账和资产负债表等。

总分类账是对企业经济业务按照会计科目进行分类和汇总的账簿，用于反映企业各科目的借贷关系和余额变动情况。

明细分类账是在总分类账基础上，进一步展开会计科目的具体明细，更详细地记录和归纳企业的经济业务。

日记账是按照时间顺序记录企业经济业务的账簿，主要用于记录原始凭证的借贷发生和转账凭证的记录。

通过日记账可以查看企业在某个时间段内的经济业务详细情况，便于对账和核对。

资产负债表是用于反映企业在某个特定时间点上的资产、负债和所有者权益情况的财务报表。

资产负债表的编制需要依据会计准则和会计政策，将企业的各项资产、负债和所有者权益进行分类、调整和合并，从而形成清晰的财务状况报告。

三、财务报表财务报表是企业财务会计方法中用于向内外部用户提供财务信息的重要工具。

主要的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等。

资产负债表是企业在某个特定时间点上的财务状况表，反映了企业的资产、负债和所有者权益的组成和变动情况。